Прощение долга гражданам в юридической практике встречается намного чаще, чем в обычной жизни. Чаще всего аннулирование задолженности встречается в сфере предпринимательской деятельности, например, по отношению к сотруднику или учредителю. Какие особенности имеет процедура прощения долга, в какой форме оформляются отношения и с какими налоговыми последствиями они связаны, обо всем подробно в статье.
Когда возможно
Наиболее распространенная ситуация, когда работник взял на предприятии денежные средства или товары в долг. Порядок аннулирования задолженности будет регулироваться в данном случае внутренними правилами компании.
К примеру, может объявляться такая акция в связи с определенными событиями: выплатой половины долга гражданином, знаменательная дата в деятельности предприятия – юбилей образования холдинга и др. Также сотруднику простить долг есть возможность, если у него сложились сложная жизненная ситуация или он испытывает длительное время финансовые трудности.
Не списывают долги заемщикам кредитные учреждения любых форм: банки, микрофинансовые организации, ломбарды и др.
Оформить прощение долга также можно в отношении гражданина, выступающего учредителем компании.
Допускается также аннулирование задолженности предприятием в отношении сотрудника по договорам о приобретении товаров, работ или услуг, оцениваемой как сумма договора.
Возможно прощение долга также в случае объявления организации несостоятельной – банкротом. Порядок аннулирования задолженности в этом случае регулируется законом №127-ФЗ.
Ликвидация долга также возможно при заключении мирового соглашения в ходе судебного рассмотрения спора. Опять же применяются нормы о прощении только в случаях, когда такое действие не нарушает прав других кредиторов.
Особенности
Следует отличать дарение от прощения долга. В то время, как одаряемый теряет материальные блага, а одаряемый получает, аннулирование задолженности имеет взаимовыгодный характер для должника и кредитора.
В исключительных случаях ликвидируют долг кредитные организации. Условия таких акций оговариваются в программе выдачи займа, которая реализуется на временной основе и доступна для определенных граждан: попавших в тяжелую жизненную ситуацию (оставшиеся без работы, хронически больные и др.)
Вынуждены простить долг банки и другие кредитующие организации по истечении срока исковой давности. Накопившаяся задолженность списывается как безнадежная и не подлежит взысканию в судебном порядке.
Сделка по списанию долга осуществляется в том же виде, что и заключение договора на получение займа, то есть в письменной форме.
О том, что кредитор планирует простить долг без судебного разбирательства свидетельствует следующее:
- отсутствует исковое производство по вопросу взыскания задолженности;
- кредитор не получает имущественной выгоды по другим обязательствам с должника;
- проводится оздоровление дочерней компании;
- в иных случаях, когда прощение не обладает признаками безвозмездной сделки.
Как оформить прощение долга по договору займа физическому лицу, образец
Существует несколько вариантов оформления прощения долга:
- Направление работодателем в адрес сотрудника уведомления о прощении долга в связи с наступлением определенных обстоятельств.
- Путем заключения дополнительного соглашения к договору займа или включения о возможности прощения в первоначальный акт.
- При подписании акта о дарении.
Обязанность по составлению договора в письменной форме возникает, если стоимость сделки определяется более, чем в 3 000 руб. и одна из сторон является юридическим лицом (п.2 ст.574 ГК РФ).
Операции по прощению долга оформляются первичными финансовыми документами согласно ст.9 Закона №402-ФЗ. Определяется их форма внутренними правилами предприятия и утверждается лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета.
Документация должна содержать следующие реквизиты:
- оповещение о том, что организация готова простить долг по договору с указанием даты, полностью или частично;
- сумма финансовых обязательств, которые подлежат аннулированию.
В договоре дарения указываются реквизиты:
- реквизиты сторон: ФИО сотрудника, наименование организации;
- предмет договора – одна сторона дарит, другая принимает. Необходимо в этой части прописывать дату заключения и номер договора о займе;
- условия действия договора – определенный период времени.
Соглашение вступает в силу с момента подписания.
В отношении учредителя, которому прощают займ, полученный от организации, применима следующая схема. Есть возможность новации договора (ст.414 ГК РФ) – изменения содержания предмета сделки с получения кредитных средств на предоставление финансовой помощи собственником уставного капитала компании.
На основании ст.251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет более 50%. Такой порядок действует только в случае, если это имущество не передано третьим лицам в течение 1 календарного года после проведения сделки.
