Краткосрочное кредитование
Бухгалтерский учет расходов по кредитам
Кредит в иностранной валюте
Кредит на приобретение инвестиционного актива
Краткосрочный кредит погашен
Итоги
Краткосрочное кредитование
Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.
Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.
Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.
Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.
Кредитный договор должен быть процентным.
См. также «Условия для получения кредита или ипотеки самозанятому».
Бухгалтерский учет расходов по кредитам
Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.
При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:
Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;
Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.
Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).
О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2020».
Как отражать операции по договору поручительства в бухучете у должника и кредитора, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.
Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.
Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.
Пример
Организация 19 марта 2020 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.
Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.
Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2020 года.
Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.
Проводки в марте:
Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;
Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;
Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.
За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.
В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:
Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.
По соглашению между банком и кредитором об увеличении срока погашения кредита до 12 месяцев и более, краткосрочный кредит может быть переведен в долгосрочный. Как такое решение отразить в бухгалтерском учете разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Кредит в иностранной валюте
Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.
В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.
В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.
Пример
Организация получила 25 декабря 20__ года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.
Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.
В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).
Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.
На 31 декабря 20__ года курс евро вырос до 63,8111 руб.
Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 20__ года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).
Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.
В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.
Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.
Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».
Кредит на приобретение инвестиционного актива
Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.
Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.
Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.
Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.
Пример
Организация 15 марта 2020 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2020 года.
Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Март:
Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;
Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;
Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.
В итоге за апрель–сентябрь 2020 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.
См. также «Основные проводки по бухучету — примеры».
Краткосрочный кредит погашен
В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.
Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.
Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.
С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.
Итоги
При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
- ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н
Источник
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.
Учет возврата займа у должника
Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:
- Дебет 66 (67) Кредит 51.
Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.
Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:
- Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…
В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.
При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):
- Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.
Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:
- Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…
По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.
Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:
- Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,
А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.
Пример:
Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.
Проводки по примеру:
Учет возврата займа у заемщика
Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:
- получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
- Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
- Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
- Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.
Пример:
Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.
Проводки:
Оценка статьи:
Загрузка…
Источник
Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.
Пример:
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
Источник
