Журнал «Двойная запись»
Альбина Исанова, эксперт журнала
Получив от покупателей предоплату, фирме приходится 18 процентов от нее отдавать в бюджет, и к тому же включать аванс в налогооблагаемую прибыль, если она использует кассовый метод. Но есть способ, позволяющий уйти от «преждевременной» уплаты налогов.
Говорить о незаконности требования по исчислению и уплате НДС с полученных авансов сейчас уже бессмысленно. Во-первых, данная норма четко прописана в Налоговом кодексе — в подпункте 1 пункта 1 статьи 162. Во-вторых, даже если учесть, что кому-то однажды посчастливилось доказать незаконность данного требования (например, об этом свидетельствует постановление ФАС Поволжского округа от 4 июля 2002 г. № А 65-17805/2001-САЗ-9К), впоследствии Президиум ВАС РФ в постановлении от 19 августа 2003 г. № 12359/02 опроверг подобные решения. Так что шансы оспорить НК РФ теперь, можно сказать, равны нулю.
«Завуалированный» аванс
Тем не менее избежать уплаты налога с предоплаты реально, если полученную от покупателя сумму проводить по документам не как предоплату. А как, спросите вы? Например, как заем. То есть сначала с потенциальным покупателем составить договор займа (лучше всего беспроцентного), по которому он дает вам в долг определенную сумму денег, эквивалентную планируемой стоимости поставки. Причем срок возврата определить тогда, когда вы собираетесь отгрузить фирме продукцию. После чего заключить договор поставки, в котором, естественно, об авансе не должно быть сказано ни слова. Осуществив эти «манипуляции» в жизни и отразив их в проводках (получение займа, а после и реализация товара), вы получите две задолженности: кредиторскую (по возврату займа) и дебиторскую (по поставленным ценностям) на одну и ту же сумму, если, конечно, аванс — стопроцентный. Осталось только составить соответствующий акт и закрыть эти долги между собой.
Пример
ЗАО «Кедр» занимается изготовлением мебели. НДС начисляет по отгрузке, а декларацию представляет ежемесячно.
В апреле 2004 года менеджер по продажам договорился с руководством ООО «Верба» о реализации партии своей продукции стоимостью 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб. Затраты на ее производство составили 110 000 руб. Обе стороны решили, что мебель будет отгружаться примерно в середине мая, но прежде «Верба» перечислит в апреле 50-процентную предоплату в размере 88 500 руб. Остальные 50 процентов она заплатит сразу после получения товара.
Здесь бухгалтеру ЗАО «Кедр» пришлось бы показывать в апрельской декларации НДС с аванса в сумме 13 500 руб. (88 500 руб.x18% : 118%). Однако стороны вместо договора поставки, в котором предусмотрена предоплата, условились о том, что заключат два договора. Сначала договор беспроцентного займа на сумму планируемого аванса и со сроком возврата 17 мая, а затем договор поставки мебели к 17 мая, в котором условие по предоплате упоминаться не будет. В результате по итогам апреля организации не придется платить 13 500 руб. государству.
Проводки в этом случае такие.
В апреле 2004 г.:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 — 88 500 руб. — получены на расчетный счет средства по договору займа.
В мае 2004 г.:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 177 000 руб. — отгружена мебель;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
— 27 000 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43
— 110 000 руб. — списана себестоимость продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99
— 40 000 руб. (177 000 — 27 000 — — 110 000) — получена прибыль от реализации мебели;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 88 500 руб. — получена часть денег в счет оплаты отгруженной мебели;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 62
— 88 500 руб. — отражен взаимозачет согласно акту зачета взаимных требований.
Заметим, что пользоваться данной схемой целесообразно лишь если период времени между получением денег и отгрузкой товара значителен. Либо же эти два события происходят в разных месяцах (кварталах, если декларации составляются ежеквартально) — аванс поступает в одном месяце, а поставка осуществляется в следующем. Ведь когда все происходит в пределах одного налогового периода, смысла маскировать аванс нет, так как бухгалтер одновременно с начислением НДС с предоплаты покажет и вычет по нему.
