Проводки по материальной выгоде с беспроцентного займа сотруднику

Особенности отражения в учете финансовых операций с займами : как без ошибок отразить в бухгалтерском учете операцию выдачи беспроцентного займа  — читайте в статье.

Вопрос: Напишите на каком счете вести учет беспроцентного займа , т.е. учет в бухгалтерии.

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Ответ: Если заем выдан 14.06.2016, то сумма материальной выгоды на 30 июня составит

— 6 502,73 руб. В период с 14.06.2016 по 30.06.2016 работник пользовался займом 17 календарных дня. 2 000 000 руб. х (2/3 х 10,5%) : 366 дн. х 17 дн.

Сумма НДФЛ составит – 2275,95 руб. (6 502,73 руб. х 35%).

Для учета операций по займам используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — если заем выдан работнику компании.

Еще читайте:  Как учитывать беспроцентные займы, чтобы не было проблем с инспекторами

Сумма материальной выгоды в бухгалтерском учете не отражается. В учете нужно сделать проводку по удержанию НДФЛ с мат. выгоды. Удержите НДФЛ в момент выдачи любого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это может быть зарплата, отпускные или другие денежные выплаты в пользу работника.

НДФЛ с материальной выгоды отражайте проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2275,95 руб. удержан НДФЛ с материальной выгоды за июнь 2016 года.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — перечислен НДФЛ.

Дата, когда заем был выдан в 6-НДФЛ нигде не отражается.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ в строке 100 нужно указать дату фактического получения дохода — для материальной выгоды – это последний день месяца. В строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику. Например, день выплаты зарплаты. В строке 120 — срок уплаты НДФЛ, следующий рабочий день после того, как налог удержан. То есть в строке нужно указать дату, следующую за датой удержания налога, которая указана в строке 110.

Обоснование

Как в бухучете показать возврат беспроцентного займа

Считать материальную выгоду нужно. В 2015 году расчет материальной выгоды был связан только с моментом погашения долга (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

В 2016 году правила изменились. Определяйте материальную выгоду на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как считать материальную выгоду по прошлогоднему беспроцентному займу

При беспроцентном займе у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 210 и подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Рассчитайте доход по состоянию:

• — на 31 января 2016 года;
• — 29 февраля 2016 года;
• — 31 марта 2016 года;
• — 30 апреля 2016 года.

При этом неважно, что работник гасит заем только в апреле, двумя частями и двумя разными способами.

Когда возникает материальная выгода по займу

Материальная выгода возникает, если размер процентной ставки по займу не превышает (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

— 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения работником дохода, — по займам в рублях;

— меньше 9% годовых — по займам в валюте.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды зависит от статуса заемщика:

• — 35% — для налогового резидента РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
• — 30% — для нерезидента (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (п. 1 письма Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54).

Какие проводки составить

Для учета операций по займам используйте счета:

• — 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — если заем выдан работнику компании;
• — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если заем выдан не работнику компании.

Проводки по выдаче займа

Заем работнику можно выдать наличными или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 861 ГК РФ). В момент перевода денег на банковский счет вы сделали проводку:

—Дебет 73-1 Кредит 51 — перечислен заем с расчетного счета компании на счет работника.

Если бы работник получил наличные, проводка была бы такой:

—Дебет 73-1 Кредит 50 — выдан заем работнику из кассы.

Проводки по возврату займа

Заемщик обязан вернуть деньги, взятые в долг (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Он может:

• — внести наличные в кассу компании;
• — перечислить на ее расчетный счет;
• — написать заявление с просьбой удержать долг из зарплаты.

В зависимости от способа возврата сделайте проводки:

—Дебет 50 Кредит 73-1 — внесены денежные средства в кассу в счет погашения долга по договору займа;

—Дебет 51 Кредит 73-1 — поступили на расчетный счет компании денежные средства в счет погашения займа;

—Дебет 70 Кредит 73-1 — удержаны денежные средства из зарплаты работника в счет погашения займа.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ

Удержите НДФЛ в момент выдачи любого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это может быть зарплата, отпускные или другие денежные выплаты в пользу работника. Проводка будет такой:

— Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ.

Перечислите налог в бюджет не позднее чем на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Проводка будет такой:

— Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — перечислен НДФЛ.

