Начисление процентов по договору займа — проводки по этой операции возникают как у выдающей заем стороны, так и у его получателя. Каковы особенности отражения в бухучете процентов по заемным средствам, расскажем в нашем материале.
Условия, влияющие на порядок учета займа
Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).
Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.
Для организации, дающей в долг, имеет значение:
- процентным или беспроцентным является заем;
- к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.
Для получателя средств важно:
- на какой срок они взяты: меньше или больше года;
- вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.
Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.
Проценты по займу выданному — проводки
Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).
ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).
В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).
Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).
Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.
Начислены проценты по займу полученному — проводки
У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).
На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).
Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).
Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).
Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.
Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).
Итоги
Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).
Источники:
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
Источник
Добрый день!
Помогите пожалуйста. Нам физ лицо выдало займ %-ый. Мы заплатили ему % по займу за Май 2016г. и заплатили за него НДФЛ в налоговую.
Начисление я отразила проводкой Дт91.2 Кт 68.01 — правильно ли? И принимается ли эта сумма в расходы по НУ и по БУ?
юлия79
410 987 баллов
, г. Омск
Цитата (Татьяна де Кома):Нам физ лицо выдало займ %-ый. Мы заплатили ему % по займу за Май 2016г. и заплатили за него НДФЛ в налоговую.
Начисление я отразила проводкой Дт91.2 Кт 68.01 — правильно ли? И принимается ли эта сумма в расходы по НУ и по БУ?
Добрый день
Укажите систему н/обложения
Получили займ Дт 51/50 Кт 66/67
Ежемесячно начисляете проценты
Дт 91.2Кт 66/67
При выплате %
Дт 66/67 Кт 50/51 без НДФЛ
Дт 66/67 Кт 68 удержали НДФЛ
Дт 68 Кт 51 перечислили НДФЛ в бюджет
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Добрый день!. Ни в НУ ни в БУ эта сумма не может отражаться.ЭТО не расход.Вы налоговый агент.Проще говоря-Вы у нее денежки удержали и их заплатили.К Вам они не имеют никакого отношения. А Проводки вот: Дт 76.5-Кт 68.01 -удержали НДФЛ, Дт 68.1 Кт 51 — оплатили. Поправьте меня кто-то если я бестолково объяснила.
Большое спасибо за помощь. Только вот я не пойму если Дт 76.5(физ.лицо)-Кт 68.01 -удержали НДФЛ , 76.5 не закроется никогда?
юлия79
410 987 баллов
, г. Омск
Цитата (Гала Бука):Добрый день!. Ни в НУ ни в БУ эта сумма не может отражаться.ЭТО не расход.Вы налоговый агент.Проще говоря-Вы у нее денежки удержали и их заплатили.К Вам они не имеют никакого отношения. А Проводки вот: Дт 76.5-Кт 68.01 -удержали НДФЛ, Дт 68.1 Кт 51 — оплатили. Поправьте меня кто-то если я бестолково объяснила.
А причем тут налоговый агент?И почему в расходы нельзя учесть?Что-то вы вводите в заблуждение.
Добрый день!
Цитата (Гала Бука):Ни в НУ ни в БУ эта сумма не может отражаться.
Как может операция нигде не отражаться, если имеет место движение денежных средств? Не путайте автора вопроса.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам вполне себе можно учесть, в том числе и НДФЛ. Начисленные проценты перечисляются двумя частями: физлицу+бюджету, а в расходы учитываются в размере начисленных процентов, а не за вычетом НДФЛ.
Большое спасибо за ответы. Вы мне очень помогли.
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
12980612 февраля 2019
Начисление процентов по договору займа стороны прописывают в самом договоре. Если величину процентов не указать, заемщик должен будет выплатить заимодавцу проценты по ключевой ставке. В статье рассмотрим, какими проводками отразить в учете начисление процентов по договору займа.
Работать с займами нужно по-новому: вступили в силу изменения в Гражданский кодекс >>
- Самое важное в статье
- Порядок уплаты процентов
- Бухучет у заимодавца
- Бухучет у заемщика
С какого дня начислять проценты по договору займа
Проценты в договоре займа могут быть фиксированными или плавающими (п. 2 ст. 809 ГК). Заемщик платит их ежемесячно до дня возврата включительно, если в договоре не установили иные условия (п. 3 ст. 809 ГК). Раньше закон требовал платить проценты «до дня возврата суммы займа». Эту формулировку можно было трактовать так, что на день возврата проценты начислять не нужно. Поправки исключили эту неясность. Какие еще изменения надо учитывать при заключении договоров займа, читайте в рекомендации «Поправки в ГК с 1 июня».
Таким образом, если в договоре не сказано, как считать проценты, начисляйте их со следующего дня после выдачи денег заемщику и до дня возврата включительно. Формулировка условий договора — на образце ниже.
Как рассчитать проценты по займу, читайте в рекомендации «Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)». Определить сумму процентов по договору займа поможет калькулятор.
Образец формулировки о начислении процентов по договору займа
Начисление процентов по договору займа: проводки у заимодавца
В бухгалтерском учете проценты по займам можно учесть в составе доходов от обычных видов деятельности либо прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02 и п. 7 ПБУ 9/99).
В бухучете займы, по которым компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58. Беспроцентные займы можно учитывать на счете 76. Если заемщик – сотрудник организации, для учета займов применяют счет 73. Подробности читайте в материалах «Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации» и «Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику».
Основанием для записей в бухучете будут соответствующие первичные документы. Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформляют платежным поручением по форме 0401060, а займа в форме предоставленных товаров – накладной по форме № ТОРГ-12.
Эксперты журнала «Главбух» предупреждают
Договор займа между предпринимателями или физлицами на сумму не более 100 000 руб. по умолчанию беспроцентный. Если кредитор хочет получать проценты, об этом нужно сказать в договоре. Как установить проценты в договоре, смотрите на образце.
Основные проводки в учете заимодавца
Начисление процентов по договору займа: проводки у заемщика
В зависимости от срока, на который организация получила заем, расчеты по договору отразите:
- на счете 66, если заемные средства выдали на срок менее одного года;
- на счете 67, если заемные средства выдали на срок более одного года.
Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Подробности читайте в рекомендации «Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)».
Основные проводки в учете заемщика
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, скидка 20% на «Главбух» и 4 месяца подписки в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.
Особенности кредитования
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).
Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.
Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.
Учет кредитования у займодателя
Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.
Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.
Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:
В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07-02-18/01.
При начислении суммы включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ. Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.
Начислены проценты по займу: проводки для заемщика
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы кредитные активы. Например, если заемный капитал был направлен на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом могут быть включены в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). В остальных случаях начисленные проценты по кредиту (проводка) отражаются в составе прочих расходов.
Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев, и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», если долг оформлен на период более одного года.
Отражаем проводки по начислению процентов по займу полученному:
Источник
