Проводки по учету займа учредителю

Здравствуйте!

Поскольку предоставляемый заем является беспроцентным, он не включается в состав финансовых вложений организации и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Поскольку учредитель является директором ООО, т.е. работником организации, в бухгалтерском учете сумма беспроцентного займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату возврата займа в бух.учете будут сделаны следующие проводки: Д 50 (51) К 73-1 на сумму возвращаемых заемных средств и Д 70 К 68 на сумму удержанного НДФЛ с полученной материальной выгоды.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами для работника является доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Организация-заимодавец, предоставившая беспроцентный заем работнику, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемой ситуации работнику предоставлен беспроцентный заем.
По мнению Минфина России, в таком случае фактической датой получения дохода следует считать дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282, от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).
НДФЛ может быть удержан организацией-заимодавцем при выплате заработной платы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается цели займа, то в случае, когда беспроцентный заем предоставлен учредителю в связи с приобретением или строительством жилья на территории РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в состав доходов налогоплательщика-физического лица не включается при условии, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Что касается организации, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Ну и на всякий случай помним, когда сделка признается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Да.

Сумма прощенного долга не учитывается в составе расходов у организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. прощение долга не направлено на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34, от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728).

При прощении долга у заемщика возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письма ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276, Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715). Исчисление, удержание суммы НДФЛ и ее уплату в бюджет кредитор — налоговый агент производит при выплате любого дохода заемщику в денежной форме (п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать НДФЛ кредитор-заимодавец должен письменно сообщить об этом налогоплательщику-должнику и налоговому органу по месту своего учета в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). При прощении долга по займу у физического лица — заемщика (в том числе у заемщика, являющегося работником кредитора — заимодавца) не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (Письмо Минфина России N 03-04-05/24715).

Согласно Письмам Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19 в случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией. Исключение составляют случаи, когда прощение долга оформлено договором дарения (Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).

См. тему Можно ли оформить учредителю прощение долга, если он вернул только часть займа?

А не проще «профинансировать» Вашего учредителя через дивиденды? Если посчитать, то это ненамного «налогово» удорожает процедуру, поскольку при прощении долга организации так или иначе необходимо заработать (и, соответственно, уплатить налоги) ту же сумму в чистом виде (после налогообложения), чтобы ее финансовое состояние не ухудшилось.

Добрый день. Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.

Вместо сдачи на р/с / изменения лимита остатка кассы / выдачи под отчет?
См. тему Договор беспроцентного займа с учредителем ООО

Загадочно и по-прежнему непонятно, что мешает сдать излишки денежных средств в кассе на расчетный счет. В любом случае это -дело Вашей организации. Напоминалка: выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (абз. 3 п. 4.4 Положения N 373-П).