Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Добрый день!
Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы. Вопрос удалён модератором.
Спасибо!
Цитата (Марина_Шелягина):Добрый день!
Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы. И еще вопрос, можно ли будет уменьшить налоговую базу на всю сумму накопленных процентов?
Спасибо!
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Здравствуйте
Цитата (Марина_Шелягина):Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы.
Проводки верные и в момент оплаты проценты должны отражаться в КУДиР.
Вам нужно смотреть настройки налогового учета процентов по займам в вашей программы.
У вас по договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Следовательно, через 5 лет, когда вы перечислите проценты, тогда их сумма отразится в КУДИР как расход
simport, спасибо за ответ!
Formula, спасибо за ответ!
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
255618 ноября 2016
Доходы в виде процентов по займу или по договору банковского вклада нужно учесть на УСН, когда деньги поступят. Узнайте, какие записи сделать в бухучете и книге учета доходов и расходов.
Учет доходов в виде процентов на УСН
Получение кредитов и займов не влияет на расчет налога при УСН. Тоже самое и с выдачей займов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
С процентами по полученным кредитам и займам ситуация иная. Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких-либо ограничений. Однако если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются. Порядок нормирования такой же, как и для плательщиков налога на прибыль.
Момент признания доходов в виде процентов на УСН
При расчете налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты.
Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 40 000 руб. под 7 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа и процентов по нему — 6 августа этого же года. Сумма процентов по займу составляет 345 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 45 дн.). По условиям договора проценты выплачиваются вместе с возвратом основного долга.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
22 июня:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
40 000 руб. — выдан заем;
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
61 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 8 дн.) — начислены проценты за июнь.
31 июля:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
238 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за июль.
6 августа:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
46 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 6 дн.) — начислены проценты за август;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
40 000 руб. — возвращен заем;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
345 руб. — получены проценты.
Сумму уплаченных процентов бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов за девять месяцев, как в образце ниже.
Доходы в виде процентов по займу в книге учета
Проценты, причитающиеся организации по депозитным вкладам, при расчете единого налога включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно в день получения процентов или зачисления на счет в случае их капитализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
10 июля ООО «Альфа» разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на два месяца (по 10 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. Год високосный.
Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения».
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
10 июля:
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
2 000 000 руб. — отражено зачисление средств на депозитный счет.
31 июля:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
9180 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 21 дн.) — начислены проценты за июль.
31 августа:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
13 552 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за август.
10 сентября:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
4372 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 10 дн.) — начислены проценты за сентябрь;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58
2 000 000 руб. — возвращена сумма вклада;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
27 104 руб. (9180 + 13 552 + 4372) — зачислены проценты по вкладу.
В сентябре бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов проценты, начисленные и перечисленные на счет организации за июль—сентябрь, в сумме 27 104 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.
Доходы в виде процентов по вкладу в книге учета
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, скидка 20% на «Главбух» и 4 месяца подписки в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом. Налогообложение Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности. К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность. В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов. Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата. Также, чтобы не учитывать займ в налогах, можно сформировать договор дарения. В таком случае не учитывать средства или вещи в графе доходов, подлежащих уплате налогов можно, если предоставляющий помощь учредитель владеет большей частью уставного капитала.
Отражение займа при усн доходы минус расходы (нюансы)
Сама же сделка также имеет собственную характеристику, которая может являться причиной для ее выделения из ряда остальных. Это как финансовые аспекты, так и правовые, связанные с процедурами, возникающими на протяжении действия договора. К таким особенностям можно отнести:
- увеличение активов субъекта не в результате производственной деятельности;
- займ переходит в собственность заемщика;
- деньги оформляются под процентную ставку или на безвозмездной основе;
- возмездный займ возвращается по договоренности;
- если предметом займа было имущество, его нельзя вернуть в денежном выражении.
Особенности договора займа при УСН Нюансы процедуры учета займов отличаются, в зависимости от того, какой объект используется для расчета налоговой базы по УСН, а также от вида договора.
Договор займа на усн
Внимание
Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса. Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая). Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами.
Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.
Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями.
Как составляется договор займа при усн
Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Важно
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ.
Учет кредитов и займов
В избранноеОтправить на почту Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по общеустановленным правилам. Рассмотрим эти правила применительно к УСН. Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Получение и возврат займа в бухучете Проводки по учету процентов по займу Итоги Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.
В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Выдан займ: проводки, начисление процентов
Если же заемщик является физическим лицом, то беспроцентность будет поводом для обложения полученных средств НДФЛ. Учредитель может и сделать вклад в имущество компании. Поводом для этого будет решение участников общества, которое принимается на собрании.