Образец договора можно скачать здесь
Налоги
Прощение долга связано с рядом налоговых последствий, касающихся как работодателя, так и сотрудника.
Так, при списании задолженности у работника возникает доход, с которого он обязан отчислить в бюджет 13% от полученной (прощенной) суммы в счет подоходнего налога. Оплату в этом случае проводит компания, с которой заключен трудовой контракт, поскольку она выступает налоговым агентом. Не подлежат уплате налоги только в случаях, если прощена сумма не более 4000 руб. Делать взносы по НДФЛ в этом случае не нужно.
Вопрос выплаты страховых отчислений (на пенсию, медицинскую страховку) достаточно сложный. Если при оформлении прощения как дарения ответ будет однозначным, что платить ничего не нужно, то в других случаях ситуация складывается неоднозначно.
Согласно разъяснений Минздравсоцразвития РФ в письмах №1283-19 от 21.05.2010 и №1212-19 от 17.05.2010, при прощении задолженности на сумму ликвидированного долга подлежит начислению взносы на пенсионное и социальное страхование. Позиция по этому вопросу о контролирующего органа единая.
Судебная практика исходит из того, что внесение взносов не обязательно для случаев, когда:
- содержание договора займа не связано с трудовыми отношениями;
- обязанности по кредитным отношениям не связаны с порядком исполнения сотрудником трудовых обязательств;
- в трудовом договоре прямо не предусмотрена возможность выдачи займа работнику и прощение ему долга при определенных обстоятельствах.
Следовательно, для предприятия, с целью недопущения ошибок по ведению налогового и бухгалтерского учета, лучше заключать договор дарения с работником. Для сотрудника форма оформления прощения долга не принципиальна.
Сделки по выдаче займа не облагаются НДС в силу пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.
Законодательство
С целью демонстрации порядка применения нормативных актов можно привести следующую ситуацию из практики.
Предприятие выдало двум работников беспроцентной ссуды. В указанный срок долг не был погашен. На собрании было решено списать долг в счет нераспределенной прибыли. Вопрос: будут ли начисляться страховые взносы и налоги и в каком соотношении к сумме ликвидируемого долга?
С целью прощения долга на предприятии был составлен документ, содержащий реквизиты, содержащиеся в п.2 ст.9 Закона №402.
Было предоставлено следующее правовое обоснование: договор беспроцентного ссуды с работниками может квалифицироваться как соглашение о предоставлении займа в силу ст.807 ГК РФ. На основании ст.ст.809 ГК РФ предусматривается, что займ может быть как процентным, так и беспроцентным. Отсутствие платы за использование средств было предусмотрено договором.
Согласно ст.415 ГК РФ одним из способов прекращения обязательств является прощение долга. Допускается такое действие, если сделка не затрагивает и на ущемляет права третьих лиц, не противоречит основам правопорядка.
Классификацию отношениям между работником и предприятиям дал и Президиум ВАС РФ в постановлении №104 от 21.12.2005. Сделка по прощению долга имеет содержание, соответствующее п.1 ст.572 ГК РФ, то есть расценивается как дарение.
Работники в силу п.1 ст.210 НК РФ должны выплатить НДФЛ, поскольку у них образуется доход на сумму прощенного долга. Согласно п.28 ст.217, если размер прибыли граждан составляет менее 4000 руб., налоговая повинность не возникает.
В рамках закона №125-ФЗ о начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований, поскольку прощение долга не связано с исполнением трудовых обязательств, выплата взносов не предусмотрена. Объект налогообложения в данном случае не возникает.
Нюансы
Прощение долга может осуществляться и в устной форме. Однако это не гарантирует прощения долга, поскольку доказать отсутствие материальных обязательств на практике достаточно сложно. Кроме того гражданским законодательством предусмотрена обязательность заключения письменного соглашения по сделкам, если хотя бы один из ее участников является юридическое лицо.
Не исключено, что кредитором по договорам займа выступает на предприятии и сотрудник, в то время как организация выступает заемщиком. В этом случае гражданин осуществляет финансирование деятельности компании.
Видео: Особенности списания долгов физлицу
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться ООО выдало займ в 2012 году под % физ.лицу-учредителю ООО со ставкой 6%.помогите разобраться,какое налогообложение будет при прощении % по займу. читаю и пока не могу понять.[www.nalog.ru]
Чтобы избавиться от проблем с налогообложением можно задним числом перезаключить договор на беспроцентный займ.
