Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
maksos
спросил
27 сентября 2013 в 01:15
1835 просмотров
Здравствуйте!
Компании ОАО(у которой учредитель ООО и в этой компании этого ген.директора нет в учредителях) дает процентный займ генеральный директор.
В договоре сказано что проценты выплачиваются в последний день договора 31.12.2013 и займ также должны до этой даты вернуть, можно досрочно или частями.
Процентная ставка 5,5%
51/50-66- 140 000р. получен краткосрочный заем
Проводки будут на 31.12.2013(ровно 365дней)
91.2-66- 7 700р. (140000*5,5%/365*365) начислены/учтены проценты по займу
66-51/50- 7 700р. оплачены проценты по займу
66-51/50- 140 000р. отражен возврат займа
Не придется считать НДФЛ с материальной выгоды, так как по беспроцентным займам и по займам с процентами выше или равно 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (то есть сейчас это 5,5% годовых=2/3*8,25) материальной выгоды нет.
Начисленные проценты на сч.91.2 будут уменьшать налог на прибыль.
Скажите, больше ничего не надо начислять, делать и правильно все это ?
Заранее спасибо…
юлия79
408 120 баллов
, г. Омск
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (юлия79):Проценты начисляются ежемесячно,не зависимо от даты выплаты
Полностью с вами согласен.
У нас в договоре не указано когда и с какого дня начислять проценты, так как не прописано это то надо начинать начислять проценты по
Статья 191 ГК РФ начало срока, определенного периодом времени
Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
пример: если деньги поступили 29 мая то процент рассчитываться будет за 2 дня(30 и 31 мая)
Цитата (maksos):Начисленные проценты на сч.91.2 будут уменьшать налог на прибыль.
мне надо действовать вот так
Проценты по долговым обязательствам любого вида включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процента, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В частности, с 01.01.2011 до 31.12.2013 при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). В отношении обязательств по договорам займа, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора, для определения предельной величины процентов принимается ставка Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств (п. 1 ст. 269 НК РФ).
расчет: в данном случае указанная предельная величина процентов рассчитывается по ставке 14,85% (8.25% x 1,8) годовых.
из приведенного расчета следует, что ставка процентов по договору (5,5%) не превышает ставку процента, определенную с учетом требований п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Соответственно, вся сумма процентов, уплачиваемая организацией по договору займа, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Цитата (юлия79):
Материальной выгоды не может быть,т.к.
Статья 212 НК. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:…….
У вас ситуация,что ФЛ предоставляет займ организации.
По поводу что не будет материальной выгоды я с вами полностью согласен, но с процентов которые получает физлицо надо удержать НДФЛ
Цитата:Вопрос: Наша компания взяла у директора деньги в долг (оформлен договор займа) под 10 процентов годовых. Возникает ли в этом случае у него материальная выгода, с которой надо удерживать налог на доходы физлиц?
Ответ: Нет, материальной выгоды не возникает. Ведь ваш директор является заимодавцем, а не заемщиком. А материальную выгоду могут получать лишь последние (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).
Однако налог с выплат сотруднику все же надо удержать. Ведь работник получает доход в виде процентов по договору займа, а они, согласно пп.1 п.1 ст.208 Налогового кодекса, облагаются налогом на доходы. Поэтому ваша компания с выплачиваемых директору процентов должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ)
Консультант плюс
М.В.Звягинцев
Аудитор
Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате процентов заимодавцу или по его поручению третьим лицам заемщик должен удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Цитата:Для целей исчисления НДФЛ если организация получила процентный заем от физического лица, то при уплате ему процентов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ у физического лица образуется налогооблагаемый доход. В данном случае независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, необходимо рассчитать и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
С процентов по займу, предоставленному резидентом Российской Федерации, НДФЛ удерживается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а с процентов по займу, выплаченных нерезиденту, НДФЛ удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Датой получения доходов в виде процентов признается дата выплаты (перечисления денег на банковский счет, указанный физическим лицом, выдавшим организации заем), если проценты выплачиваются наличными; дата передачи ценностей, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
М.Маркина
Консультант по налогообложениюООО ЦБО «Баланс Плюс»
Источник
По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.
Заем от ООО учредителю – правовая регламентация
Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.
Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:
протокол, являющийся итогом собрания участников общества;
договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);
при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;
заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;
дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.
Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019
При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:
Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.
Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).
Пример
Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:
в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:
(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;
выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:
217,99 х 35% = 76 руб.
Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.
Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.
Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ
С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.
Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:
начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).
Заем от ООО учредителю: проводки
Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:
Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;
Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);
Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.
Источник
Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
