бегемот56
спросил
12 мая 2016 в 10:41
6151 просмотр
Добрый день ! Буду благодарна за помощь в таком вопросе Учредитель ,на тот момент единственный фирма ООО на УСН ,доходы ,дает заем беспроцентный фирме на три года с заключением договора займа, сейчас три года подходят к концу учредитель на этот момент имеет 50 процентов доли в уставном капитале. Может ли он простить долг фирме и как при этом с налогообложением ,включать ли прощенный долг в доходы ?
Добрый день.
Цитата (бегемот56):Может ли он простить долг фирме
Может.
Цитата (бегемот56):и как при этом с налогообложением ,включать ли прощенный долг в доходы ?
Включать.
Ст. 346.15 НК РФ:
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса…
Ст. 251 НК РФ:
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации…
С сайта журнала «Упрощенка» статья «Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия в 2016 году»:
Полученный от учредителя заем не признается доходом при УСН независимо от того, какую долю имеет этот учредитель в уставном капитале ООО (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом возвращенный заимодавцу-учредителю долг не признается расходом (п. 2 ст. 346.16 и п. 12 ст. 270 НК РФ). Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2016 Включать в состав доходов при «упрощенке» суммы от экономии на процентах при получении беспроцентного займа не нужно. Дело в том, что доходом для целей налогообложения признается полученная экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). И на УСН учитывают лишь те доходы, которые определены статьями 249 и 250 НК РФ. А эти статьи не требуют учитывать экономическую выгоду. И соответственно не установлен соответствующий порядок оценки таких доходов. Поэтому неуплаченная сумма процентов и не признается доходом заемщика-«упрощенца». Сумму полученного займа, как мы уже сказали, также не учитывают при определении налоговой базы по единому налогу. Таким образом, налогооблагаемый доход в результате привлечения беспроцентного займа от учредителя у компании не возникает. И каких-либо других налоговых последствий – тоже. Лишь сумма прощенного долга, если вы не вернете своевременно заемные средства учредителю, включается в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ). Но это уже разговор по сути не о займе. Исключением является ситуация, когда заем был получен от учредителя с долей участия в уставном капитале более 50%. Тогда при прощении долга дохода по УСН не будет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259).
Спасибо !!!! Значит у фирмы с режимом УСН доходы, в момент прощения долга учредителем возникает налогооблагаемая база если его доля в у к менее 50 процентов ?У нас ситуация такая на момент когда учредитель давал займ у него было 100 процентов доли в УК а на момент прощения долга ровно 50 процентов ? Включать все — таки в доход или нет как- то мне не совсем понятно Благодарю заранее.
Цитата (бегемот56):Значит у фирмы с режимом УСН доходы, независимо от того какая доля в уставном капитале учредителя заемщика налогооблагаемый доход не возникает ?
Это зависит от того, как оформлены документы.
Цитата (бегемот56):Значит у фирмы с режимом УСН доходы, в момент прощения долга учредителем возникает налогооблагаемая база если его доля в у к менее 50 процентов ?
Да.
Цитата (бегемот56):У нас ситуация такая на момент когда учредитель давал займ у него было 100 процентов доли в УК а на момент прощения долга ровно 50 процентов ?
Ориентируемся на дату подписания соглашения о прощении долга.
Цитата (бегемот56): Включать все — таки в доход или нет как- то мне не совсем понятно
Если просто прощает долг — включаем в доход.
Если передает с целью увеличения чистых активов общества — нет (пп. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ).
Спасибо большое !!!!!! Увеличение активов покупка земли была на эти деньги .Спасибо еще раз
Обратите внимание — это требует специального оформления!
Все понятно !!!!!!Огромная Вам благодарность !!!!
Источник
Вопрос:
ООО ( УСНО 6%) выдает процентный займ ИП (УСНО 6%).
В 2017 году истекает срок исковой давности возврата займа. ООО и ИП решили списать займ как дебиторскую (ООО) и кредиторскую задолженность (ИП) . Сумма займа и % будут списаны полностью.
Как будет выглядеть налогообложение у должника и кредитора?
Ответ:
У должника:
Источник:{Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль суммы займа и процентов по нему, прощенной акционером. (Письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079) {КонсультантПлюс}}
Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании пункта 18 статьи 250 Кодекса данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
Источник:{Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль суммы займа и процентов по нему, прощенной акционером. (Письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079) {КонсультантПлюс}}
Согласно официальным разъяснениям в общем случае средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате прощения ее долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученных. Такие средства (основная сумма займа) признаются внереализационным доходом на основании п. 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Эта точка зрения подтверждается, в частности, Письмом Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930.
Что касается прощенных процентов по договору займа, то Минфин России и налоговые органы высказали мнение, согласно которому эти суммы не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
Указанные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором получено уведомление от заимодавца о прощении долга (п. 1 ст. 271 НК РФ).