В таком случае вывести полученные суммы из-под налога возможно. При этом если участников несколько, все они должны сделать вклад в имущество в любом размере. Проще, когда учредитель один, в таком случае он сам решает вопрос о размере предоставляемой суммы. Если в уставе компании не указаны обязательства учредителей по вкладу средств в имущество, то придется изменить устав, иначе воспользоваться этим способом будет нельзя. Главные приметы сделки Если между сторонами оформляются кредитные взаимоотношения, при этом одна из них является предпринимателем, то обязательно необходимо заключить договор на бумаге.
Онлайн журнал для бухгалтера
Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно. Внимание!На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики.
Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету. Когда займодавец на УСН Нельзя забывать о лимитах выдачи займа наличными – 100 000 рублей. Ответственность за нарушение этого ограничения заемщик не несет, а юридическое лицо, оформившее такой договор, может быть оштрафовано на сумму до 50 000 рублей.
Все обязательства в данном случае появляются у тех, кому предприятие выдало заем. Поэтому расходов, связанных с договором, у лица, выдавшего заем, не будет.
Учет процентов по кредитам и займам при усн
Что такое материальная выгода заемщика от экономии на процентах В связи с выдачей займов без процента или по весьма небольшой ставке возникает понятие материальной выгоды заемщика за счет экономии на выплате процентов. По определению Налогового кодекса, материальную выгоду заемщик получает в том случае, если процент по его займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка. На сегодняшний день она составляет 7.75 %, а 2/3 от нее — 5.16%.
Если заемщик взял займ ниже этой ставки, например, под 3% годовых, то разница между 5.16 % и 3% будет считаться материальной выгодой. Получивший беспроцентный займ сотрудник получит выгоду 5.16% годовых. С нее удерживается подоходный налог по ставке 35 %. До 2016 г. материальная выгода рассчитывалась на момент погашения.
Инфо
Проводки по счету «Финансовые вложения».Дебет Кредит Примечание 58 50 Выплачены наличные из кассы 58 51 Перечислены деньги на расчетный счет 2.Выданы беспроцентные займы. Проводки по счету «Расчеты по предоставленным займам». Дебет Кредит Примечание 73.1 50 Выплачены наличные из кассы 73.1 51 Перечислены деньги на расчетный счет Как начислить проценты по займу Согласно статьи 807 ГК РФ, днем вступления в силу договора займа будет день выдачи наличных денег из кассы или перевода суммы займа платежным поручением на расчетный счет работника.
На основании статьи 191 ГК РФ срок использования полученных в долг денег начинается со следующего дня после вступления в силу договора. В последнюю дату каждого календарного месяца, в котором выдан займ, проводки по начислению процентов по займу, выданному сотруднику, отражаются в бухгалтерской справке.
Начисление процентов по договору займа проводки при усн
Дебет Кредит Примечание 58 50 Внесены деньги в кассу 58 51 Перечислены деньги на расчетный счет 58 70 Удержана часть зарплаты для возмещения займа и процентов 73.1 50 Внесено в кассу возмещение по беспроцентному займу 73.1 51 Перечислены деньги на расчетный счет погашение беспроцентного займа 73.1 70 Удержана часть зарплаты для возмещения беспроцентного займа. Существует мнение, что удерживать из заработной платы задолженность по займам и процентам нельзя. Оно основывается на статье 137 Трудового кодекса, в которой перечислены все виды возможных удержаний.
Список закрытый. В других федеральных законах указываются некоторые дополнительные обоснования определенных удержаний из заработной платы, но погашение займов нигде не упоминается. Вопрос спорный, возможно, Государственная инспекция труда найдет в таком удержании нарушения.
При этом юридические нормы гласят, что в договоре должны присутствовать некоторые положения и разделы, без которых он будет признан недействительным. В этот перечень входят:
- данные сторон;
- дата заключения и начала действия договора;
- предмет займа, его количество (сумма денег);
- сроки возврата;
- процент или его отсутствие;
- штрафные санкции на случай просрочки;
- возможность пролонгации договора.
После подписания договора займа необходимо обязательно передать заемщику деньги или имущество во временное пользование. При этом договор займа имеет некоторые признаки, которые должны присутствовать: Возмездность Выражающаяся в том, что полученные ценности должны быть возвращены в определенный срок.
Обязанность одной стороны Возникает после оформления документов у заемщика.
Source: buh-nds.ru
Источник