Риск минимален
Впрочем, как и практически любая схема, вышеописанная имеет свои слабые стороны. При использовании ее на практике существует определенный риск. Например, есть вероятность того, что ревизор, связав эти две операции, обвинит организацию в злоупотреблении «правом с использованием механизма гражданско-правовых норм в обход законодательства о налогах и сборах». Над этим можно было бы посмеяться, если бы не одно «но». Есть дела, показывающие, что суд иногда соглашается с налоговиками. Правда, в ситуации, несколько иной, чем эта. Например, в ФАС Уральского округа рассматривался спор, когда фирма, исчисляющая НДС по оплате, отгрузила ПБОЮЛ продукцию, а полученные от него деньги оформила как заемные средства. В результате в тот момент она так и не начислила налог, мотивируя тем, что оплаты как таковой не было. Тем не менее налоговики сочли получение займа выручкой, с чем судьи согласились, указав, что договор займа является мнимой сделкой (постановление от 13 мая 2003 г. № Ф09-1336/03-АК).
Нужно учитывать и то, что сумма, полученная по беспроцентному займу, может привлечь внимание налоговиков, которые укажут на возникновение некоего виртуального дохода, равного сумме процентов, рассчитанных по учетной ставке Центробанка. Здесь они ссылаются на подпункт 8 статьи 250 НК РФ, предписывающий включать в доходы стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). К счастью, с недавнего времени наблюдается тенденция к искоренению этой порочной практики благодаря арбитражу, складывающемуся в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Центрального округа от 8 октября 2003 г. № А09-4251/03-22-29). Например, в Подмосковье чиновники уже официально указали инспекциям на то, что никакого дохода в подобном случае не возникает (письмо УМНС по Московской области от 27 февраля 2004 г. № 04-23/3244/Г557).
«Кассовики» заплатят позже
С отсрочкой НДС все понятно. А вот что с налогом на прибыль? Если организация рассчитывает его по методу начисления, то ничего, ведь согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, она не должна включать аванс в свой доход. А вот у тех, кто работает по кассовому методу, облагаемый доход возникает сразу же в момент получения предоплаты. Поэтому использование схемы позволит им отсрочить и уплату налога на прибыль, так как полученные займы в доход организации не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правда, отложить расчеты с бюджетом удастся лишь в том случае, когда предоплата и отгрузка происходят в разных кварталах. Ведь если, к примеру, аванс вы получили в мае, а товар планируете поставить в июне, в декларации за полугодие все равно укажете доход в виде стоимости реализованных товаров. Другое дело, когда отгрузка планируется на июль, тогда, используя схему, вы заплатите налог позже на целых три месяца — по итогам 9-месячной декларации.
Источник
г. Челябинск • Вопросов: 1
Предлагают кредит дистанционно с внесением предоплаты.
вопрос №17414451
прочитан 5 раз
отзывов: 16 108
•
ответов: 37 751
•
г. Москва
Вы будете очередной жертвой мошенников – при оформлении кредита никогда не требует никаких предоплат. Не советую кредиты оформлять дистанционно.
отзывов: 770
•
ответов: 1 204
•
г. Краснодар
Добрый день! Внесение предоплаты — это Вас должно насторожить и заставить отказаться от данного кредита. Выдача кредита с внесением предоплаты — новый вид мошенничества.
отзывов: 686
•
ответов: 1 303
•
г. Челябинск
Скорей всего это развод, чтобы взять кредит не нужно никаких предоплат.
г. Владивосток • Вопросов: 2
Мне дают кредит с предоплатой можно оплатить или не стоит.
вопрос №16782008
прочитан 2 разa
отзывов: 3 553
•
ответов: 5 784
•
г. Краснодар
Здравствуйте Екатерина! Это распространенный способ мошенничества.
Предложили дистанционный кредит с предоплатой рос бизнес ресурс банк курьером DHL
вопрос №15088668
прочитан 2 разa
отзывов: 6 345
•
ответов: 16 623
•
г. Краснодар
Добрый день!
Только МОШЕННИКИ предлагают кредит с предварительной оплатой.
Вы деньги курьеру передадите, но кредит вам никто не выдаст.
