Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Получение и возврат займа в бухучете
Проводки по учету процентов по займу
Итоги
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Новости и аналитика
Правовые консультации
Малый бизнес
Организация, применяющая УСН, выдала заем на 3 года с условием уплаты процентов в момент погашения займа.
Должна ли организация учитывать проценты в составе доходов ежемесячно или в момент погашения займа?
Организация, применяющая УСН, выдала заем на 3 года с условием уплаты процентов в момент погашения займа.
Должна ли организация учитывать проценты в составе доходов ежемесячно или в момент погашения займа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации проценты по займу включаются в доходы только в момент их фактического получения (в момент погашения займа).
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации проценты, предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами (п. 15 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14). В связи с этим проценты, полученные заимодавцем по договору займа, признаются его выручкой и подлежат включению в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН на основании п. 6 ст. 250 НК РФ.
Иными словами, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов (письма Минфина России от 27.01.2011 N 03-11-11/16, от 23.07.2010 N 03-11-11/208, от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
Момент признания доходов при УСН установлен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, при применении организацией УСН проценты по займу включаются в доходы только в момент их фактического получения (в момент погашения займа).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Молчанов Валерий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горностаев Вячеслав
17 июня 2011 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
Доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов, полученных ИП в связи с заключением договоров займа с организациями, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/48331 от 01.08.2017.
Для осуществления предпринимательской деятельности физлицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП с указанием видов деятельности, которые оно собирается осуществлять, по ОКВЭД.
Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.
Ага, правильно! Вы участвовали в чем? В каком-то «голосовании», а политики теперь называют это по…
В свое время пришла на собеседование в одну организацию (давно было), зп серая, типа 20 тыс офици…
воот, если нас ругает США, значит все правильно сделали
а завтра еще и ее голосом скажут, что ЗА.вот ссылочка на Форбс, ну очень занимательная https://ww…
А вот и реакция Сената США подоспела:https://www.finanz.ru/novosti/aktsii/v-senate-ssha-zayavili-…
В нашей организации работали по дополнительному коду ОКВЭД, а основной при смене кодов не поменял…
как достали меня все эти громкие заявления и определения …. Обоснуйте свои термины, пожалуйста,…
Это говорила я, да.А, что их нет у меня и почему то это сквозит из всех щелей, придумали Вы….
Вы неправильно понимаете. А без аргументов Вас вообще понять невозможно….
Девчонки, у меня уже попкорн кончился…..Идите, вон злых работодателей попинайте, в соседней ста…
А всё просто. Например лично моя семья имеет то, что имеет не благодаря политике, проводимой Пути…
Мы статью читали…. мы с нашим опытом можем побольше автора статьи написать….. будет абсолютно…
вы эти ответы читали? а я их пишу… … там описаться еще хуже, чем в вакансии, потому что 99,9…
материнский капитал и увеличение пособия на детей до 1,5 лет, что дало два реальных всплеска рож…
Все бюджетники, вся армия, все менты, все организации, типа РЖД, в приказном порядке под давление…
«А теперь вишенка на торте….» Сами то поняли что в последнем абзаце написали? Что «м…
Я не люблю демагогию. Демагогию и придирки к словам здесь ваша прерогатива.Вы не указали ни на ка…
Так есть же обязанность работодателя письменно отвечать работнику почему он не принят на работу (…
Тююю,всего-то,а че не 500 тыс!? Задолбали!
Мда… щас вообще везде ставки на депозиты катастрофически упали((Даже от инфляции теперь свои де…
А Ленин-2 сказал, что в сентябре-октябре.
что значит хочет в приемную симпатичную девушку? вы статью то читали? а возьмет прыщавого негра- …
Счет в ТБ, помогают и консультирует, проблем пока нет. Дозваниваться как в другие банки по полчас…
да ладно? А половина вещей в повседневной жизни используемых откуда????? А что касается ос…
спасибо, а то я что-то прошляпила где писали о кодах КВ в РСВ. теперь отчётец отправила без пробл…
да никто и не надеялся. но хотя бы моя совесть спокойна, я голосовала против….
ага. а повышение НДС вместо налога с продаж, а тотальное отслеживание движения всего и вся путем …
показатели можете себе на одно место нарисовать. лучше посмотрите — стало ли лучше жить обычным л…
Лишние 10 дней лета — это ж хорошо ))
Не было здесь никогда капитализма.Казарменный феодализм -> казарменный социализм -> анархия…
Не для тебя цветут сады,В долине роща расцветает -Там соловей весну встречаетОн будет петь не для…
Бедолага директор. Всего-то восемь объектов недвижимости нажил и две машины. Которые и подарил сы…
Вот если бы присели парочка чиновников, из-за которых по-сути и «присаживают» директора, который …
кстати в Сочи я сейчас абсолютно не наблюдаю никакого столпотворения ни на улицах ни на пляжах, т…
Источник
Добрый день,
Индивидуальный предприниматель предоставил процентный займ другому ИП. Оба ИП используют УСН 6% доходы. ОКВЭД на предоставление займов у ИП нет. Вопрос: Полученные проценты по займу тоже входят в налоговую базу для исчисления налога по ставке 6%? Где-то читала, что проценты не входят, а облагаются по ставке 35% как материальная выгода.
Заказать электронную подпись для получения безвозвратной субсидии от государства
Гражданка Шилова, да, я читала эту статью, спасибо. Но если у него нет ОКВЭД на предоставление займов, он все равно относит доходы с процентов к внереализационным?
Источник
Irina550
спросил
5 июля 2018 в 05:54
1824 просмотра
Добрый день! У нас ООО на УСН. Выдали 2 займа: одной организации — на 10 мес и физ.лицу — на 2года. При расчете налога возвращенные проценты по займу от ООО и ФЛ пойдут в доход (в декларации УСН), а основная сумма займа — нет??
100sh
210 219 баллов
, г. Пермь
Большое спасибо за ответ!
Источник