В статье мы рассмотрим, на каких условиях заключаются договоры займа между резидентами и нерезидентами. Разберемся, как возвращается займ, выданный резиденту в валюте, и в каком случае составляется паспорт сделки. В статье вы найдете нормы закона, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и узнаете, когда надо платить налоги.
Договор займа с нерезидентом
Нерезиденты — это физические или юридические лица, работающие на территории РФ, но постоянно проживающие и зарегистрированные в другом государстве. Другими словами — это иностранные граждане и фирмы, временно находящиеся или осуществляющие свою деятельность в нашей стране. Данный термин чаще всего используется в сфере прав и обязанностей лиц, участников финансовых и налоговых взаимоотношений.
В последнее время участие нерезидентов в заемных отношениях получило широкое распространение в Российской Федерации, поскольку какие-либо ограничения и особые условия для этого не предусмотрены. Связано это с постоянным расширением внешнеэкономической деятельности. Отечественные компании практикуют привлечение иностранных инвестиций в виде займов и кредитов. Кредитование осуществляется как в рублях, так и в иностранной валюте.
Договор займа может быть оформлен между:
- Заимодавцем-нерезидентом и российским заемщиком.
- Гражданином РФ или отечественной компанией и иностранным лицом или компанией.
- Сторонами, не имеющими статус резидентов РФ.
Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются в специальном договоре. Если в долг выдается сумма в иностранной валюте, то регулирование осуществляется не только гражданским, но и валютным законодательством, а переводы средств часто выполняются на специальные счета в банках.
Соглашение может быть заключено как на платной, так и на бесплатной основе: т. е. с процентами и без их начисления. Договор набирает полную юридическую силу после подписания его обеими сторонами.
Особенности займов между резидентами и нерезидентами
Валютные трансферы между данными субъектами в плане оформления и выплаты займов производятся без каких-либо ограничений, кроме процессов, которые предусмотрены ст. 6 Федерального закона №173-ФЗ. Здесь отражены некоторые ограничения, внесенные с целью избегания серьезного уменьшения золотовалютных запасов страны и существенных колебаний курса национальной валюты. Получать разрешение на оформление кредитного договора не нужно, как и проводить процедуру его специальной регистрации.
Если сумма кредита равна или больше 5000 долларов США или резидентом выступает физическое лицо, то требуется оформить паспорт такой сделки. В противном случае участники соглашения будут оштрафованы.
Процедура предоставления бумаг, оформления, ведения и списания паспорта закреплена в Инструкции Центробанка №117-И.
Если деньги предоставляются в иностранной валюте, то большинство расчетов по сделке должны осуществляться в рамках специального счета, созданного в уполномоченном банке.
Что касается налогообложения, то начисление и выплата НДС не предусмотрена, если выдача и возврат займа осуществляется на беспроцентной основе. Деньги, полученные или возвращенные по кредитному соглашению, не будут считаться доходами или расходами в рамках налога на прибыль. Другие расходы в разрезе предоставления кредита отражаются в документации как прочие траты и также не облагаются налогом.
Валютное регулирование займов
Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.
В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала. Такие взаимоотношения контролирует Центробанк, который правомочен формировать требования о внедрении и применении отдельного счета, а также резервировании части заемной суммы.
Нормативные акты не ограничивают валютные переводы резидента в счет выплаты процентов, а также в плане погашения «тела» кредита, в том числе при выдаче займа иностранцу. Подобные транзакции резиденты могут выполнять с действующего валютного счета. Кредиты можно погашать досрочно. Резидент может зачислить на счет необходимую сумму для последующих транзакций и платежей, которые нужны для обслуживания кредита на внутреннем валютном рынке. Займ нерезиденту в рублях переводится с расчетного счета кредитора на специальный, а уже оттуда на рублевый счет заемщика.
Получение займа от нерезидента
Порядок получения валютных займов напрямую связан с периодом полного возврата «тела» кредита вместе с процентами. Специальный счет не требуется, если срок действия услуги составляет менее трех лет.
Процедура получения и использования валютного займа на более короткий период выглядит следующим образом:
- Нерезидент перечисляет средства на транзитный счет заемщика в выбранном банке.
