posспросила 17 декабря 2011 в 10:05
Доброе утро.
Подскажите пожалуйста какая должна быть статья движения денежных средств при поступлении денежных средств в кассу от учредителя:
— взнос в Уставный капитал;
— пополнение оборотных средств.
Программа 1С 8,2
Здравствуйте.
Справочник «Статьи движ.ден.ср-в» используется для ведения аналитического учета на счетах учета денежных средств для автоматического заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств». В перечне статей, заранее помещенных в программу, таких статей скорее всего не окажется. Вы можете ввести свою, а можете выбрать из списка , наиболее подходящую по экономическому смыслу. Если вы согласны, то Взнос в УК можно отнести на статью «Средства учредителей» (есть в вашей базе такая?).
Про Пополнение оборотных средств могу сказать так: если от учредителей средства на пополнение, то также отнесите на «Средства учредителей». Если это всё-таки не от учредителей, а от директора, например, то лучше считать это займом. По займу предопределенной статьи в перечне нет. Можно ввести, по аналогии в «Получение кредита» (есть такая статья), свою статью «Получение займа». Выбор за вами. Обращайте внимание, что с правой стороны должны быть заполнены поля строки «Вид движения денежных средств», это как раз для автоматического заполнения регламентного отчета Форма 4 «Отчет о движ.ден.средств», Возможно, вам надо сдавать в составе годовой отчетности, если вы не малое предприятие и не НКО, не ведущее предпринимательской деятельности.
Алена, добрый день.
Большое спасибо за внимания к моим вопросам.
1.Правильно ли я тоняла: в ПКО взнос в УК создаю новую статью движение денежных средств «Средства учредителей» (в 1с упрощенка версия 8,2 такой статьи нет) и присваиваю вид движения денежных средств (Прочие поступления по текущей деятельности или Прочие поступления по финансовой деятельности) какую выбрать, извените, опять я не знаю?
2.А по поводу Пополнения оборотрых средст, генеральный директор и есть учредитель. Мне Ваш первый вариант отнесте на «Средства учредителей» понравился больше если можно так сделать,чтоб не заморачиваться с займом.
Цитата (pos):Алена, добрый день.
Большое спасибо за внимания к моим вопросам.
1.Правильно ли я тоняла: в ПКО взнос в УК создаю новую статью движение денежных средств «Средства учредителей» (в 1с упрощенка версия 8,2 такой статьи нет) и присваиваю вид движения денежных средств (Прочие поступления по текущей деятельности или Прочие поступления по финансовой деятельности) какую выбрать, извените, опять я не знаю?
2.А по поводу Пополнения оборотрых средст, генеральный директор и есть учредитель. Мне Ваш первый вариант отнесте на «Средства учредителей» понравился больше если можно так сделать,чтоб не заморачиваться с займом.
В 1м вопросе ответ выделен синим. Вводите новую статью и присваивайте выделенный вид движения. По финансовой деятельности — для иных ситуаций.
По 2му вопросу. Если деньги не предполагается отдавать директору-учредителю, то тогда это Доход вашей организации. Проводка Д50(51) К75 (76.5). При этом, если учредитель — единственный, то он должен издать Решение един.участника о том, что до такого числа он вносит сумму … на пополнение оборотных средств. И если он действительно владеет 100% УК, то этот доход не должен приниматься к НУ (ни при ОСНО, ни при УСН), т.е.налоговая база не увеличится. Если просто более 50% от УК у вашего учредителя, то такой доход орг-ции не увеличивает базу по ЕН или НП.
Но вы спросите вашего директора. Может, он вам сразу не сказал, а захочет, чтобы позже организация ему вернула вложенные средства.
Понимаете, деньги-то учредителя… Ему решать, какова их судьба в дальнейшем.
Т.о. если он захочет, чтобы при наличии у фирмы достатка денег, фирма ему их вернула, — то значит, нужно оформлять договор займа. В договоре надо указать цель — на пополнение оборотных средств. Оформлять на дату внесения займа. Можно предусмотреть и внесение частями, по графику, если за относительно небольшой промежуток времени он внесет несколько сумм. Тогда у вас будет проводка Д50(51) К66.3 — по займу. И статью движения надо выбирать (дополнять) как «Получение займа» (это можно также отнести к «Прочим поступлениям по текущей деятельности»).
