Ландыш25
спросил
29 ноября 2013 в 10:29
4349 просмотров
Добрый день! помогите, пожалуйста, разобраться. Заключен договор займа между: Займодателем/Заёмщиком/Ремитентом.
— Займодатель (векселедатель)- передает переводной вексель по договору займа на сумму 160 тысяч (сумма займа) Заемщику, погашение суммы векселя частями по договору
— Заемщик наша организация и плательщик
— целевой заем (вексель) предоставлен для оплаты Компенсационного фонда СРО — Ремитенту, нашей организацией в счет оплаты Компенсационного фонда
вексель предъявляется Ремитентом Займодателю для оплаты, после погашения Суммы займа Заемщиком (нами), мы ООО на ОСНО, метод начислея
Правильные ли проводки я сделала?:
Д58 К66 160 000 получен вексель переводной
Д76 К58 160 000 вексель передан ремитенту в счет вклада в компенсационный фонд СРО
Д97 К76 160 000 списано на расходы буд периодов
Д66 К51 13000 (ежемесячно)
Д91.2 К97 13 000 (ежемесячно)
Добрый день.
Нет, проводки неправильные.
Прежде всего, нельзя отражать полученный вексель на счете 58, т.к. обладание этой бумагой не дает Вам каких-либо имущественных прав — Вы получаете вексель только как средство предоставления Вам займа.
Более того, пока вексель не передан Ремитенту, это вообще не ценная бумага, т.к. первому векселедержателю он еще не передан.
Поэтому считаю правильной проводку Дт 66 Кт 76, при этом сделать ее нужно только на момент передачи векселя Ремитенту.
Далее — Вы просто погашаете вексельный заем, никаких расходов (в том числе расходов будущих периодов) тут нет вообще, при погашении делается проводка Дт 66 Кт 51.
С другой стороны, есть расходы в виде взноса в компенсационный фонд — они признаются в бухгалтерском учете единовременно, по факту их осуществления. В учете эти расходы отражаются записью Дт 26 Кт 76.
Обратите внимание: я писал проводки, связанные с векселем, исходя из того, что вексель получен по номиналу и не предполагает начисление процентов. Если проценты и/или дисконт есть, то их отражение — это отдельный вопрос, который предлагаю обсудить в новой теме.
Удачи!
Цитата (Александр Лавров):Поэтому считаю правильной проводку Дт 66 Кт 76, при этом сделать ее нужно только на момент передачи векселя Ремитенту.
Может быть Д76 К66?
Тогда получается: Д76 К66 получен вексель
Д66 К51 оплата векселя
Д26 К76 вексель передан ремитенту и одновременно списан на расходы
Хотя последняя проводка неправильная, т.к. вексель мы передали 17.10.2013, а свидетельство СРО получили только 25.10.2013. соответственно взносы можем включить в расходы только 25.10.2013. получается Д26 25.10, а К76 17.10. Нужен все-таки еще какой-то счет, на котором можно учесть полученный вексель
Цитата (Ландыш25):Может быть Д76 К66?
Добрый день.
Да, конечно — прошу прощения.
Цитата (Ландыш25):вексель мы передали 17.10.2013, а свидетельство СРО получили только 25.10.2013. соответственно взносы можем включить в расходы только 25.10.2013. получается Д26 25.10, а К76 17.10. Нужен все-таки еще какой-то счет, на котором можно учесть полученный вексель
Хм… Вы же раньше не говорили, что передача векселя состоялась до получения свидетельства.
Тогда можно сделать проводку Дт 76 Кт 76 — Вы показываете передачу векселя Ремитенту и одновременно отражаете аванс, выданный ему.
Спасибо большущее за ответ!!!
Источник
ИА ГАРАНТ
Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет.
Обоснование вывода:
Вексель — это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, т.е. его можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ). При этом передача собственного простого векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N 5620/11, постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2012 N Ф10-3277/12 по делу N А23-4683/2011).
Вексель выступает в качестве долговой расписки выдавшего ее лица (векселедателя), содержащей обязательство уплатить при наступлении предусмотренного векселем срока векселедержателю определенную денежную сумму (ст. 815 ГК РФ, ст.ст. 75 и 76 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).
Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1).
В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).
При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст. 414, 815, 818 ГК РФ), выдача покупателем поставщику собственного векселя на сумму задолженности за поставленный товар может являться способом оформления коммерческого кредита в виде отсрочки платежа (ст. 823 ГК РФ). Обязательство должника перед кредитором при этом не прекращается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009 (определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). До фактической уплаты денежных средств по векселю задолженность по расчетам за поставленное покупателю имущество числится у него как кредиторская задолженность. Прекращается эта задолженность платежом по векселю (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2005 N Ф08-2441/05-982А).
Сказанное согласуется с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), согласно которой суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Для учета выдачи и погашения векселей, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, как правило, используется счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей*(2).
Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч. отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю»
— отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки;
Дебет 009
— выданный вексель учтен за балансом.
К сведению:
В случае замены долга заемным обязательством с соблюдением требований о новации обязательство покупателя перед поставщиком по оплате долга прекращается (с даты выдачи векселя) и возникает обязательство организации по вексельному займу (п. 1 ст. 407, 414, 818 ГК РФ, п. 35 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).
Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу — как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 2, п. 5 ПБУ 15/2008).
В таком случае для отражения задолженности перед векселедержателем используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срока погашения). То есть при новации долга по договору поставки в вексельное заемное обязательство бухгалтерские записи в учете покупателя могут быть следующими:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67)
— произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя;
Дебет 009
— выданный вексель учтен за балансом.
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
18 июля 2017 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
*(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК).
*(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя.
К способам обеспечения обязательств, установленным п. 1 ст. 329 ГК РФ, относятся:
неустойка;
залог;
удержание имущества должника;
поручительство;
банковская гарантия;
задаток.
Тем не менее этим пунктом предусмотрено, что исполнение обязательств, кроме перечисленных, может обеспечиваться «другими способами, предусмотренными законом или договором».
Источник
Добрый день!
Организация 27.05.14г. подписала договор займа а организацией «Юг», где прописаны условия: Предоставление займа осуществляется путем безналичного перечисления или путем передачи векселя Заемщику на соответствующую сумму. Этим же числом был подписан Акт приема-передачи простого векселя со сроком платежа по предъявлении , но не ранее 10.06.14. Эмитентом векселя является Ком.банк. После передачи нашей организацией векселя ком. банку, банк перечислил сумму по векселю 28.05.14 (поступление на счет организации 28.05.14).
Подскажите, пожалуйста, верно ли я отразила бухгалтерские проводки?
Дт 58.2 Кт 67.3 получен займ от организации «Юг» путем передачи векселя (основание акт приема-передачи)
Дт 76 Кт 58.2 Передан вексель в оплату Ком.банку
Дт 51 Кт 76 Поступление на расч.счет суммы от Ком. банка
Дт 91.2 Кт 67.04 начислены проценты по договору займа «Юг»
Добрый день!
Вексель без процентов, все верно.Благодарю за ответ!
Источник
Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.
Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.
Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.
При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.
пример
ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств. В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб.
Учет у векселедателя
Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы»
-100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»
-100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя;
ДЕБЕТ 009
— 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.
Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.
Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов. Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражаться проводкой:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»
— 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю.
Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб.
Бухгалтер должен отразить эту операцию так:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97
— 2000 руб. — включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.
Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»
— 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
— 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62
— 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»
— 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.
После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
— 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»
— 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товарного векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.
Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту
В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:
ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76
— 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
— 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги»
— 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 30 000 руб. — поступила оплата по векселю.
Источник