- Резидент выводит деньги с транзитного счета на личный валютный счет (2% от суммы на время резервируются в ЦБ).
- Резидент распоряжается деньгами по собственному усмотрению.
- По истечении года сумма резерва также поступает на счет резидента.
- Заемщик осуществляет выплату на транзитный счет, откуда они переводятся нерезиденту.
Если период действия займа более продолжительный, то заемщику, кроме личного, необходимо открыть еще и специальный счет. Деньги с транзитного счета переводятся на специальный, а уже оттуда резиденту.
Более сложный порядок перечислений связан с необходимостью регулирования ЦБ всех подобных операций.
В разрезе погашения задолженности какие-либо ограничения отсутствуют. Возврат займа производится обычным способом, путем перечисления на счет заимодавца. Нет ограничений и по досрочной выплате кредита. Необходимую сумму валюты для погашения заемщик может купить привычным способом.
Выдача займа нерезиденту
При валютном займе нерезиденту от резидента период пользования деньгами не влияет на процедуру выдачи кредита в целом.
Порядок получения денежных средств следующий:
- Кредитор перечисляет оговоренную сумму на открытый валютный счет.
- С данного счета средства переводятся на счет нерезидента.
- Банк перечисляет сумму резерва в течение 16 суток.
Такой порядок сделки предполагает обязательное оформление паспорта.
Лимиты кредита и величина процентных ставок законодательством не регулируются. Операция не предполагает проверку последовательности и других особенностей кредитных операций со стороны банковского учреждения.
В процессе погашения кредита нерезидент осуществляет перевод средств с личного счета на транзитный резидента. В паспорте делаются необходимые отметки обо всех операциях. Если кредитором выступает физ. лицо, то предоставление ему заемных средств осуществляется только на специальный счет.
Загрузка…
Источник
С 14 апреля вступают в силу новые требования к валютным операциям и станет больше поводов для штрафов. Изменения касаются тех, кто сам является резидентом и дает в долг нерезидентам.
Теперь всем нужно указывать в договоре срок возврата займа. А если деньги не возвращают вовремя, могут оштрафовать того, кто дал в долг (но не всех).
С 14 мая появятся новые штрафы для должностных лиц. Директор компании, которая работает с нерезидентами, может потерять до 30 тысяч рублей из-за одного нарушения. Уже сейчас штрафы для компании или ИП составляют до 100% от суммы займа. Обычных людей штрафы не касаются, но срок все равно надо указать.
Что такое репатриация?
Репатриация средств — это возврат денег из других государств в Россию. Под разными законными и незаконными предлогами деньги граждан РФ иногда выводятся за границу. А назад по каким-то причинам не возвращаются. Государство не всегда могло это проконтролировать. Например, за внешнеторговыми сделками банки следили по паспортам сделки, но были нюансы, из-за которых не получалось полноценно контролировать договоры займа с нерезидентами.
Екатерина Мирошкина
экономист
Государство беспокоится о репатриации и вводит требования, которые заставят возвращать выведенный капитал.
Как было раньше?
Есть закон о валютном регулировании и контроле. Если какая-то компания заключает внешнеторговый контракт, то вести расчеты она будет по правилам, которые установил закон.
Например, все валютные контракты подлежат учету — раньше для них оформляли паспорт сделки, а с 1 марта контракты от 3 млн рублей для импорта и кредитов и от 6 млн рублей для экспорта ставят на учет (сумма должна быть равна или эквивалентна в любой валюте). По валютным контрактам важно соблюдать сроки поставок и расчетов. За этим следит отдел валютного контроля банка.
Раньше контроль сроков возврата денег касался только внешнеторговых сделок, когда предметом договора является поставка товара или оказание услуг. За нарушения срока расчетов за товары и услуги могли оштрафовать.
Но сроки по договорам займа с нерезидентами банк не контролировал, а за их нарушение не штрафовали.
Новые требования по договорам займа с нерезидентами
С 14 апреля 2018 года появилось новое требование по репатриации средств, которые перечислены нерезидентам. Вот главное:
- В договоре займа с нерезидентом обязательно должен быть указан срок возврата. Если срока нет, банк не примет договор на обслуживание и не проведет операцию.
