Добавить в «Нужное»
Актуально на: 30 апреля 2019 г.
Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья — ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.
Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки
ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
- платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
- доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
- субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
- прочие поступления.
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году
При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:
- вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
- пожертвования;
- бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
- средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.
Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.
При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.
Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):
— ресурсоснабжающей организации — за поставку ресурсов;
— региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами — за оказанные услуги.
Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260, от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).
Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:
Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:
Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.
Бухучет в управляющей компании на УСН
Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.
Источник
Руда
спросил
21 марта 2016 в 11:55
5673 просмотра
Здравствуйте уважаемые форумчане! Прошу помощи.Недавно ко мне обратился знакомый председатель ТСЖ, с просьбой помочь сдать бух.отчетность в ИФНС. Особого опыта ведения учета в некоммерческой организации у меня нет. Первичный учет в ТСЖ как могли вели сам председатель вместе с кассиром в прграмме 1С-Предприятие 8.2 ТСЖ на УСН Доходы-6%, работает с мая 2015г. Жильцы в кассу ТСЖ платят только членские взносы на содержание и ремонт МКД, никаких коммунальных платежей нет. И еще ТСЖ сдает в аренду помещение, и в декабре поступила благотворительная помощь на проведение Новогоднего праздника для детей в сумме 2000 руб.Вот и все поступления. Я составила бух.проводки, не могли бы Вы их проверить, что то я очень сомневаюсь в их правильности, особенно по поводу займа не знаю как правильно отразить. И еще меня очень смущает один момент: в октябре месяце правление на собрании решило взять у физ лица займ, т.к денег не хватало на выплату з/платы и прочие расходы, а с ноября ТСЖ стало возвращать займ физ.лицу через кассу.Я посмотрела смету на 2015 г там нет в расходах статьи на оплату займа и процентов по нему. У меня по этому поводу возникает вопрос, правильно ли я понимаю, что в смету расходов на 2016г нужно обязательно закладывать оплату займа и проценты?
Вот мои проводки:
Приход:
1) Д 76 К 86/ целевые поступления собственников (начислены взносы членов ТСЖ)
2) Д 50 К 76 (поступили членские взносы в кассу)
3) Д 76 К 86/ проч.целевое финан-е и поступ-я (отражена благотворит.помощь на проведение праздника)
4) Д 51 К 76 (поступила благотв.помощь на расч.счет)
5) Д 62 К 90.01 (выставлены акты арендатору)
6) Д 51 К 62 (поступили ден.сред-а от арендатора)
4) Д 50 К 66.01 (получен в кассу краткосрочный займ)
Расход:
1) Д 20 К 60,71,70,69 ( Докум-ты от поставщиков, авансовые отчеты, начислен.зарплата и налоги с нее)
2) Д 20 К 66.02 ( начислены % по займу)
2) Д 66.01 К 50 ( возврат части займа,без процентов)
3) Д 91.2 К 51 ( списаны услуги банка за ведение расч.счета)
4) Д 97 К 60.01 ( документы от страх. компании на страхование лифтов)
5) Д 20 К 97 ( ежемесячное списание страховки)
6) Д 86/цел.поступ соб-ов К 20 ( взносы собственников направлены на погашение понесенных расходов)
Заранее благодарю всех откликнувшихся!
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Здравствуйте! Большое спасибо за ответ.
Источник
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.
В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.
Зачем создаются ТСЖ
Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.
К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.
Задачи, которые призваны решать ТСЖ:
- следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
- улучшать условия для жизни в своем объединении;
- своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.
Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.
Такой деятельностью может быть:
- сдача помещений внаем;
- строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
- обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.
Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:
- заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
- договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
- аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
- договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.
Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами.
Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:
- членские взносы;
- вступительные взносы;
- текущие платежи;
- субсидии из бюджета;
- плата за аренду помещений;
- спонсорская помощь и др.
Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.
Почему ТСЖ необходим учет
Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.
Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:
- ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
- Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
- Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
- внутренняя учетная политика организации.
На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.
Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:
- контроль над поступлениями денежных средств;
- отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
- формирование фондов и распределение полученных средств.
Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики.
ТСЖ и нюансы бухгалтерии
Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.
Особенности бухучета в ТСЖ
Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации. На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать.
- Любая отчетность подразумевает некий контрольный период. В ТСЖ он, как правило, составляет год. Нужно указать, как изменилось финансовое состояние организации за этот промежуток времени. Годовой отчет допускается к вниманию любого члена ТСЖ, поскольку скрывать прибыль товарищества от его собственников никто не имеет права.
- Чтобы правильно распланировать затраты и предусмотреть доходы на следующий период, бухгалтерия должна по итогам предыдущего года составить смету на грядущий год и утвердить ее на общем собрании. Эта смета и станет основой для будущего бухучета.
- Смету необходимо опубликовать (на сайте ТСЖ и/или на федеральном ресурсе), а затем отчитываться о ее исполнении территориальной инспекции жилнадзора (приказ Минстроя от 22 декабря 2014 года № 882/пр).
Отчетность по бухгалтерии ТСЖ
Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:
- баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
- отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
- приложения.
ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.
Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.
Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.
Отражение на балансе обязательных поступлений
Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения. Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование». Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отражение на балансе субсидий из бюджета
Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:
- 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
- 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
- 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
- 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
- 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
- 86-6 «Прочие целевые поступления»
Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ
ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.
Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отражение затрат ТСЖ
Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.
Пример проводки
Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки. Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:
- дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
- дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
- дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
- дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
- дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
- дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
- дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.
Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.
ТСЖ и отечественное налогообложение
По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.
Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:
- декларация по «упрощенке»;
- декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
- среднесписочная численность членов ТСЖ.
ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.
Еще раз перепроверим: не являются доходами:
- вступительные взносы;
- членские взносы;
- паевые взносы;
- пожертвования благотворителей;
- спонсорская помощь;
- резервные отчисления;
- государственные субсидии.
Являются доходами и подлежат налогообложению:
- средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
- обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
- суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.
Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.
ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению. Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу.
Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:
- платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
- выбрать схему «доходы минус расходы».
Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО – общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации. Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях.
Главный риск деятельности ТСЖ
С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство. Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу. Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации. Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ. Каких-то особенностей банкротства именно для ТСЖ закон не предусматривается, процедура обычна для всех организаций.
Источник