- Главная
- Статьи
- Отчетность
- Налоговая отчетность
60245 августа 2016
Компания получила процентный заем от учредителя. Налоговые последствия такой сделки в 2016 году обсудим в статье.
Процентный заем от учредителя – налоговые последствия
Компания вправе учесть в расходах фактически начисленные проценты по кредитам и займам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Исключение составляют контролируемые сделки (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. v. 1 НК РФ). Компания и учредитель являются зависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но так как сумма процентов за год не превышает 1 млрд рублей, то такая сделка не будет контролируемой (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А значит, можно не нормировать проценты и списать их в полной сумме.
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
, скидка 20% на «Главбух», 4 месяца подписки и беспроводной пылесос в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Процентный заем от учредителя: проводки
Рассмотрим ситуацию на примере. Учредитель и компания заключили договор займа. Его сумма 1 млн руб. Компания получила деньги 6 апреля 2016 года. Ставка по займу – 12% годовых. Компания должна вернуть деньги до 31 мая 2016 года. Это прописано в договоре. Тогда же она и выплатит учредителю проценты.
Каждый месяц бухгалтер будет начислять проценты по формуле:
П = З x С : 365 (366) x Д,
Где: П — проценты за месяц, руб.;
З — займ, руб.;
С — ставка в процентах годовых;
Д — количество календарных дней, за которые начисляются проценты. День возврата денег в этот срок он включит, а день получения — нет.
6 апреля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 1 млн руб. – получен заем.
30 апреля:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 7890,41 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 24 дня) – начислены проценты за апрель.
31 мая:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 10 191,78 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 31 день) – начислены проценты за май;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51
– 1 млн руб. – погашена задолженность по договору займа;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2350,68 руб. ((7890,41 руб. + 10 191,78 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы начисленных по займу процентов;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51
– 15 731, 51 руб. ((7890,41 + 10 191,78 — 2350,68) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ.
Если компания получила от учредителя заем без процентов, налоговые риски для нее минимальны. У организации не возникает материальной выгоды от получения безпроцентного займа. Это объяснил Минфин в письме от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/153.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Larash
спросил
18 июня 2018 в 13:32
859 просмотров
Добрый день! Подскажите пожалуйста, как выйти грамотно из сложившийся ситуации.
7 сентября 2017г. был выдан займ ООО от учредителя, он же ген.директор, в размере 850 000 руб. под проценты, из расчета 5% годовых на 1 год. В договоре прописано, что погашение задолженности по настоящему договору займа осуществляется в срок не позднее 7 сентября 2018г. Заемщик вправе досрочно возвратить Заимодавцу сумму займа. Конкретно про проценты ничего в договоре не прописано, когда именно выплачивать.
Предыдущим бухгалтером проценты начислялись ежемесячно на полную сумму займа. Погашение займа осуществлялось просто фиксированными суммами, например 20т.р., 40т.р. и.т.д., без выделения суммы процентов. НДФЛ с процентов по займу не удерживались.
Расчёт процентов по договору займа № 6 от 07.09.2017г
на сумму 850000
в году дней 365
Процент годовых 5%
сентябрь 2017 850000 23 365 5% 2 678,08
октябрь 2017 850000 31 365 5% 3 609,59
ноябрь 2017 850000 30 365 5% 3 493,15
декабрь 2017 850000 31 365 5 % 3 609,59
январь 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
февраль 2018 850000 28 365 5% 3 260,27
март 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
апрель 2018 850000 30 365 5% 3 493,15
май 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
июнь 2018 850000 4 365 5% 465,75
Итого начислено % 31 438,35
Учредитель с 25 апреля 2017г. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Соответственно зарплату не получает. Есть еще старший ребенок 6 лет. Получается, что учредитель имеет право на стандартные вычеты на 2-х детей в размере 2800 руб.
Получается, что за 2017г. НДФЛ не удерживался, т.к. налоговые вычеты больше, чем доход (проценты)? В 6 НДФЛ за прошлый год и первый кв. 2018г. суммы процентов не отражались, а следовало ли? Так же с января по 04 июня 2018г. НДФЛ с процентов не удержан. С какого периода следует удерживать НДФЛ, надо ли исправлять 6-НДФЛ за прошлые периоды? И как мне теперь поступить, посоветуйте пожалуйста! У нас УСН доходы-расходы.