г. Санкт-Петербург • Вопросов: 1
Как вернуть по заключенному договору по содействию в помощи по получению кредита у ‘Нева капитал? Внёс предоплату 5000₽,и ещё по требованию куратора гонорарную часть с его слов: 20000₽.!как вернуть средства? Договор и доп. соглашение на руках.! обманули и с кредитом не помогли.!
вопрос №17576180
прочитан 9 раз
отзывов: 15 646
•
ответов: 38 810
•
г. Темрюк
Нужно расторгать договор с возвратом денег, для чего необходимо предъявить письменную претензию на основе норм ГК.
г. Нижний Новгород • Вопросов: 2
У меня такой вопрос. Я обратилась в компанию Финанс эксперт за помощью получения кредита. Они просят с меня предоплату в размере 13000. Договор составлен. Уверяют что я получу кредит. Но я боюсь делать им предоплату, а вдруг что то не получится и я останусь совсем ни с чем. Не подскажите что делать. Вроде отзывы хорошие о компании.
вопрос №17332370
прочитан 8 раз
отзывов: 32 173
•
ответов: 51 130
•
г. Красногорск
И не вздумайте ничего платить. Это мошенники.
С уважением.
отзывов: 298
•
ответов: 916
•
г. Нижний Новгород
Здравствуйте.
От кредитных брокеров вы не получите ничего, только потеряете деньги. Не вздумайте ничего платить.
г. Ханты-Мансийск • Вопросов: 1
Промфинанс банк одобрил кредит но просят предоплату как сказано дистанционном способам надо заплатить 6000 руб а потом приедет курьер с договором.
вопрос №17230549
прочитан 18 раз
отзывов: 20 716
•
ответов: 66 275
•
г. Севастополь
Здравствуйте! Это жулики.
отзывов: 686
•
ответов: 1 888
•
г. Тюмень
Здравствуйте! Это мошенники, будьте бдительны.
Сейчас отказался от кредита с предоплатой курьера и получил смс с угрозой занесения меня в чёрный список единого банковского реестра и ЮБКИ на 6 лет. Что это? Спасибо.
вопрос №17115118
прочитан 7 раз
отзывов: 5 165
•
ответов: 7 713
•
г. Таганрог
Это не более чем пустая угроза. Вас просто пытаются развести на деньги.
отзывов: 26 481
•
ответов: 58 149
•
г. Москва
Не обращайте внимания, это мошенники.
отзывов: 86
•
ответов: 171
•
г. Новосибирск
Здравствуйте. Это мошенники, которые пытались получить от Вас деньги.
[quote]ГК РФ Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.[/quote]
г. Симферополь • Вопросов: 1
Моему мужу предложили кредит в фирме ООО Ренессанс кредит. Но нужно внести предоплату 20000 рублей. Стоит ли оплачивать?
вопрос №17059485
прочитан 9 раз
отзывов: 442
•
ответов: 951
•
г. Новосибирск
Внимание! Ответ от пользователя, не зарегистрированного в качестве юриста.
Это мошенники, банки предоплат не требуют.
отзывов: 48
•
ответов: 158
•
г. Астрахань
Здравствуйте.
Это мошенничество 100%!
Ни банки, ни какие-либо другие кредитные организации не берут предоплат. Максимум, что допускается, это внесение платежа с ПОЛУЧЕННЫХ средств.
г. Иркутск • Вопросов: 11
Мне позвонили два банка один из Петербурга другой из Москвы с предложением взять кредит но они просят предоплату за транш денежных средств, это мошенники или нет.
вопрос №17056737
прочитан 4 разa
отзывов: 1 392
•
ответов: 2 464
•
г. Санкт-Петербург
Да, конечно это мошенники. Ничего не платите.
отзывов: 67 818
•
ответов: 152 172
•
г. Новокузнецк
Да это мошенники ст 159 УК РФ Потому что нормальные банки не просят предоплаты.
отзывов: 1 001
•
ответов: 1 882
•
г. Ачинск
Естественно это мошенники. Уважающий себя банк никогда не будет просить о перечислении каких либо денежных сумм для заключения кредита.
г. Екатеринбург • Вопросов: 20
Продаю дом с долей ребенка (разрешение опеки есть), стоимость 555 тыс.. Покупатель вносит аванс мат капиталом,447 тыс. (остаток они вносят наличкой через 3 месяца после оформления договора по договоренности). Эту предоплату мат капиталом я вношу как первоначальный взнос в ипотеку за долю ребенка… вопрос в том, модно ли так? т.к я читала, что оплатить жилье мат капиталом можно, если только оно в кредите или в ипотеке? Спасибо.
вопрос №17025585
прочитан 2 разa
отзывов: 2 948
•
ответов: 5 575
•
г. Краснодар
Лучше принимайте задатком, а не авансом. Читали явно не там где нужно, бесплатно и не того напишут… Распоряжаться можно как угодно, если это в жилищных интересах малолетнего. Однако чинуши с этим не всегда согласны, это отдельный вопрос.
Банк Американ Экспресс г.Петербург предложил дистанционно оформить кредит с предоплатой, и страховкой. Теперь для перевода денег на карту я должен иметь на карте 24000 которые замораживаются на 180 секунд и далее на нее переводят кредитные деньги. Снять я их могу после подписания документов предоставленных курьером.
вопрос №16881120
прочитан 3 разa
отзывов: 5 165
•
ответов: 7 713
•
г. Таганрог
Это обычная мошенническая схема. Только потеряете свои деньги.
отзывов: 1 234
•
ответов: 2 910
•
г. Саратов
Мошенники — не видитесь.
г. Красноярск • Вопросов: 1
10 января оформила два договора в магазине Много мебели — договор на покупку в рассрочку дивана и кредитный договор с банком Тинькофф. Первая выплата по кредиту 9 февраля, а я передумала брать диван. Как грамотно расторгнуть договоры, предоплаты не было, мебель не доставлена.
вопрос №16863460
прочитан 3 разa
отзывов: 26 955
•
ответов: 59 655
•
г. Ханты-Мансийск
Елена, вам нужно грамотно составить заявления о расторжении договора, ссылаться нужно на закон о защите прав потребителей и ГК РФ.
Но чтобы вам помочь, необходимо смотреть Договор на покупку в рассрочку и кред. Договор, документы на руках?
г. Йошкар-Ола • Вопросов: 1
Звонили с ОАО акционерный энного фонд банк, сказали что одобрен 1000% кредит
Просят предоплату только потом приедет курьер и весь договор вы заключите.
вопрос №16836997
прочитан 7 раз
отзывов: 6 440
•
ответов: 14 018
•
г. Курск
Не стоит этого делать, это мошенники. После предоплаты ни кто больше не приедет.
отзывов: 9 303
•
ответов: 17 942
•
г. Тамбов
Добрый день.
Это могут быть мошенники. И деньги потеряете и кредит не получите.
Обратился в ООО «Актив»в г.Самаре о предоставлении услуги помощи в получении кредита. Заключили договор, внес предоплату в сумме 25000 рублей, просили от 60000 и выше. Итог: услуга не оказана. Деньги не возвращают.
отзывов: 26 955
•
ответов: 59 655
•
г. Ханты-Мансийск
Владимир, нужно читать условия договора, который вы заключили, он у вас на руках? Не вы первые, кто сталкивается с такой ситуацией.
Ну а если в целом, то нужно грамотно составить уведомление о расторжении Договора и возврате д/средств.
отзывов: 4 111
•
ответов: 12 856
•
г. Улан-Удэ
Доброе время суток! Письменную претензию надо выставить первым делом.
отзывов: 409
•
ответов: 588
•
г. Красноярск
Здравствуйте!
Вам необходимо обратиться на очную консультацию к юристу, чтобы изучить условия договора и дать ответ на ваш вопрос!
отзывов: 53
•
ответов: 81
•
г. Самара
Здравствуйте! Для решения Вашего вопроса необходимо изучить условия Вашего договора с ООО «Актив».