Для справки. Можно расценивать поступление ден.средств как от «финансовой деят-ти», когда происходит приход денег из-за вложений вашей организации в другую (в УК, или в акции, облигации…). При этом ваша орг-ция может «зарабатывать» на вложениях. Получать проценты, долю прибыли.
А в случае если ваша орг-ция кого-то инвестировала или на конкретную инвестиционную пр-му выделяла ср-ва, то возврат вам таких ср-в, да и всё движение ср-в (туда-сюда), это — по инвестиционной деятельности. Ну, и, конечно, прочие операции могут возникать по инвестиционной деятельности.
Источник
Данный справочник особенно необходим для тех, кто заполняет одну из самых сложных форм бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств.
От того, каким образом будет осуществлена работа с ним, будет зависеть правильность учета денежных потоков в соответствии с ПБУ 23/2011.
Для того чтобы ваш отчет о движении денежных средств был автоматически верно заполнен, мы и подготовили данный справочник.
Мы попытались организовать его так, чтобы предопределенные разработчиками статьи движения денежных средств дополнялись необходимыми для работы бухгалтера статьями в его ежедневной практической деятельности.
Все статьи расположены по группам, что несомненно сократит ваше рабочее время на обдумывание к какому виду операций относится та или иная статья: текущие операции, финансовые операции, инвестиционные операции или вообще операция не является денежным потоком, который не должен попасть в отчет.
Скачать пример организации справочника Статьи движения денежных средств PDF
Текущие операции
Финансовые операции
Инвестиционные операции
Неденежные потоки
См. также:
- Справочник Статьи движения денежных средств
- Справочник Прочие доходы и расходы
- Справочник Статьи затрат
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Помогла статья? Оцените её
(3 оценок, среднее: 3,67 из 5)
Загрузка…
Навигация по записям
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 февраля 2019 г.
Содержание журнала № 5 за 2019 г.
БУХОТЧЕТНОСТЬ
ОСН
УСН
ЕНВД
ЕСХН
В отчете о движении денежных средств надо показывать денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. И с его заполнением нередко возникают трудности. Например, как отразить в отчете посреднические операции, в какой строке показать возврат займа или уплату налогов?
Как показать депозит: как денежный эквивалент или финансовое вложение
Наша организация заключила с банком генеральное соглашение о привлечении денег во вклады. Мы перечисляли деньги на депозит по платежным поручениям. Первоначальный срок размещения на депозитных счетах составлял 91 день, затем мы каждый раз подтверждали дальнейшее размещение денег на депозите уже на сроки 91 или 92 дня. В итоге получилось так, что вклады на депозитном счете были размещены на срок более чем 1 год. Как в таком случае квалифицировать депозит: как денежный эквивалент или неденежный? В каких строках отчета о движении денежных средств отразить движение денег по депозитным счетам?
— Договор банковского вклада является реальным, а значит, признается заключенным с момента внесения денежных средствПостановление КС от 27.10.2015 № 28-П. То есть вклад на каждый новый срок можно рассматривать отдельно (как краткосрочный депозит) в случае, если происходило движение денег с расчетного на депозитный счет и обратно. Если же вклад пролонгировался только на основании письменного подтверждения, а деньги лежали без движения более года, то ваш депозит не может считаться краткосрочным и должен отражаться как финансовое вложение.
Если каждый раз открывался новый краткосрочный депозит, то при его квалификации у вас есть варианты.
Накануне праздников мы гадаем, что подарить близким, а бухгалтеры торговых компаний потом ломают головы над тем, как отразить в ОДДС наши покупки, оплаченные картами
Понятие денежных эквивалентов дано в п. 5 ПБУ 23/2011. В нем сказано, что это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера в ПБУ приведены депозиты до востребования. Что касается срочных вкладов, то они в п. 5 ПБУ 23/2011 вообще не упоминаются. Зато они прямо поименованы в ПБУ 19/02 как финансовые вложения, правда, без акцента на срокп. 3 ПБУ 19/02.