Добрый день!
Уточните, пожалуйста несколько моментов:
1) проценты учредителю выплачивались?
2) погашение (частичное) производилось? Когда?
Добрый день! Выплаты производились фиксированными суммами по 30т.р., по 50 т.р., 60 т.р., 90 т.р, по-разному. В платежке отдельно сумма процентов не выделялась. Выплаты начались с 13.03.2018г. по 04.06.2018г. Займ погашен полностью 850000 руб, плюс проценты 31438,36. Получается погашено на общую сумму 881438,36. с 13.03.-04.06.2018г.
Добрый день!
Цитата (Larash):Добрый день! Выплаты производились фиксированными суммами по 30т.р., по 50 т.р., 60 т.р., 90 т.р, по-разному. В платежке отдельно сумма процентов не выделялась. Выплаты начались с 13.03.2018г. по 04.06.2018г. Займ погашен полностью 850000 руб, плюс проценты 31438,36. Получается погашено на общую сумму 881438,36. с 13.03.-04.06.2018г.
Как правило, сначала гасятся текущие проценты, а потом — тело кредита…
Так что, советую почитать по каждому платежу, сколько там процентов, сколько «тело». И тогда сразу поймете, когда и сколько удерживать НДФЛ.
Доход по процентам считается полученным при реальном перечислении. Одного «начисления» мало.
Но, в принципе, можно дополнить договор займа положением, что сначала возвращается «тело займа», а последним платежом — проценты. Тогда дата получения дохода — день платежа (последнего). но не забудьте посчитать и удержать НДФЛ с процентов.
Успехов!
Александр Погребс, Огромное спасибо!!!
Источник
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2016 г.
Начиная с месяца выдачи беспроцентного займа физлицу организация (ИП) должнапп. 1—4 ст. 226 НК РФ:
Что происходит с этой матвыгодой при прощении долга, то есть в момент, когда заем исчезает?
При прощении долга исчисленный с матвыгоды НДФЛ не отменяется. Поэтому пересчитывать «накопленную» сумму налога по физлицу-заемщику не нужно. Налог, оставшийся неудержанным на момент прощения займа, нужно продолжать удерживать из выплачиваемых физлицу доходов до конца года.
Более того, матвыгоду и НДФЛ с нее следует начислить и на последнее число того месяца, в котором вы простили долг, несмотря на то, что к этому моменту договор займа уже прекратил действовать. Но конечно, рассчитать матвыгоду нужно не за весь этот месяц, а только за те его дни, в которые действовал договор займа.
Есть Письмо Минфина о том, что при прощении долга по беспроцентному займу дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах у физлица не возникаетПисьмо Минфина от 15.07.2014 № 03-04-06/34520. Но оно устарело, пользоваться им нельзя. Дело в том, что до 2016 г. матвыгода по беспроцентным займам начислялась на дату возврата займа, а при прощении долга возврата займа нет, поэтому и момент получения дохода не наступал. А сейчас, как мы сказали выше, правила изменились.
С самой суммы прощенного долга тоже нужно исчислить НДФЛ по ставке 13%п. 1 ст. 210, ст. 41, п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 09.04.2015 № 03-04-05/20229, от 15.07.2014 № 03-04-06/34520. В НК прямо не названа дата фактического получения физлицом дохода в виде прощенного займа, то есть тот день, в который нужно исчислить с него НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ. Из тех дат фактического получения дохода, которые установлены в НК, наиболее близкой по смыслу является дата зачета взаимных требованийподп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ. Ведь при зачете тоже происходит прекращение обязательства должника. Поэтому дата исчисления НДФЛ с суммы прощенного долга зависит от того, как оформлено такое прощение:
Исчисленную сумму НДФЛ также нужно удержать из ближайшей выплаты денежных доходов физлицу-заемщику. При этом удерживаемый НДФЛ с матвыгоды и НДФЛ с прощенного долга в сумме не должны превышать 50% выплачиваемого физлицу денежного доходаабз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ. Сверх того нужно удержать НДФЛ, исчисленный с самого денежного дохода.
Если денежных доходов вы этому физлицу не выплачиваете или их не хватает для удержания НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года вы должны сообщить инспекции о невозможности удержать налогп. 5 ст. 226 НК РФ.
Пример. Исчисление, удержание и отражение НДФЛ с матвыгоды и с дохода, полученного в результате прощения долга
/ условие / ООО 20.10.2016 выдало своему учредителю, не являющемуся работником, беспроцентный заем в сумме 2 000 000 руб.
20.02.2017 оно простило долг по займу, составив договор дарения этой суммы.
17.04.2017 общество должно выплатить учредителю дивиденды, начисленные в сумме 400 000 руб.
В период с 31.10.2016 по 31.12.2017 ООО не выплачивает каких-либо других денежных доходов учредителю. Сама организация дивидендов не получает.
Для расчета матвыгоды нам нужна ключевая ставка ЦБ. В конце сентября она составляла 10%. Исходим из допущения, что до 28.02.2017 она не изменится.
/ решение / Действуем так.
ШАГ 1. На последнее число каждого месяца с октября по декабрь 2016 г. включительно исчисляем матвыгоду и НДФЛ с нее. Для расчета матвыгоды за октябрь нужно взять 11 дней.
ШАГ 2. Не позднее 01.03.2017 сдаем на учредителя справку 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком «2», то есть сообщаем о невозможности удержать сумму НДФЛ с общей суммы матвыгоды, полученной в 2016 г. На этот НДФЛ учредителю должно прийти от ИФНС уведомление об уплате налога.
ШАГ 3. В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г. нужно включить: общую сумму матвыгоды — в строку 020, общую сумму исчисленного с матвыгоды НДФЛ — в строки 040 и 080. Для упрощения предположим, что других облагаемых по ставке 35% доходов физлица в 2016 г. от ООО не получали и других сумм не удержанного на конец 2016 г. НДФЛ не осталось.
Раздел 1. Обобщенные показатели
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 г. суммы матвыгоды, исчисленные на конец каждого месяца 2016 г., указываем отдельными блоками, так как у каждой своя дата фактического получения дохода. В нашем случае будет три блока.
При этом строки 110 и 120 блоков заполняем как 00.00.0000, строку 140 — как 0, так как по каждой такой сумме нет дат удержания и, следовательно, сроков уплаты НДФЛПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
ШАГ 4. Исчисляем матвыгоду на 31.01.2017, затем на 28.02.2017, причем для расчета последней нужно взять только 20 дней (так как долг по займу прощен 20.02.2017).
ШАГ 5. На 20.02.2017 — то есть на дату получения учредителем дохода в сумме прощенного долга — исчисляем с него НДФЛ. Поскольку прощение долга оформлено договором дарения, а подарки в пределах 4000 руб. в год налогом не облагаютсяп. 28 ст. 217 НК РФ, то налоговая база по НДФЛ составит 1 996 000 руб. (2 000 000 руб. – 4000 руб.).
Сумма НДФЛ с дохода в виде прощенного долга равна 259 480 руб. (1 996 000 руб. х 13%).
ШАГ 6. В форму 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. включаем и матвыгоду, и доход в сумме прощенного долга. В разделе 1 они попадут в разные блоки, так как облагаются по разным налоговым ставкам. Приведем образец заполнения (предположим, что других доходов физлицам ООО в 2017 г. не выплачивало).
Раздел 1. Обобщенные показатели
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. матвыгоду на 31.01.2017, матвыгоду на 28.02.2017 и доход от прощения долга показываем отдельными блоками, так как даты получения этих доходов разные. В каждом из блоков строки 110 и 120 заполняем как 00.00.0000, а в строке 140 ставим 0, так как на конец квартала налог не удержан. То есть поступаем так же, как показано для формы 6-НДФЛ за 2016 г.
ШАГ 7. На 17.04.2017 — дату выплаты дивидендов — определяем размер подлежащего удержанию при их выплате НДФЛ с матвыгоды и с дохода от прощения долга. Общая сумма НДФЛ, исчисленного в 2017 г. с матвыгоды и с суммы прощенного долга, составляет 266 000 руб. (6520 руб. + 259 480 руб.). Но целиком этот НДФЛ из дивидендов удержать нельзя, так как он превышает 50% от их суммы. Удержать следует только 200 000 руб. (400 000 руб. х 50%).
