При переводе долга по займу от физ лица на кого ложиться уплата ндфл

Перевод долга между физическими лицами по договору займа: возникает ли налогооблагаемый доход по НДФЛ по ставке 13% и 35% при переводе долга по займу — читайте в статье.

Вопрос: Физическое  лицо — сотрудник организации взял в в долг у организации денежный заем. По договору о переводе долга он передает долг по займу другому физическому лицу — сотруднику этой же организации. Возникает ли налогооблагаемый доход по НДФЛ по ставке 13% и 35% при переводе долга по займу у бывшего должника — физического лица (сотрудника организации)? По договору о переводе займа это бывшее физическое лицо (сотрудник) передает свой долг новому должнику — физическому лицу (тоже сотруднику организации).

Ответ : При переводе долга у первоначального должника не возникает налогооблагаемого дохода (письма Минфина России от 20.01.2015 № 03-04-06/1261 от 27.10.2017 № 03-04-05/70837).

Еще читайте: производственный календарь на 2020 год с праздниками и выходными для печати

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/99/420250045/

https://www.1gl.ru/#/document/99/440597635/

Обоснование

 Письмо Минфина России от 20.01.2015 № 03-04-06/1261

НДФЛ: совершение двух взаимосвязанных сделок уступки права требования и перевода долга

Вопрос
У физического лица имеется задолженность перед обществом на сумму 5 млн.руб. и одновременно право требования к этому обществу на сумму 7 млн.руб.
Физическое лицо принимает решение об одновременной уступке права требования на сумму 5 млн.руб. и переводе долга с согласия общества на сумму 5 млн. руб. другой организации. Выплата вознаграждений не осуществляется.
Возникает ли обязанность у физического лица уплатить НДФЛ при одновременной уступке права требования и переводе долга другой организации?
Вывод о том, что в результате перевода долга у «старого» должника не возникает экономической выгоды по ст.41 НК РФ поддерживается, в частности, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2014 № 09AП-10564/2014, Постановлении ФАС Московского округа от 09.07.2014 № Ф05-6672/2014 по делу № А40-96611/13.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что у физического лица имеется задолженность перед Обществом, а также право требования к Обществу на сумму, превышающую сумму задолженности. Физическое лицо уступает свое право требования к Обществу другой организации, а Общество по согласованию с физическим лицом переводит на вышеупомянутую организацию долг этого физического лица перед Обществом. Выплата вознаграждения физическому лицу по договору уступки права требования не производится.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В рассматриваемой ситуации при совершении двух взаимосвязанных сделок уступки права требования и перевода долга экономическая выгода по договору уступки права требования может определяться исходя из суммы долга переведенного от физического лица (первоначального должника) на организацию (новому должнику). При этом экономическая выгода непосредственно от перевода долга физического лица не определяется.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный  характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Минфина России от 27.10.2017 № 03-04-05/70837

Об НДФЛ в случае перевода долга физлица — заемщика по кредитному договору на другое физлицо

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц при переводе долга по кредитному договору и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов  Российской  Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской  Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве финансовРоссийской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской  Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса  Российской  Федерации  (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Из письма следует, что в соответствии с дополнительным соглашением к кредитному договору осуществлен перевод долга заемщика — физического лица на другое физическое лицо.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В случае перевода долга по кредитному договору на другое лицо у первоначального должника возникает экономическая выгода (доход) в виде освобождения от обязанностей по кредитному договору в размере переданного новому должнику обязательства.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, а налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13 процентов), определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.

Что касается статьи 208 Кодекса, то ее положения применяются только в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).

Если перевод долга по кредитному договору был осуществлен между физическими лицами на безвозмездной основе, то такое освобождение заемщика от имущественной обязанности перед третьим лицом (кредитором), согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации, является дарением.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте, освобождаются от налогообложения.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

В этом случае полученный налогоплательщиком — первоначальным должником доход подлежит налогообложению в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса обязанность информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов (включая предоставление информации о сроках уплаты налогов и реквизитах соответствующих счетов) возложена на налоговые органы.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РоссийскойФедерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.