Поскольку в отечественном ПБУ нет однозначного способа учета краткосрочных вкладов, компания может воспользоваться международными правиламип. 7.1 ПБУ 1/2008. Так, МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» поясняет, что краткосрочные финансовые вложения со сроком обращения не более 3 месяцев считаются эквивалентами денежных средствпп. 6, 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», введен в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.
Немаловажными будут и условия договора банковского вклада. К примеру, если досрочное расторжение договора запрещено, то депозит, который невозможно отозвать в любой момент, сложно считать высоколиквидным.
Таким образом, компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения она будет включать в состав денежных эквивалентов, основываясь на их определениип. 23 ПБУ 23/2011. Так, если по учетной политике краткосрочный депозит сроком до 3 месяцев — это:
•денежный эквивалент, тогда размещение денег на депозите и их возврат в отчете о движении денежных средств не отражаются. Остатки по таким депозитам включаются в строки 4450 «Остаток… на начало отчетного периода» и 4500 «Остаток… на конец отчетного периода». Полученные по ним проценты — в строку 4119 «Прочие поступления»пп. 6, 9 ПБУ 23/2011;
•финансовое вложение, то переводы с депозита на расчетные счета и обратно отражаются в инвестиционной деятельности. Размещение денег на таких депозитах надо показать по строке 4223 «…предоставление займов другим лицам», возврат — по строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов…», полученные проценты — по строке 4214 «Поступления… процентов по долговым финансовым вложениям…»п. 10 ПБУ 23/2011.
Как показать возврат процентного займа
В 2018 г. работник погасил остаток процентного займа, выданного в 2016 г. Как такой возврат отразить в отчете о движении денежных средств?
— Предоставление займов другим лицам и их возврат относятся к денежным потокам по инвестиционной деятельностиподп. «е», «ж» п. 10 ПБУ 23/2011. При этом в отчете нет специальных строк для отражения займов, выданных работникам. Поэтому возврат остатка выданного займа (без учета полученных процентов) покажите в строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов…» отчета, а проценты по займу — в строке 4214 «Поступления… процентов по долговым финансовым вложениям…» (основная сумма долга и проценты отражаются в отчете раздельно, даже если при погашении займа выплачены единой суммой).
Кстати, показывать в отчете свернуто (только в сумме экономической выгоды от финансового вложения) выдачу и погашение этого займа нельзя, поскольку он долгосрочныйп. 17 ПБУ 23/2011.
Как отразить в отчете агентское вознаграждение
Мы — агентство по продаже авиабилетов, вознаграждение удерживаем из выручки, перечисляемой перевозчикам (авиакомпаниям). Правильно ли я понимаю, что сумму агентского вознаграждения я должна показать в строке 4111 отчета о движении денежных средств, а сами суммы, полученные от покупателей за авиабилеты и перечисленные авиакомпаниям, — свернуто в строке 4112 или 4129 в зависимости от полученного результата?
— ПБУ 23/2011 требует сворачивать денежные потоки в отчете о движении денежных средств, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицамп. 16 ПБУ 23/2011. Такими денежными потоками являются операции агента (или комиссионера), когда он получает средства и в короткие сроки перечисляет их собственнику товаров, производителю работ или услуг за вычетом своего вознаграждения.
К примеру, в отчетном периоде агентство произвело следующие денежные расчеты:
•получены средства от покупателей за авиабилеты (500 тыс. руб.);
•из поступивших средств удержано агентское вознаграждение (50 тыс. руб.);
•деньги перечислены авиакомпании за вычетом агентских (450 тыс. руб.).
Наверное, никто не будет спорить, что день, когда бухгалтер составил бухгалтерскую отчетность, включая ОДДС, для него является праздником
Свернуто следует показать поступления от покупателей авиабилетов (500 тыс. руб.) и перечисление денег авиакомпании за реализованные билеты (450 тыс. руб.). Результат от такого сворачивания — 50 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 450 тыс. руб.) — не что иное, как агентское вознаграждение, которое является выручкой агента. Несмотря на то что фактически деньги не поступили вам напрямую от принципала как вознаграждение, а были удержаны из его выручки, это не меняет их экономической сути (бухучет должен отражать суть хозяйственных операцийп. 6 ПБУ 1/2008), а значит, удержанное вознаграждение можно отразить в строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Тогда строку 4112 «Поступления… комиссионных и иных аналогичных платежей» агенту заполнять не надо, иначе сумма вознаграждения будет отражена в отчете дважды.