ШАГ 8. На 17.04.2016 исчисляем и удерживаем НДФЛ с дивидендов: 400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.
ШАГ 9. Рассчитываем сумму дивидендов после удержания из них всего НДФЛ — 148 000 руб. (400 000 руб. – 52 000 руб. – 200 000 руб.). Эту сумму выплачиваем учредителю.
ШАГ 10. Не позднее 18.04.2017 весь удержанный из дивидендов НДФЛ в сумме 252 000 руб. (52 000 руб. + 200 000 руб.) перечисляем в бюджетп. 4 ст. 226 НК РФ.
ШАГ 11. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. показываем:
- НДФЛ, исчисленный с матвыгоды на 31.01.2017, — как полностью удержанный, то есть в сумме 3963 руб.;
- НДФЛ с прощенного долга — как удержанный только в сумме 195 037 руб. (200 000 руб. – 3963 руб.);
- НДФЛ, исчисленный с матвыгоды на 28.02.2017, — как неудержанный. Его же включаем в строку 080 раздела 1.
То есть считаем, что удержали суммы НДФЛ с матвыгоды и прощенного долга в той очередности, в которой они были исчислены, начиная с наиболее ранних. А НДФЛ с дивидендов удержан «вне очереди», так как по общему правилу исчисленный с конкретного дохода налог подлежит удержанию при его непосредственной выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. Таким образом, в раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. данные по доходам учредителя вносим так:
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
ШАГ 12. Не позднее 01.03.2018 сдаем в ИФНС справку 2-НДФЛ на учредителя с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ с прощенного долга — в сумме 64 443 руб. (259 480 руб. – 195 037 руб.) и с матвыгоды на 28.02.2017 — 2557 руб.
Не удержанную вами сумму НДФЛ физлицо обязано заплатить не позднее 1 декабря по направленному ему инспекцией налоговому уведомлениюп. 6 ст. 228 НК РФ.
Источник
darina8079
спросил
25 декабря 2015 в 17:17
14433 просмотра
Здравствуйте ! Мы ООО на ОСНО, нам нужно выдать займ учредителю на месяц в размере 1 мил., как это правильно сделать и какой процент (хотелось бы конечно максимально выгодный) или лучше вообще беспроцентный, и вроде же еще НДФЛ нужно будет ему заплатить с этой суммы ? Подскажите пожалуйста как все правильно сделать, что бы вопросов со стороны налоговых органов не было. Заранее спасибо!
Добрый день!
Цитата (darina8079):Подскажите пожалуйста как все правильно сделать, что бы вопросов со стороны налоговых органов не было
Цитата (Портал «Аудит» 12.10.2015):Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ
Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никаких налоговых последствий от этого не было.
Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму.
Что именно поменяется
Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Она возникает в том случае, если заем берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.
Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога. Согласно НК, материальная выгода возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ.
Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду по беспроцентным займам на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.
Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде не возникал.
С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: материальная выгода от экономии на процентах будет определяться на последнее число каждого календарного месяца. Другими словами, уже 31 января 2016 года на все непогашенные беспроцентные займы «накапает» налог. И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога (поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом).
С 1 января 2016 года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно
Что можно сделать в данной ситуации?
Вариант 1: погасить заем до конца года
Действующая редакция Налогового кодекса будет актуальна до 31 декабря 2015 года включительно. Если полностью погасить беспроцентный заем до конца года, НДФЛ можно будет не платить. Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний.
Вариант 2: «простить» долг
Этот вариант подходит тем, кто не имеет средств, чтобы погасить долг перед компанией. Правда, в данном случае весь «прощенный» займ будет считаться доходом, с которого все равно придется платить НДФЛ. Но по ставке 13 %, а не 35%.
Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет – необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Если долг простили в 2015 году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта 2016-го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе.
После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за 2015 год до 30 апреля 2016-го и заплатить сам налог не позже 15 июля 2016 года. Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации (5% от суммы неуплаченного НДФЛ за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 000 руб.), и за неуплаченный налог (20% от суммы неуплаченного НДФЛ). К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой (Неуплаченный НДФЛ х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования). При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.
Вариант 3: переоформить договор займа
Если учредитель не собирается гасить долг, а компания не будет его прощать, то до конца года лучше переоформить договор займа. И вот почему.
На 31 января 2016 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.
Вот наглядный пример.
Учредитель получил беспроцентный кредит от компании 10 января 2013 года в размере 500 000 руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г., 356 дней в 2014 и 2015 гг. и 31 день в 2016 г.).
Материальная выгода от экономии на процентах к 31 января 2016 года составит:
83 852, 46 руб. = 500 000 руб. х (2/3 х 8, 25 %)/366 дн. х 1 116 дн.
НДФЛ к уплате в январе:
29 348,36 руб. = 83 852,46 руб. х 35 %.
НДФЛ к уплате в феврале:
762, 67 руб. = (500 000 руб. х (2/3 х 8,25%)/366 х 29) х 35%
И так в каждом последующем месяце. Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель. Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы.
В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время. Для этого нужно выдать новый заем и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа (процентный или беспроцентный) возникнут разные виды налогов.
Как видно из таблицы, при займе со ставкой больше 5,5 % компании на упрощенке оказываются в более выгодном положении. Если на общей системе учитывать доход от процентов нужно каждый месяц, то на УСН только в день их оплаты. В договоре займа дату уплаты процентов можно установить в любой день, в том числе, перенести ее на несколько лет вперед.
Чтобы понять, какими будут налоги при беспроцентном и процентном займе в 2016 году, приведем три примера.
Новый беспроцентный заем.
Предположим, 31 декабря 2015 года учредитель получает новый беспроцентный заем суммой в 500 000 руб. и погашает им старый. В таком случае выгоды у компании не будет. Зато будет у учредителя. Если деньгами он будет пользоваться ровно год, то за это время придется заплатить НДФЛ в сумме 9 625 руб.:
500 000 руб. х (2/3 х 8,25%) х 35 % = 9 625 руб.
Напомним, что удерживать налог должна компания. Причем строго из дохода заемщика. Если же такой возможности нет, необходимо сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ
Если удержать НДФЛ с заемщика невозможно, вы обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию
Чтобы не платить НДФЛ, можно оформить заем под проценты, но больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. Например, под 5,6 %. При этом в договор компании стоит включить условие: проценты за пользование деньгами начисляются и уплачиваются в момент погашения займа.
Новый процентный заем на общей системе.
Допустим, 31 декабря 2015 года учредителю выдали кредит в 500 000 руб. под 5,6 % годовых, и он погасил им текущий заем. Материальной выгоды и НДФЛ у него не возникает. Но компания, которая получает проценты, должна включить их в доходы. Причем независимо от того, когда заемщик их погасит. Если по договору проценты уплачиваются в момент возврата займа, доход от них все равно следует начислять каждый месяц.
Так, если компания применяет общую систему, то сумма, на которую возрастет налог на прибыль за год, составит 5 600 руб.:
(500 000 руб. х 5,6%) х 20%. = 5 600 руб.
Новый процентный заем на УСН.
Предположим, что аналогично предыдущему примеру учредитель получил новый заем для погашения старого долга. Также 500 000 руб. под 5,6 % годовых.
Специфика упрощенной системы такова, что проценты компания включает в доходы именно тогда, когда они фактически получены. Из этого следует, что пока учредитель не погасит заем, дохода у компании на УСН не возникнет.
Но даже получив от учредителя проценты, налоговая нагрузка компании будет ниже по сравнению с НДФЛ с материальной выгоды либо налогом на прибыль. Заплатить придется 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Если учредитель оплатил проценты через год, то единый налог увеличится следующим образом.
Для объекта «Доходы» на 1680 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 6%;
Для объекта «Доходы – расходы» на 4200 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 15%.
Таким образом, отложить уплату налогов по долгосрочным займам учредителям на неопределенный срок могут лишь компании на УСН. Конечно, бизнес далеко не каждой компании связан именно с этим спецрежимом. Но и в этом случае можно подобрать варианты. О том, как выгодно и безопасно оформить выдачу займа учредителю, мы расскажем совсем скоро.
Екатерина Гостева, налоговый консультант
Источник