г. Краснодар • Вопросов: 5
14.09.19 заказали 5 пластиковых окон в компании первый оконный завод, внесли предоплату и уже 2 платежа по кредиту, срок установки был до 18.10.19, во время звонков постоянно переносят дату, по причине большого количества заказов, если до 25.12.19 не установят окна, то поедем расторгать договор, но как потом быть с кредитом, и вернуть обещанную пеню 0,5% за каждый день просрочки?
отзывов: 35
•
ответов: 75
•
г. Ижевск
Если кредитный договор был заключен с банком, а не скрытая рассрочка, то данный договор является самостоятельной сделкой и необходимо по нему платить.
При расторжении договора внимательно прочитайте договор на предмет скрытых комиссий/сумм, которые исполнитель вправе себе оставить.
В качестве подготовки к расторжению прочитайте текст закона о защите прав потребителей. В вашем случае это работы/услуги.
Позвонили с тел. 84952031509 банк г. С. Петербург предложили кредит дистанционно просят предоплату 7.000 р это лохотрон?
вопрос №16595813
прочитан 1 раз
отзывов: 21 390
•
ответов: 59 589
•
г. Абакан
Конечно лохотрон. Читайте отзывы в интернете.
отзывов: 9 303
•
ответов: 17 942
•
г. Тамбов
Добрый день.
Скорее всего это мошенники.
Игорь
г. Воронеж • Вопросов: 150
Был договор с фирмой на одобрение кредита. Оплатил предоплату. Кредит не одобрили предоплату не вернули услуга не оказана. Обменялись претензиями. Написал в полицию. Могу ли уже подавать в суд?
отзывов: 37 510
•
ответов: 152 445
•
г. Москва
Здравствуйте.
По ст.46 Конституции РФ можете.
отзывов: 172
•
ответов: 391
•
г. Новосибирск
Добрый день! Обращайтесь в суд, если указан результат услуги-именно получение положительного решение банка, а не отправка документов в банки.
Скажите, существует ли Юнион связь банк? Предлагают кредит с предоплатой за перевод на карту СБ
‘
вопрос №16548851
прочитан 4 разa
отзывов: 50 017
•
ответов: 104 073
•
г. Барнаул
Мошенники представляются как выдуманными названиями, так и названиями существующих банков.
отзывов: 9 303
•
ответов: 17 942
•
г. Тамбов
Добрый день.
С большой долей вероятности можно утверждать, что это мошенники.
г. Краснодар • Вопросов: 1
Брокерская фирма берётся помочь в получении кредита с плохой кредитной историей но просит предоплату.
отзывов: 50 017
•
ответов: 104 073
•
г. Барнаул
Заключайте письменное соглашение.
Мне позвонили с банка авангард инвест банк Москва сказали что одобрили кредит и нужно внести предоплату я внесла, а теперь не знаю как вернуть деньги.
отзывов: 10 195
•
ответов: 18 262
•
г. Новосибирск
Здравствуйте Армангул
Ну вот теперь будете знать, что платить за выдачу кредита или займа, не стоит. Обращайтесь в полицию и за взысканием в суд.
Источник
С 1 июля закон обязал пробивать чеки по новому, а в чеках добавили реквизиты. Но ФНС не успели подготовить разъяснения, как работать с новыми чеками, поэтому возникла некая путаница. Поэтому, мы постараемся разобрать для вас некоторые актуальные моменты.
Сначала внесем ясность в понятия «Что такое аванс и предоплата».
Чем предоплата отличается от аванса
Аванс — это частичная или полная оплата товара или услуги, у которых неизвестна окончательная цена, наименование или состав. Например, итоговая стоимость изготовления мебели или одежды может измениться в зависимости от фурнитуры и материалов.
Предоплата — это оплата товаров или услуг, у которых сразу известна окончательная стоимость, состав и наименования. При предоплате известно, что ни один из этих параметров не поменяется. Например, стоимость аренды помещения.
Зачет аванса или предоплаты — это окончательный расчет с клиентом, когда он получил услугу или готовый товар.
Чек на зачет аванса нужно пробивать лишь в том случае, если раньше вы выбивали чек на сам аванс. Если вы не обязаны пробивать чек на аванс, то не нужно пробивать чек и на зачет аванса. Например, если покупатель — организация, которая перечислила деньги за услуги с расчетного счета, то вы при этом не пробивали кассовый чек на аванс (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Значит, не нужно пробивать чек и на зачет аванса. Если вы обязаны пробивать чек на аванс, то нужно пробить чек и на зачет аванса.
Один чек за период. Часть продавцов могут оформлять один чек на зачет авансов за расчетный период, причем этот чек не надо отправлять клиентам. Когда можно пробить один чек, смотрите во врезке.
Оформите один чек, если физлица внесли предоплату за услуги:
- — концерты, игры и другие услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;
- — перевозка пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
- — связь;
- — охрана;
- — коммунальные услуги;
- — образовательные услуги;
- — реклама в интернете, предоставление прав на использование программ и баз данных и другие услуги в электронной форме, которые названы в статье 174.2 НК;
- — другие услуги из перечня Правительства, в частности, организация проезда по платным автодорогам (постановление Правительства от 18.07.2019 № 924).
Если вы попадаете в категорию организаций или ИП, которые вправе выбивать один чек на зачет, установите расчетный период, за который будете пробивать этот чек. Он может быть любым, но не более месяца. Срок можно установить в приказе директора. Сформировать чек нужно не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода. Этот чек отправляйте только в налоговую, клиенту выдавать не нужно.
Как пробить единый чек на зачет аванса, смотрите в примере 1.
Пример 1. Как выбить единый чек на зачет аванса
В течение августа 2019 года физлица оплачивали услуги: 20 000 руб. — погашали долг за июль, 12 000 руб. — вносили предоплату за август. Не позднее 10 сентября кассир должен оформить чек на зачет предоплаты. Пример чека на зачет предоплаты — в образце 1.
Образец 1. Единый чек на зачет авансов
Поставьте признак способа расчета «Полный расчет» и признак предмета расчета «Услуга». Перечислите услуги, которые оказали в течение расчетного периода, в счет которых происходит зачет аванса. Выберите признак способа расчета «Сумма по чеку предоплатой» и наберите сумму, которую необходимо зачесть.
Чек — каждому клиенту. Если вы не оказываете услуги из льготного перечня, то чек на зачет аванса нужно сформировать в момент передачи товара, выполнения работ, оказания услуги, в счет которых покупатель внес предоплату. Пробить чек нужно каждому клиенту. Из закона не совсем ясно, когда необходимо оформить чеки, если к примеру услуги растянуты по времени.
Примеры для разных ситуаций смотрите в табл. 1.
Таблица 1. Когда сформировать чек
Пример 2. Как пробить чек на каждого клиента
В начале августа 2019 года покупатель Е.А. Озеров внес предоплату за Товар №1 и за Товар № 2 — 9000 руб. В этот момент кассир ИП Пяткин Д.С. оформил первый чек на предоплату. Сумму аванса для каждого товара кассир распределил пропорционально доле оплаты в общей стоимости покупки. В середине августа 2019 года Е.А. Озеров забрал товар и доплатил остаток наличными — 10 000 руб. Кассир пробил второй чек на зачет предоплаты. В чеке кассир показал полную стоимость товара. Примеры чеков на аванс и на зачет предоплаты смотрите в образцах 2 и 3 ниже.
Образец 2:Чек на предоплату Образец 3:Чек на зачет предоплаты
Поставьте признак способа расчета «Предоплата». Если не знаете, какие товары оплатил покупатель, вместо названий укажите «Аванс».Перечислите товары, за которые покупатель вносит предоплату. Сумму предоплаты распределите пропорционально стоимости товаров. Укажите форму расчета «Наличными» и сумму предоплаты, которую внес покупатель. Необходимо выбрать признак способа расчета «Полная оплата». Признак предмета расчета «Товар».По каждому наименованию укажите полную стоимость. Укажите сумму предоплаты, которую внес клиент и сумму, которую клиент оплачивает, когда забирает товар.