Возможен также и другой вариант: денежные потоки от текущей деятельности, связанной с посредническими операциями, показывать свернуто только в строке 4112 (без заполнения строки 4111)подп. «б» п. 9 ПБУ 23/2011.
Заметим, что сворачивать можно потоки, возникающие в течение одного отчетного периода. Если агент получил деньги от покупателя в 2018 г., а перечислил средства принципалу (за удержанием своего вознаграждения) в 2019 г., агенту придется показать движение денег принципала в полном объеме (как прочие поступления и прочие платежи). В противном случае возникнет искажение остатка денежных средств на конец 2018 г.
Где отразить НДФЛ с дивидендов и выплаченных процентов
В 2018 г. выплатили проценты по займу физлицу, удержали НДФЛ и перечислили налог в бюджет. Сумму процентов за минусом НДФЛ планирую отразить в строке 4123 в отчете о движении денежных средств. А где показать удержанный НДФЛ? Также собираемся выплачивать дивиденды учредителю-физлицу, в какой строке отчета показать НДФЛ с дивидендов?
— НДФЛ является налогом, удерживаемым из выплат физлицу. Поэтому для целей отражения в отчете НДФЛ из выплаты не выделяется, сумма показывается как единый платеж независимо от того, что ее часть перечислена в бюджет. То есть соответствующий НДФЛ будет показан в составе:
•процентов по займу (как денежный поток от текущих операций) — в строке 4123 «Проценты по долговым обязательствам»подп. «е» п. 9 ПБУ 23/2011;
•дивидендов (как денежный поток от финансовых операций) — в строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов…»подп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011.
Как в отчете показать уплаченные налоги
Впервые заполняю полную бухотчетность. Не могу разобраться, в какую строку отчета о движении денежных средств относить сумму уплаченных налогов (НДФЛ, налогов с ФОТ, имущественного и транспортного налогов, НДС)?
— В отчете уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество нужно отразить в общей сумме строки 4129 «Прочие платежи». При существенности показателя можно отдельно указать его в свободной строке ниже строки 4124 «Налог на прибыль организаций».
Суммы НДФЛ и страховых взносов отдельно не отражаются, их нужно показать вместе с оплатой труда работников в строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников»приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355; приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01.
НДС в отчете о движении денежных средств отражается обособленно от поступлений/платежей, в которых он «зашит», и свернутоп. 16 ПБУ 23/2011. То есть из всех поступлений в организацию и всех платежей контрагентам нужно выделить НДС, а затем рассчитать для отчета «свернутую» сумму НДС по формуле:
Полученное сальдо расчетов по НДС отражается:
•или в строке 4119 «Прочие поступления», если оно положительное;
•или в строке 4129 «Прочие платежи», если оно отрицательное.
В случае когда получившаяся сумма НДС существенная, ее надо указать как отдельный показатель по дополнительно введенной строке в соответствующем разделеПисьмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.
Как в отчете отразить платежи по картам
Операции по продаже товаров с использованием клиентами банковских карт ведем на счете 57.03 «Продажи по платежным картам». Зачисление денег (за вычетом банковской комиссии) происходит на следующий день. Одновременно документом «Поступления от продажи с использованием карт» начисляются прочие расходы (комиссия) в корреспонденции со счетом 57.03. В каком размере должны отражаться вышеуказанные операции в отчете о движении денежных средств?
— Поступление денег, в том числе на счет 57 «Переводы в пути», в оплату проданных товаров рассматривается как денежные потоки. При этом свернуто в отчете отражаются денежные потоки в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов (к примеру, при оказании посреднических услуг), а также НДСп. 16 ПБУ 23/2011. У вас же платежи поступают в ходе деятельности вашей организации. Поэтому поступления от покупателей отражаются в полной сумме (без удержания банковской комиссии) по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» (без учета НДС), а комиссию нужно показать по строке 4129 «Прочие платежи».
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник