Источник: ADE Professional Solutions
Статья 269 НК РФ предусматривает так называемую «безопасную гавань» для процентного дохода или расхода, признаваемого для целей налогообложения. Соответствующие положения применимы к контролируемым сделкам – то есть сделкам, удовлетворяющим критериям по ст.105.14 НК РФ, в отношении которых ФНС РФ вправе осуществлять ценовой контроль в рамках специальной процедуры проверок.
«Безопасная гавань» представляет собой интервал предельных значений, в рамках которого признание дохода или расхода для целей налогообложения осуществляется по фактической ставке. Заемщик в целях начисления процентного расхода контролирует соблюдение максимального значения интервала, заимодавец в целях начисления дохода – минимального.
Интервал формируется по правилам, предусмотренным п.1.2 ст.269 НК РФ в привязке к ключевой ставке ЦБ РФ, либо ставкам ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR в зависимости от валюты займа. Ставки ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR выбираются на срок, наиболее соответствующий сроку долгового обязательства.
Если ставка по долговому обязательству является фиксированной и не менялась в течение всего срока его действия, используется соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения займа (при дальнейшем начислении процентов она остается неизменной). Если ставка является плавающей или изменялась сторонами, при начислении процентов используется актуальная ставка, действующая на дату такого признания.
Если траншей было несколько, то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, рассматривается как новое возникшее долговое обязательство – соответственно, расчет интервала предельных значений для разных траншей может различаться.
В границах данного интервала предельных значений ставка по общему правилу не подлежит оспариванию налоговым органом в части соответствия ее рыночному уровню. НК РФ не содержит ограничений, которые препятствовали бы запросу ФНС РФ документации по такой сделке у налогоплательщика (ст.105.15 НК РФ). В то же время поступление такого запроса, видимо, маловероятно.
Если фактическая ставка не соответствует интервалу предельных значений (превышает максимальное значение в целях начисления расхода либо менее минимального значения в целях начисления дохода), абз.4 п.1.1 ст.269 НК РФ допускает возможность ее обоснования в порядке, предусмотренном Разделом V.1 НК РФ (общий порядок определения рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами). Такое обоснование возможно с использованием любых общедоступных или внутренних источников информации (статистическая банковская информация по депозитам, данные о процентных ставках по сопоставимым займам/облигациям, и проч.) и с учетом всех специфических обстоятельств финансирования.
На что обратить внимание:
цели заимствования и источник денежных средств: в случае, если займ взаимозависимому лицу выдан не из собственных средств, а за счет внешнего кредитования, необходимо анализировать доходность компании от совокупности операций (вознаграждение, полученное за оказание услуг по привлечению финансирования);
переквалификация: займ может быть переквалифицирован в инвестицию в капитал (что повлечет отказ в учете начисленных процентных расходов в целях налогообложения), если налоговый орган докажет наличие признаков инвестиционного характера предоставления денежных средств: например, займ является заведомо невозвратным – заемщик не производит выплат в течение длительного времени, санкции за просрочку отсутствуют, заимодавец не предпринимает действий по взысканию задолженности, заемщик заведомо неплатежеспособен, и проч.;
правила тонкой капитализации: если задолженность является контролируемой в понимании п.2 ст.269 НК РФ, то компания должна производить расчет предельного размера процентов, признаваемых в составе расходов, в порядке, предусмотренном п.4 ст.269 НК РФ.
Источник
Среднемесячные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками
(MIACR — Moscow InterBank Actual Credit Rate)
(в процентах годовых)
Среднемесячные фактические ставки по кредитам в долларах США, предоставленным московскими банками
(MIACR USD)
(в процентах годовых)
Среднемесячные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам с высоким кредитным рейтингом
(MIACR-IG — Moscow InterBank Actual Credit Rate — Investment Grade)
(в процентах годовых)
Среднемесячные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам со спекулятивным кредитным рейтингом
(MIACR-B — Moscow InterBank Actual Credit Rate — B-Grade)
(в процентах годовых)
Порядок расчета среднемесячных фактических ставок по кредитам, предоставленным московскими банками (MIACR, MIACR-IG и MIACR-B)
Среднемесячные фактические ставки по кредитам, предоставленным московскими банками (MIACR, MIACR-IG и MIACR-B), рассчитываются как средние арифметические за месяц от показателей дневных значений ставок MIACR, MIACR-IG и MIACR-B на соответствующий срок.