Как выбить чеки при возврате аванса и замене товара
Возврат аванса. Когда возвращаете аванс покупателю, сформируйте чек с признаком «Возврат прихода». В нем укажите те же реквизиты, что и в чеке на аванс. Например, покупатель внес 100-процентную предоплату. Вы пробили чек с признаком «Приход», а в реквизите «Признак способа расчета» написали «Предоплата 100%». В момент, когда возвращаете аванс, выдайте чек с признаком «Возврат прихода», в поле «Признак способа расчета» — «Предоплата 100%».
Замена товара. Если клиент оплатил один товар авансом, а потом решил взять другой товар, пробить чек на зачет аванса не получится. В первом чеке на предоплату вы указали определенное наименование товара, его же нужно указать в чеке на зачет предоплаты. А раз покупатель хочет другой товар, наименования в чеках не сойдутся. Чтобы решить проблему, пробейте чек на возврат аванса и верните деньги покупателю. А на новый товар пробейте обычный чек на приход.
Чек на встречное предоставление
С 1 июля продавцы обязаны применять кассу, когда в счет оплаты товара, работы или услуги получают встречное предоставление (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). В законе прямо не сказано, что такое встречное предоставление. Из логики следует, что это операции, когда продавец рассчитывается с покупателем без денег (ст. 423 ГК). Примеры расчетов, которые попадают под понятие «встречное предоставление», смотрите в табл. 2 ниже. Из закона неясно, нужно ли пробивать чек, если одна фирма рассчитывается с другой путем встречного предоставления. Есть два мнения.
Мнение 1 — чек нужен. Закон разрешает работать без ККТ при безналичных расчетах между фирмами (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Но безналичные расчеты — это расчеты поручениями, по инкассо, аккредитиву, чеками (п. 1 ст. 862 ГК). Из описания термина «расчеты» в Законе № 54-ФЗ следует, что расчеты в безналичном порядке и получение встречного предоставления — это разные понятия. А раз встречное предоставление или взаимозачет не относятся к безналичным расчетам, то «кассовое» освобождение не действует. Если компании или ИП передают или получают встречное предоставление за проданные товары, обе стороны признаются и продавцом и покупателем (письмо ФНС России по г. Москве от 01.08.2019 № 17-15/138092@). По мнению ФНС, каждая из сторон должна пробить кассовые чеки и при получении, и при передаче товара:
— при получении товара — чек с признаком расчета (тег 1054) «расход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости приобретаемого товара;
— при передаче собственного товара — чек с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку встречным представлением (тег 1217), равной стоимости передаваемого товара.
Мнение 2 — чек не нужен. Обязательный реквизит кассового чека — форма расчета: оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Отсюда можно сделать вывод, что все расчеты, при которых покупатель не вносит наличные деньги, относятся к расчетам в безналичном порядке. А при безналичных расчетах между фирмами чеки не нужны (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Значит, чек на встречное предоставление не нужен при взаиморасчетах между двумя компаниями, компанией и ИП или между двумя бизнесменами. Аналогичного мнения придерживаются и в ФНС.
Вывод:
Учитывая позицию ФНС, можно не пробивать чеки на зачет между юрлицами. Но если поступите с учетом мнения 1, то ничего страшного. Если пробьете лишние чеки, инспекция не оштрафует.
Пример 3. Как заполнить чеки при встречном предоставлении
В начале августа ИП Пяткин Д.С. продал Товар №1 и Товар №2 Озерову Е.А.. В свою очередь, ИП арендует помещение у Е.А. Озерова, поэтому договорились зачесть оплату за товар в счет аренды. Первый чек кассир оформил в начале августа 2019 года, когда Озеров забирал товар. Второй чек кассир пробил в конце августа 2019 года. Примеры чеков смотрите ниже.
Образец 4:Чек на отгрузку Образец 5:Чек на взаимозачет
Чек необходимо сформировать при отгрузке товара. Продавец передает товар без денег, поэтому нужно выбрать признак способа расчета «Передача в кредит» и признак предмета расчета «Товар». Перечислите товары и их полную стоимость. Укажите, что клиент оплатит позже, то есть признак способа расчета «Постоплатой». Чек сформируйте, когда получите встречное предоставление. В нашем примере в день взаимозачета Покупатель по сути гасит кредит, поэтому поставьте признак способа расчета «Оплата кредита» и признак предмета расчета «Платеж» . Перечислите товары и их полную стоимость. Укажите, что клиент платит встречным предоставлением.