- Заемщик-нерезидент должен вернуть деньги в установленный срок. Теперь банки будут это проверять. Если деньги не вернутся в срок, банк об этом узнает и должен будет сообщить в ЦБ.
- Валюта договора займа значения не имеет. Вы можете дать в долг в долларах или рублях.
Какие будут штрафы
За нарушение валютного законодательства штрафуют по ст. 15.25 КоАП. Пока в эту статью просто добавили нарушение сроков возврата денег по договору займа. Эта норма уже работает.
Если кто-то дал в долг нерезиденту, а тот не вернул деньги вовремя, заимодавцу могут начислить такие варианты штрафов:
- 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- От ¾ до одного размера незачисленной суммы.
Штраф может быть один, а могут применить оба сразу. Штрафы выписывает не банк. Он не имеет отношения к санкциям для клиентов и в свою пользу ничего не получает. Обязанность банка — проконтролировать, как клиент выполняет требования закона, и помочь ему правильно оформить документы.
С 14 мая 2018 года появится штраф для должностных лиц компаний, которые нарушили валютное законодательство: минимум 20 тысяч рублей. До мая за нарушения правил репатриации выручки и займов их не штрафуют. Но штрафы для ИП и компаний есть уже сейчас.
Для обычных граждан штрафов за нарушение сроков возврата займа не будет ни сейчас, ни в мае. Но им тоже нужно указывать срок в договоре, иначе банк не одобрит платеж.
Когда не нужно возвращать деньги в уполномоченный банк
Для репатриации средств по договору займа есть исключения, когда возвращать деньги в уполномоченный банк необязательно.
Список таких исключений был и раньше, но теперь он действует для договоров займа и его расширили. Например, сначала вы дали в долг нерезиденту, а потом он дал вам в долг и перевел деньги на счет в уполномоченном банке. У вас появились встречные обязательства, вы их зачли друг другу — и, хотя формально ваш заем не возвращен, нарушения нет.
Если оформлена и получена страховка от невозврата денег по договору займа, претензий к резиденту тоже не будет.
Если договор займа уже действует
Требования о возврате долгов нужно соблюдать только по новым договорам займа с нерезидентами — по тем, которые будут заключены с 14 апреля.
Для уже действующих договоров новые требования не работают. Если вы полгода назад заключали договор займа, не указывали там срок и вам не возвращают долг, штрафов не будет.
Но если изменятся существенные условия этого договора, придется указывать и соблюдать сроки возврата. Сумма договора займа — это существенное условие. А порядок и срок возврата денег — нет.
Источник
Деньги — составляющая часть жизни и граждан, и бизнеса. Сегодня действуют новые требования к валютным операциям, проводимым по договорам займа в части требований к резидентам, которые дают в долг нерезидентам (англ. non-resident). К займам, выданным в валюте, применяются нормы Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ и, среди которых необходимость указывать в договоре срок возврата займа. вне зависимости от статуса лица, т.е. нормы относятся и к физическим лицам. И применяются штрафные санкции к тем, кто дал деньги в долг, а деньги второй стороной не были возвращены вовремя.
Рассмотрим какие условия прописывать в договоре займа между резидентом РФ и нерезидентом; как возвращать займ, полученный резидентом в валюте; и правила, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и юридическими. Тема обширная, знать изменения законодательства полезно.
Договор займа между резидентом РФ и нерезидентом
Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются письменными обязательствами, зафиксированными договором.
Напомним: когда в долг выдана сумма в иностранной валюте, сделка регулируется несколькими документами (Гражданским кодексом, валютным законодательством России), а переводы средств осуществляются на спец.счет банка.
Нерезидент — физическое или юридическое лицо — участник финансовых и налоговых взаимоотношений, как гражданин, так и фирма, временно находящийся или осуществляющий деятельность на территории РФ, но постоянно проживающий /зарегистрированный в иностранном государстве.