11%

— ставка рефинансирования с 1 января 2016 года (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У)

Пример

Бухучет операций по беспроцентному займу

15 декабря 2015 года работник заключил договор беспроцентного займа с компанией. Он получил 100 000 руб. Срок действия договора истекает 30 апреля 2016 года.

Работник погашает заем двумя частями:

— 80 000 руб. — 15 апреля 2016 года работник сам перевел деньги на расчетный счет компании;

— 20 000 руб. — бухгалтер удержал из зарплаты работника за апрель по его заявлению.

Работник — налоговый резидент РФ. Его оклад — 50 000 руб. Вычеты не положены. Дни выплаты зарплаты — 5-го и 20-го числа.

Как отразить в бухгалтерском учете выдачу и возврат беспроцентного займа, начисление и перечисление НДФЛ с материальной выгоды?

Решение

Заем беспроцентный. Бухгалтер ежемесячно с января по апрель определяет материальную выгоду по состоянию на последний день месяца. Для ее расчета бухгалтер использует ставку рефинансирования, действующую по состоянию на последний день месяца (подп 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Для расчета материальной выгоды бухгалтер определил 2/3 ставки рефинансирования — это 7,33% годовых (11% х 2/3).

31 января 2015 года — дата получения дохода

По состоянию на 31 января бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

В период с 15.12.2015 по 31.01.2016 работник пользовался займом 48 календарных дней (17 календ. дн. + 31 календ. дн.).

Материальная выгода на 31.01.2016 равна 961,31 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 48 календ. дн.).

Сумма НДФЛ — 336 руб. (961,31 руб. х 35%).

5 февраля 2016 года — дата удержания НДФЛ

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе с материальной выгоды за январь. Он отразил эту операцию проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6836 руб. (50 000 руб. х 13% + 961,31 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.

8 февраля 2016 года — дата уплаты НДФЛ

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 6836 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

29 февраля 2016 года — дата получения дохода

По состоянию на 29 февраля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

Материальная выгода равна 580,79 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 29 календ. дн.). Сумма налога — 203 руб. (580,79 руб. х 35%).

4 марта 2016 года — дата удержания НДФЛ

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и с материальной выгоды за февраль. Он отразил эту операцию проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6703 руб. (50 000 руб. х 13% + 580,79 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.

9 марта 2016 года — дата уплаты НДФЛ

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 6703 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

31 марта 2016 года — дата получения дохода

По состоянию на 31 марта бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.

Материальная выгода равна 620,85 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 31 календ. дн.). Сумма налога — 217 руб. (620,85 руб. х 35%).

5 апреля 2016 года — дата удержания НДФЛ

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и по материальной выгоде за март. Он отразил эту операцию проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6717 руб. (50 000 руб. х 13% + 620,85 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.

6 апреля 2016 года — дата уплаты НДФЛ

Бухгалтер перечислил удержанный НДФЛ в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 6717 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ.

15 апреля 2016 года — частично погашен заем

Работник перечислил часть долга на расчетный счет компании. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73-1 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— 80 000 руб. — поступила на расчетный счет компании часть долга по договору займа.

30 апреля 2016 года — дата получения дохода и окончательного погашения займа

По состоянию на 30 апреля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее. Для этого он разделил апрель на два периода:

— с 1 по 15 апреля — в этот период сумма долга составляла 100 000 руб.;

— с 16 по 30 апреля — в этот период сумма долга составляла 20 000 руб.

Материальная выгода равна 360,49 руб. [(100 000 руб. х 7,33%:: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.) + [(20 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.)]. Сумма налога — 126 руб. (360,49 руб. х 35%).

5 мая 2016 года — дата удержания НДФЛ

Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее:

— оставшуюся часть долга по договору займа — 20 000 руб.;

— НДФЛ из зарплаты — 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);

— НДФЛ с материальной выгоды за апрель — 126 руб.

Бухгалтер отразил эти операции проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

— 20 000 руб. — удержана часть долга по договору беспроцентного займа из зарплаты за апрель;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6626 руб. (6500 руб. + 126 руб.) — удержан НДФЛ из зарплаты.

6 мая 2016 года — дата уплаты НДФЛ

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 6626 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.