Чек при продаже в счет зарплаты
Особый случай встречного предоставления — продажа в счет зарплаты. На практике работники покупают в фирме товары, работы или услуги без оплаты и просят удержать стоимость из предстоящей зарплаты. В этой ситуации работник является обычным покупателем. Так как работник будет платить не сразу, то получается, что по сути фирма продает товар в кредит, но при этом не оформляя договор займа. В этом случае, передача товара не будет совпадать с моментом удержания стоимости товара из зарплаты, поэтому нужно будет пробить чек дважды. Первый чек необходимо оформить, когда работник получит товар или услугу, при этом используется признак расчета «Передача в кредит» и признак предмета расчета «Товар» или «Услуга». Укажите полную стоимость товара или услуги, общую стоимость укажите в графе «Сумма по чеку с постоплатой». Второй чек необходимо оформить в день получения зарплаты, при этом признак способа расчета «Оплата кредита» и признак предмета расчета «Платеж». В чеке указать количество, стоимость товаров или услуг. При этом как такого расчета не происходит, то получается нужно указать «Сумма по чеку встречным предоставлением».
Образец 6:Чек на отгрузки Образец 7:Чек на удержание
Три случая, когда не нужно пробивать чек при удержании из зарплаты :
- Фирма оплачивает за парковку автомобилей работников и удерживает из зарплаты возмещение расходов (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763)
- Компания купила бланк трудовой книжки, а работник возмещает эти расходы (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355, от 12.12.2018 № 03-01-15/90372)
- Работодатель оплачивает сотрудникам мобильную связь и удерживает расходы из зарплаты (письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355)
Чеки посредников
Необходимо оформить чек, когда посредник-упрощенец действует от своего имени, например, по договору комиссии или агентскому договору (ст. 990 ГК). В этом случае посредник сам продает товары, работы, услуги принципала (письмо Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39999).
ФНС опубликовала методичку о том, как должен пробивать чеки комиссионер, который продает чужие товары (письмо ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@). Комиссионер получает оплату в пользу другого лица, поэтому должен пробить в чеке следующие данные:
o — признак посредника (агент, комиссионер);
o — агентское вознаграждение, если его оплачивает покупатель;
o — сведения о реальном поставщике: наименование, ИНН, телефон.
Если посредник продает собственные и комиссионные товары, то НДС в чеке он указывает по особым правилам. По собственным товарам комиссионер отражает ставку НДС, которая соответствует его системе налогообложения — «20%» «10%» или «НДС не облагается». По комиссионным товарам отражает ставку НДС, которую применяет комитент. Например, комитент на общей системе, тогда комиссионер на упрощенке укажет сумму НДС в чеке. Посредник не платит этот НДС в бюджет.
При продаже комиссионного товара комиссионер выбирает в чеке свою систему налогообложения. Например, если комитент на общей системе, а комиссионер на упрощенке, то комиссионер печатает в чеке УСН. Наименование, цену и остальные реквизиты заполняйте, как при обычной продаже. При этом контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в личном кабинете ФНС соответствующим образом.
Образец 8:Кассовый чек посредника
Укажите признак посредника «Комиссионер», укажите свою систему налогообложения, поставьте признак способа расчета «Полный расчет» и признак предмета расчета «Товар», укажите данные комитента-поставщика: наименование, ИНН и телефон, укажите ставку НДС, если комитент применяет ОСН.
Чек для подотчетника
Продавец должен пробить в чеках новые реквизиты: наименование и ИНН фирмы-покупателя, страну происхождения товара, номер таможенной декларации и сумму акциза, если товары покупает компания или ИП (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). По мнению чиновников, поправка касается случаев, когда подотчетник покупает товары, работы, услуги от имени фирмы или бизнесмена (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75371).
На практике главбухи запутались, в каких случаях подотчетник действует от имени фирмы. Обязан ли продавец пробить название покупателя, если работник пред?
Данный веб-сайт использует технологии Cookie для того, чтобы сделать работу с сайтом более удобной. Принять Читать далее