Сторонами в договоре займа могут быть
- дающий в долг деньги нерезидент и российский заемщик;
- российский гражданин или компания и иностранное лицо, в т.ч. юридическое;
- стороны, имеющими статус нерезидента РФ.
Сделка на законных основаниях (см. ГК РФ) может совершаться письменно как в виде беспроцентного займа с указанием в договоре этого условия: заём является беспроцентным. Договор беспроцентного займа на возвратной основе не может быть отнесен к безвозмездной помощи, либо — дарению. Либо возмездным, с начислением процентов.
Юридическая сила конкретно договора займа предполагает его подписание обеими сторонами. Несоблюдение письменной формы документа влечет его недействительность.
Требования к договорам займа с нерезидентами
С 14.04.2018 года действует новые требования по возврату денег из иностранных государств в Россию, перечисленных нерезидентам, среди которых
- указание срок возврата в договоре займа с нерезидентом. Отслеживается условие банкирами по принципу: не указан срок — банком договор на обслуживание не будет принят, а операция — не свершится.
- Заемщик-нерезидент РФ обязан вернуть деньги в период, зафиксированный договором. При нарушении сроков возврата денег по договору займа банк сообщает о факте нарушенной нормы валютного законодательства. Далее можно ожидать штрафа в соответствии по ст. 15.25 КоАП.
- В какой валюте предпочтительнее оформлять кредитование. Валюта договора значения не имеет.
Когда стороны выбирают в договоре право РФ, начинает действовать Гражданский кодекс и это означает, что сделка попадет под валютный контроль вне зависимости от выбора валюты в договоре.
Налогообложение по кредитным договорам
Отметим основные правила по начислению и выплате налогов:
- НДС не предусмотрен к беспроцентным займам, если за выдачу и возврат заемщик не платит проценты.
- Деньги, полученные (возвращенные) по кредитному соглашению, не считаются доходами (расходами) при расчете налога на прибыль.
- Другие расходы в части предоставленного кредита отражаются в прочих и не облагаются налогом.
Порядок получения денег в долг от нерезидента
Рассмотрим пример из практики привлечения иностранных инвестиций по договору займа резидента РФ (заёмщик) с нерезидентом Белоруссии (займодавец) , когда действует российское законодательство для одалживающей деньги стороны. Речь о возмездном валютном кредите с оговоренном в документах сроке полного возврата долга с процентами.
Специальный счет не потребуется со сроком действия менее трех лет до возврата денег.
Технически получение и использование валютного займа для заемщика-резидента России пошагово
- Нерезидент (из Белоруссии) перечисляет средства на транзитный валютный счет заёмщика в банке.
- Резидент выводит 98% поступивших средств с транзитного на личный валютный счет (оставшиеся 2% резервируются ЦБ на год, по истечении года резерв поступает на счет резидента).
- В период действия договора займа резидент распоряжается средствами без ограничений со второй стороны сделки.
- Возврат займа производится перечислением на тот же транзитный счет, откуда средства поступили ранее.
При договорном периоде свыше 3 лет понадобится специальный счет для проводки денег с транзитного счета и лишь далее средства «уйдут» резиденту.
Все валютные контракты от 3 млн рублей для импорта и кредитов и от 6 млн рублей (сумма учитывается в эквиваленте в любой валюте) для экспорта подлежат учету со стороны отдела валютного контроля банка. Поэтому по валютным контрактам следует соблюдать сроки расчетов и поставок.
В паспорте сделки фиксируются все операции. Если кредитором валютного займа выступает физическое лицо, правилам заемные средства зачисляются на спец счет.
Какие штрафы за нарушение валютного законодательства
Наличии штрафов за нарушение сроков возврата денег по договору займа юр.лицами предусмотрено ст. 15.25 КоАП N 195-ФЗ.
Заимодавец отвечает за возврат долга от лица, которому выданы деньги. Если долг от нерезидента невозвратен, кредитующей стороне могут начислить штрафов
- 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- От ¾ до одного размера незачисленной суммы.
Штраф для должностных лиц юр.лиц, нарушивших валютное законодательство от 20 тысяч рублей.