У кредитора:
Источник:Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Кредитор {КонсультантПлюс}
Сумма основного долга по договору займа не включается в доходы у кредитора (заимодавца) независимо от того, вернул эту сумму заемщик или долг по ее возврату прощен. При этом метод признания доходов и расходов в налоговом учете значения не имеет (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Что касается процентов по договору займа, то при применении метода начисления они признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа. При этом факт оплаты не имеет значения (п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, в месяце прощения долга заемщику кредитор-заимодавец должен признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных согласно договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Что касается учета для целей налогообложения прибыли суммы прощенного долга, причем и в том случае, когда долг прощен частично с целью получения с должника оставшейся суммы задолженности по договору, отметим следующее.
На основании позиции Президиума ВАС РФ, приведенной в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 по делу N А82-7247/2008-99, кредитор вправе признать часть долга, прощенного должнику с целью получения от него оставшейся суммы задолженности по договору, в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Такой подход обусловлен тем, что прощение долга направлено на получение дохода, но в меньшем размере. Несмотря на то что указанная позиция Президиума ВАС РФ сформирована в отношении ситуации, связанной с прощением долга по договору поставки, на наш взгляд, указанная позиция применима и при прощении долга по договору займа.
Однако, по мнению Минфина России, сумма прощенного долга, причем и в том случае, когда долг прощается частично с целью получения с должника оставшейся суммы задолженности по договору, не учитывается в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Данная позиция финансового ведомства основана на том, что сумма списанной дебиторской задолженности не является обоснованным расходом в соответствии со ст. 252 НК РФ и прощение части задолженности не направлено на получение дохода. Такой вывод следует, например, из Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34. Хотя указанное Письмо касается ситуации, связанной с прощением задолженности по кредитному договору, на наш взгляд, сделанный в нем вывод применим и в рассматриваемом случае. О существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При этом отметим, что согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 04.06.2015 N 03-04-05/32513, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)) в ситуации, когда разъяснения финансового ведомства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы в работе должны руководствоваться указанными актами и письмами судов со дня их официального опубликования в установленном порядке либо со дня их размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет.
Таким образом, при наличии Постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10 можно предположить, что вероятность возникновения споров по рассматриваемому вопросу уменьшится.
УСН и бухучет у кредитора при прощении долга по договору займа
При прощении долга прекращается обязательство должника-заемщика перед кредитором-заимодавцем (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Обязательство в результате прощения долга считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).
УСН при прощении долга по договору займа
Сумма основного долга по займу не включается в доходы у кредитора (заимодавца) независимо от того, вернул эту сумму заемщик или долг по ее возврату прощен (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Относительно процентов по договору займа при прощении долга отметим следующее.
Доходы при УСН признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При прощении долга сумма не выплаченных заемщиком процентов не подлежит выплате заимодавцу. Такие невыплаченные проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН. Данный вывод следует из анализа разъяснений, приведенных в Письме Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354.
Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС
Источник
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), на основании заключенного договора, предоставил процентный заем с условием погашения долга в течение трех лет организации (ООО), которая находится на общей системе налогообложения. Согласно условиям договора проценты погашаются по истечении срока действия договора займа.
Через два года организация (ООО) приняла решение о добровольной ликвидации, поэтому было подписано соглашение с заимодавцем — индивидуальным предпринимателем о прощении долга по процентам при условии, что организация (ООО) погасит основной долг по займу.
Какие налоговые обязательства по УСН и налогу на прибыль возникают у индивидуального предпринимателя и у ООО по сумме прощенного долга по процентам?
Ответ: Исходя из норм Налогового кодекса РФ у заимодавца — индивидуального предпринимателя, применяющего УСН «доходы минус расходы», дохода в сумме прощенного долга по процентам не возникает, так как датой получения дохода является дата фактического получения денежных средств от заемщика, а в рассматриваемой ситуации долг по уплате процентов прощен.
Организация (ООО) обязана включить сумму прощенных процентов в состав внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга по уплате процентов.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 407, п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
В рассматриваемой ситуации у заимодавца отсутствует намерение одарить должника, так как заимодавец прощает долг по причитающимся ему по договору процентам при условии получения от организации основной суммы займа.
Налоговые обязательства у индивидуального предпринимателя (заимодавца)
По общему правилу проценты по займу включаются в состав доходов при применении индивидуальным предпринимателем специального режима УСН «доходы минус расходы». Проценты по займу включаются в состав доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (п. 1 ст. 346.15, пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Однако денежные средства, полученные в погашение предоставленного займа, для целей налогообложения не учитываются в составе доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации заимодавец — индивидуальный предприниматель прощает долг по процентам. Поэтому у заимодавца — индивидуального предпринимателя, применяющего УСН «доходы минус расходы», дохода в сумме прощенного долга по процентам не возникает, так как датой получения дохода является дата фактического получения денежных средств от заемщика, а в рассматриваемой ситуации долг по уплате процентов прощен.
Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354.
Налоговые обязательства у организации (заемщика)
На основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
У организации-должника, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления, сумма прощенного долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долга (п. 18 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Для внереализационных доходов датой получения дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
На основании вышеизложенного организация-заемщик обязана включить сумму прощенных процентов в состав внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в расходах надбавку к заработной плате за классность
Суммы задолженности организации на УСН по уплате страховых взносов, признанные судом безнадежными к взысканию
Оплату услуг оператора фискальных данных можно учесть в расходах на УСН
Источник