Показатели ставок межбанковского кредитного рынка MIACR, MIACR-IG и MIACR-B рассчитываются на основе информации о сделках, заключенных на рынке межбанковского кредитования кредитными организациями города Москвы и Московской области, представляющими отчетность по форме 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках» в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Последнее обновление страницы: 01.08.2020
Источник
Средневзвешенные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками
(MIACR — Moscow InterBank Actual Credit Rate)
(в процентах годовых)
Средневзвешенные фактические ставки по кредитам в долларах США, предоставленным московскими банками
(MIACR USD)
(в процентах годовых)
Средневзвешенные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам с высоким кредитным рейтингом
(MIACR-IG — Moscow InterBank Actual Credit Rate — Investment Grade)
(в процентах годовых)
Средневзвешенные фактические ставки по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам со спекулятивным кредитным рейтингом
(MIACR-B — Moscow InterBank Actual Credit Rate — B-Grade)
(в процентах годовых)
Обороты операций по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками
(MIACR)
(млн рублей)
Обороты операций по кредитам в долларах США, предоставленным московскими банками
(MIACR USD)
(млн долл. США)
Обороты операций по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам с высоким кредитным рейтингом
(MIACR-IG)
(млн рублей)
Обороты операций по кредитам в рублях, предоставленным московскими банками российским банкам со спекулятивным кредитным рейтингом
(MIACR-B)
(млн рублей)
Источник
Методологические комментарии к таблицам
Размещение информации осуществляется ежемесячно в соответствии с
Календарем публикации официальной
статистической информации.
Средневзвешенные процентные ставки по кредитным и депозитным операциям в рублях без учета ПАО Сбербанк
17.03.2020
Сведения по кредитам в рублях, долларах США и евро
в целом по Российской Федерации
Физическим лицам
10.03.2020
Нефинансовым организациям
17.03.2020
по 30 крупнейшим банкам
Физическим лицам
10.03.2020
Нефинансовым организациям
17.03.2020
Сведения по вкладам (депозитам) физических лиц и нефинансовых организаций в рублях, долларах США и евро
в целом по Российской Федерации
10.03.2020
по 30 крупнейшим банкам
12.03.2020
Сведения о средних ставках банковского процента по вкладам физических лиц в рублях, в долларах США и евро для целей применения ст. 395 ГК РФ
Данные опубликованы за период с 01.06.2015 (в связи с вступлением в силу с 01.06.2015 изменений в пункт 1 статьи 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства» Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации») по 31.07.2016 (в связи с вступлением в силу с 01.08.2016 изменений в пункт 1 статьи 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства» Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации»). C 01.08.2016 размер процентов, подлежащих уплате в соответствии с названной статьей, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
по федеральным округам
Ретроспективный блок
Средневзвешенные процентные ставки
По кредитным и депозитным операциям в рублях без учета ПАО Сбербанк за 2013 г.
По кредитам
Физическим лицам
В рублях
В долларах США
В евро
Нефинансовым организациям
В рублях
В долларах США
В евро
Кредитным организациям
В рублях
В долларах США
В евро
По депозитам
Физических лиц и нефинансовых организаций
В рублях
В долларах США
В евро
Кредитных организаций
В рублях
В долларах США
В евро
Процентные ставки
Ставки по кредитам нефинансовым организациям и депозитам физических лиц в российских рублях
Средние процентные ставки кредитных организаций России по краткосрочным кредитам в иностранной валюте
Источник