Для обычных граждан — физических лиц, штрафов за нарушение сроков возврата займа от иностранца нет. Однако, в договоре следует указывать дату возврата долга, иначе банкиры не одобрят платеж.
Источник
Раздел I и II (Активы) — 269 203 000 руб.
Раздел III (капитал и резервы) — 2 880 000 руб.
Раздел IV (Долгосрочные обязательства) — 0 руб.
раздел V (краткосрочные обязательства) — 266 323 000 руб.
1 шаг: определяем величину чистых активов (собственный капитал): 269 203 000 руб. — 266 323 000 руб. = 2 880 000 руб.
2 шаг: устанавливаем, есть ли превышение размера задолженности над величиной собственного капитала более чем в три раза:
Расчет: 266 323 000 руб./2 880 000 руб.= 92,47.
Так образом, величина задолженности более чем в три раза превышает величину чистых активов (в 92,47 раза). Следовательно, проценты, подлежащие начислению на сумму займа, подлежат нормированию.
Расчет: (266 323 000 руб./2 880 000 руб.*100%)/3=30,82.
Это означает, что подлежащие начислению проценты по договору займа между российским заемщиком и кипрской компанией подлежат делению на 30,82
Полученная путем деления сумма подлежащих начислению процентов составляет предельную величину процентов, которую можно учесть в расходах для целей уменьшения налога на прибыль.
Остальная часть процентов будет выплачиваться за счет чистой прибыли и не может уменьшать налог на прибыль.
По правилам п. 6 ст. 269 НК РФ сумма процентов, превышающая предельный размер, в случае фактической выплаты приравнивается к дивидендам. В соответствии с Соглашением с Республикой Кипр ставка налога у источника с дивидендов составит 10 %, а при увеличении уставного капитала до 100 000 евро, — 5 %.
Народ, ну чё повелись то?! Прям в заголовке ж написано — В К…
Современный бухгалтер обязательно должен знать программирова…
ну, да! Китайский и российский — это же одно и то же ))
Для закрытия ИП никакие сверки с налоговой не нужны. И с ПФР…
они подадут в суд, не сомневайтесь и выиграют его. А потом с…
Это ситуация обо мне — слово в слово! Задолженность прилетел…
Правильно. Лучше налог с продаж ( с оборота) причем по разны…
Вот, Вы сколько часов в неделю пользуете услугой полета на р…
Понятно, ваша мечта едить по разбитым дорогам в разбитом кор…
Абсолютно согласна. я считаю, что раздача денег трудоспособн…
почему бы с минимально гарантированной пенсии не начать?…
Не поверите — в первую очередь фасоном )) Ну и качеством. А…
Я не видела проблем со сменой власти ни в Германии, ни в Фин…
КТО и КАК этот опрос делал? Вас спрашивали? а Ваших друзей, …
А это зачем? чем обоснуете?
> я про людей говорюДык, когда говорят «про людей&qu…
Видите, какая дискриминация. Девочки тоже предпочли бы вожде…
> в голову некоторым вообще нет приходит.Плохо учили исто…
в РФ надо не уменьшат возраст, а увеличивать. Лет так до 25….
Зачем обязательным предметом? как дополнительный, по желанию…
нет, не фантастика. Этому их учил самый что ни на есть их …..
Я против содержать трудоспособных взрослых абсолютно незнако…
Добрый день, замечательная статья! Вы не могли бы подсказать…
Если есть дорога — дурак найдётся. Но зачем плодить их в про…
> водили ГазонУ нас два видв водили: копейку (правда с в …
у нас тоже такое было в 10 классе. В армии многим пригодилос…
> дури без возрастаМногие, очень многие у нас в РФ (да и …
Да, у нас мальчишки водили Газон и получали права категории …
Уже. Посещение природоохранных зон будет «шибко платным…
К дури без возраста прибавится еще детская безответственност…
Что-то я боюсь, что при принятии этого закона не будут смотр…
Тут не только таксисты, посмотри на ютубе «Дураки и дор…
> Сделать в школе обязательным предметомКогда я учился в …
Интересно,как это мои две собаки , живущие в квартире, созда…
148 мил человек попались в экономическую ловушку…
Источник