добрый день! ООО хочет дать учредителю (он же директор) бес%й кредит, сроком на два года. Сумма 2 000 000р. Подскажите проводки и последствия. Погашать будет единовременно.
Здравствуйте!
Поскольку предоставляемый заем является беспроцентным, он не включается в состав финансовых вложений организации и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Поскольку учредитель является директором ООО, т.е. работником организации, в бухгалтерском учете сумма беспроцентного займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату возврата займа в бух.учете будут сделаны следующие проводки: Д 50 (51) К 73-1 на сумму возвращаемых заемных средств и Д 70 К 68 на сумму удержанного НДФЛ с полученной материальной выгоды.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами для работника является доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Организация-заимодавец, предоставившая беспроцентный заем работнику, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемой ситуации работнику предоставлен беспроцентный заем.
По мнению Минфина России, в таком случае фактической датой получения дохода следует считать дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282, от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).
НДФЛ может быть удержан организацией-заимодавцем при выплате заработной платы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Что касается цели займа, то в случае, когда беспроцентный заем предоставлен учредителю в связи с приобретением или строительством жилья на территории РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в состав доходов налогоплательщика-физического лица не включается при условии, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Что касается организации, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Ну и на всякий случай помним, когда сделка признается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Договор будет как не целевой займ. Если он, например, вернет 200 000р. в кассу, то я с 200 000 начисляю ему мат.выгоду? или еще есть вариант, ООО прости ему долг по истечении 3-х лет. Деньги выдаются из кассы не единовременно.
Цитата (Марина_ Александровна):Если он, например, вернет 200 000р. в кассу, то я с 200 000 начисляю ему мат.выгоду?
Да.
Цитата (Марина_ Александровна):или еще есть вариант, ООО прости ему долг по истечении 3-х лет.
Сумма прощенного долга не учитывается в составе расходов у организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. прощение долга не направлено на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34, от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728).
При прощении долга у заемщика возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письма ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276, Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715). Исчисление, удержание суммы НДФЛ и ее уплату в бюджет кредитор — налоговый агент производит при выплате любого дохода заемщику в денежной форме (п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать НДФЛ кредитор-заимодавец должен письменно сообщить об этом налогоплательщику-должнику и налоговому органу по месту своего учета в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). При прощении долга по займу у физического лица — заемщика (в том числе у заемщика, являющегося работником кредитора — заимодавца) не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (Письмо Минфина России N 03-04-05/24715).
Согласно Письмам Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19 в случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией. Исключение составляют случаи, когда прощение долга оформлено договором дарения (Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).
См. тему Можно ли оформить учредителю прощение долга, если он вернул только часть займа?
А не проще «профинансировать» Вашего учредителя через дивиденды? Если посчитать, то это ненамного «налогово» удорожает процедуру, поскольку при прощении долга организации так или иначе необходимо заработать (и, соответственно, уплатить налоги) ту же сумму в чистом виде (после налогообложения), чтобы ее финансовое состояние не ухудшилось.
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Цитата (Марина_ Александровна):Подскажите, пжлст, образец договора.
мне надо «избавить» кассу от лишних сумм, т к лимит у нас «0», а/о сдаются на очень маленькие суммы. у меня 800 000 лишних. Подскажите как дивидендами их «закрыть»?
Добрый день. Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.
Подскажите про договор займа, мне нужно убрать излишек кассы, поэтому решили сделать займ учредителю.
Цитата (Марина_ Александровна):Подскажите про договор займа, мне нужно убрать излишек кассы, поэтому решили сделать займ учредителю.
Вместо сдачи на р/с / изменения лимита остатка кассы / выдачи под отчет?
См. тему Договор беспроцентного займа с учредителем ООО
п/отчет уже 800 000р. глбух претензии предъявила, что кассу вести не умею. В нашем случае ООО дает деньги директору (учредителю)
Цитата (Марина_ Александровна):п/отчет уже 800 000р. глбух претензии предъявила, что кассу вести не умею. В нашем случае ООО дает деньги директору (учредителю)
Загадочно и по-прежнему непонятно, что мешает сдать излишки денежных средств в кассе на расчетный счет. В любом случае это -дело Вашей организации. Напоминалка: выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (абз. 3 п. 4.4 Положения N 373-П).
это воздух, поэтому не сдаем
Источник
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
165027 ноября 2013
Решение о предоставлении займа директора в крупном размере принимается советом директоров (наблюдательным советом), общим собранием или единственным учредителем (участником, акционером).
Крупной сделкой считается заем, сумма которого равна или превышает 25 % cстоимости активов организации на последнюю отчетную дату.
Договор займа составьте в письменной форме. Условие о том, что займ беспроцентный должно быть прямо указано в договоре. Цели, на которые выдается займ, указывать в договоре займа не обязательно.
О выдаче организацией директору займа в безналичной форме в сумме свыше 600 000 руб. банк самостоятельно уведомит службу по финансовому мониторингу.
После того как организация выдаст директору деньги или перевеет их на его банковский счет, в учете сделайте запись:
— Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как оформить выдачу займа
Как составить договор
Независимо от суммы договор займа составьте в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).* Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Займы, которые предоставляет организация, могут быть:
– денежными или имущественными (в натуральной форме);
– процентными или беспроцентными.
Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ.
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, получатель займа (заемщик) должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.* Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
Об этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Порядок получения и возврата займа укажите в договоре (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
При выдаче займа деньгами организация может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными.*
О выдаче организацией гражданину или другой организации (предпринимателю) займа в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это будет сделано в случаях:
– если организация предоставила заемщику беспроцентный заем;*
– если одной из сторон договора займа является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.
Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме ЦБ РФ от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.
Ситуация: в каких случаях для выдачи займа требуется разрешение учредителей (участников, акционеров) организации
Такое разрешение требуется в следующих случаях.
1. Если заключенная сделка отвечает критериям заинтересованности.
Перечень лиц, являющихся заинтересованными в совершении сделки, определен пунктом 1 статьи 81 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Например, сделкой с заинтересованностью считается выдача займа супругу, родителям или детям руководителя организации. Сумма займа при этом роли не играет.
Решение о предоставлении займа заинтересованным лицам принимает совет директоров (наблюдательный совет), общее собрание или единственный учредитель (участник, акционер) (п. 3, 7 ст. 45, подп. 8 п. 2.1 ст. 32, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47, ст. 83 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
2. Если выдается крупная сумма займа.
Крупной сделкой считается заем, сумма которого равна или превышает 25 процентов стоимости активов организации на последнюю отчетную дату* (п. 1 ст. 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 78 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Решение о предоставлении займа в крупном размере принимается советом директоров (наблюдательным советом), общим собранием или единственным учредителем (участником, акционером)* (п. 3, 4 ст. 46, подп. 9 п. 2.1 ст. 32, ст. 39Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47, ст. 79 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
При несоблюдении вышеуказанных требований договор займа может быть признан недействительным (п. 5 ст. 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и п. 6 ст. 79 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)
Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Документальное оформление
Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.*
Денежный заем
Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:
Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)*
– выдан денежный заем сотруднику.
Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:
Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.
Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