Спасибо за ответ! а можно поподробней?очень интересует этот вопрос.пока не понимаем ,что изменилось с 2016г. материальной выгоды разве не будет?
По беспроцентному займу НДФЛ с мат. выгоды необходимо удержать, но это простая операция. Если он фактически не платил процентов по займу, то это беспроцентный займ. Так что следует переоформить договор.
Для него что лучше?
НДФЛ с мат. выгоды или проценты?
Хрюкман, по матвыгоде с беспроцентного займа нужно было или удерживать НДФЛ (если были выплаты этому учредителю), или каждый год сообщать в налоговую о невозможности удержать налог (если выплат не было).
Переоформление договора задним числом чревато штрафом для налогового агента (20% от неудержанной суммы налога и 500 р. за каждую «неверную» справку 2-НДФЛ).
Пожалуйста поконкретнее.
Ваш директор уплачивал проценты? В каком размере? Если уплачивал, то когда?
Проценты еще не уплачены .уплата % при возврате займа.6%
Срок, с которого установлена ставка
Размер ставки рефинансирования (%, годовых) <*>
Документ, в котором сообщена ставка
с 18 сентября 2017 г.
8,5
Информация Банка России
с 19 июня 2017 г.
9
Информация Банка России от 16.06.2017
со 2 мая 2017 г.
9,25
Информация Банка России от 28.04.2017
с 27 марта 2017 г.
9,75
Информация Банка России от 24.03.2017
с 19 сентября 2016 г.
10,0
Информация Банка России от 16.09.2016
с 14 июня 2016 г.
10,5
Информация Банка России от 10.06.2016
с 1 января 2016 г.
11
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У
Информация Банка России от 11.12.2015
Я бы соорудил следующее.
Меняем в договоре условие процента. Не 6%, а размер ставки рефинансирования ЦБ, умноженный на 3/4. НДФЛ с мат. выгоды при этом не возникнет. Затем простим ему все накопленные проценты и удержим 13% с этой суммы.
Он может также займом пользоваться еще долго. Проценты без НДФЛ будут ежемесячно начисляться. Когда-нибудь, в далеком будущем простим ему накопленные проценты.
Займ выдан в 2012 г. Правильно ли я понимаю,что %до16 ,если простят,то материальной выгоды не будет.Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от ЮЛ или ИП, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@
С 1 января 2016 года дата фактического получения дохода, полученного от экономии на процентах, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
При этом сообщается, что в случае, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало.
Указано также, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает.
Вместе с тем у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Хрюкман
Я бы соорудил следующее.
Меняем в договоре условие процента. Не 6%, а размер ставки рефинансирования ЦБ, умноженный на 3/4. НДФЛ с мат. выгоды при этом не возникнет. Затем простим ему все накопленные проценты и удержим 13% с этой суммы.
Он может также займом пользоваться еще долго. Проценты без НДФЛ будут ежемесячно начисляться. Когда-нибудь, в далеком будущем простим ему накопленные проценты.
Все равно же НДФЛ платить? в чем тогда смысл?не платить% Эти % попадут в организацию,будут доходом,с них 6% налог по УСН.потом выплата дивидендов учредителю-заемщику с них и еще 13%
olenkabah
…какое налогообложение будет при прощении % по займу…
Возможно никакого.
olenkabah
Все равно же НДФЛ платить? в чем тогда смысл?не платить% Эти % попадут в организацию,будут доходом,с них 6% налог по УСН.потом выплата дивидендов учредителю-заемщику с них и еще 13%
Здесь Вы вообще о чем????
Был процентный заем.
В БУ организация должна была показывать доход по начисленным процентам.
Этот доход давно уже показан в отчетности (раз в учете есть задолженность по процентам). Если выплачивались дивиденды (с учетом этого дохода), то это дела минувших дней.
В НУ никакого дохода не было, поскольку не было оплаты (УСН).
Теперь Вы эти проценты «прощаете».
В БУ учитываете как прочий расход (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, п. 11 ПБУ 10/99).
В НУ у Вас действительно получается доход (в связи с прекращением обязательства), расхода при этом нет.
Т.е. будет 6% налога
И удерживаете 13% НДФЛ с «прощенного» долга.
Причем тут дивиденды? В БУ у Вас от этой операции убыток.
Наталия
olenkabah
…какое налогообложение будет при прощении % по займу…Возможно никакого.
00
Как никакого?
Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты (начисленные, но не уплаченные) либо все вместе. При прощении долга учредителю, расходов у организации не будет. Подобного вида затрат в статье 346.16 НК РФ не предусмотрено. А вот у учредителя на дату прощения долга возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562).
olenkabah
Наталия
olenkabah
…какое налогообложение будет при прощении % по займу…Возможно никакого.
00Как никакого?
А вот так, никакого, в том числе налога у займодавца, который по-вашему составит 6%. Если хотите узнать как, за определенную плату я письменно отвечу на Ваш вопрос, заданный вами помимо основного вопроса.
Исправлений: 5; последнее — в 01.03.2018, 16:23.
ash
Здесь Вы вообще о чем????Был процентный заем.
В БУ организация должна была показывать доход по начисленным процентам.
Этот доход давно уже показан в отчетности (раз в учете есть задолженность по процентам). Если выплачивались дивиденды (с учетом этого дохода), то это дела минувших дней.
В НУ никакого дохода не было, поскольку не было оплаты (
По договору начисление и уплата всех процентов при возврате займа .И доход в БУ и НУ будет с % . с этих % заплатим 6%УСН, а потом с прибыли( доходы +%) еще13 % ндфл с дивидендов Итого 19% что в лоб ,что по лбу.
Наталия
А вот так, никакого, в том числе налога у займодавца, который по-вашему составит 6%
Заинтриговали!
olenkabah
По договору начисление и уплата всех процентов при возврате займа .И доход в БУ и НУ будет с % . с этих % заплатим 6%УСН, а потом с прибыли( доходы +%) еще13 % ндфл с дивидендов Итого 19% что в лоб ,что по лбу.
И это при прощении процентов по займу?
olenkabah
какое налогообложение будет при прощении % по займу. читаю и пока не могу понять.
Отсюда не следует, что Вы не знаете про обложение налогами процентов по займу?
Исправлений: 3; последнее — в 01.03.2018, 16:34.
Наталия
И это при прощении процентов по займу?
Нет,если не прощать .при прощении видимо будет материальная выгода .которая облагается налогами. Займ прощается физ.лицу -доход-налог 13% ,% прощаются-материальная выгода -налог 13%
olenkabah
Наталия
И это при прощении процентов по займу?Нет,если не прощать .при прощении видимо будет материальная выгода .которая облагается налогами. Займ прощается физ.лицу -доход-налог 13% ,% прощаются-материальная выгода -налог 13%
Интересная мысль.
olenkabah
По договору начисление и уплата всех процентов при возврате займа .И доход в БУ и НУ будет с % . с этих % заплатим 6%УСН, а потом с прибыли( доходы +%) еще13 % ндфл с дивидендов Итого 19% что в лоб ,что по лбу.
00
Вообще-то дата начисления процентов в бухучете определяется не договором, а стандартами бухучета. И не зависит от системы налогообложения.
Я правильно понимаю, что Вы их с 2012 года ни разу не начисляли?
Если так, то сейчас у Вас в БУ будет одновременно 2 операции:
начисление процентов — прочий доход
списание процентов — прочий расход в той же сумме.
Финансовый результат — ноль.
Какие дивиденды???
В налоговом учете при УСН дело обстоит так:
Доход определяется по оплате.
При этом до недавнего времени считалось, что «прощение» долга = погашение обязательства = получение дохода.
Однако сейчас есть Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354, в котором говорится, что невыплаченные проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.
Расход при списании задолженности в НУ не возникает.
Если не хотите рисковать и применять это письмо, покажите в НУ доход и заплатите налог 6%.
Или воспользуйтесь этим письмом, и тогда в НУ у Вас не будет ни дохода, ни расхода.
Так что возникнет только НДФЛ у заемщика (при прощении процентов, но это никак не дивиденды).
ash
«прощение» долга = погашение обязательства = получение дохода.
Если не хотите рисковать и применять это письмо, покажите в НУ доход и заплатите налог 6%.
Так что возникнет только НДФЛ у заемщика (при прощении процентов, но это никак не дивиденды).
Не знаю как тут увидели налоги при прощении процентов по займу у займодавца и у заемщика. У займодавца налога при прощении точно нет. А у заемщика налога при прощении возможно не будет. Чтобы точно сказать, будет налог у заемщика при прощении процентов по займу или не будет, нужно знать определенную деталь, в вопросе эта деталь не написана.
Исправлений: 3; последнее — в 01.03.2018, 17:45.
Источник