- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Расчеты через подотчетников
174823 апреля 2019
Перевод подотчетных сумм в заем. Зависший подотчет можно переоформить в заем. Но если он будет беспроцентным, то с материальной выгоды надо удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов. Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: У директора в подотчете огромная сумма. Документы он не предоставит. Он хочет переоформить подотчет в заем, но сделать это только договором займа и проводками в учете без движения денежных средств. Я думаю, что это неправильно. Нужно по договору займа перечислить ему на карту или выдать наличными, а потом он эти же денежные средства вернет как возврат подотчетных сумм. Как правильно сделать?
Ответ: Да, рекомендуется именно такой способ при переводе задолженности из подотчетных сумм в заем. Что касается формы расчетов, безопасный вариант здесь — это перечислить заем директору по безналу, а он потом погасит этими деньгами свой подотчетный долг. Можно поступить по-другому: сначала выдать директору заем из кассы, а потом он вернет компании деньги тоже наличными. Но здесь много ограничений. Выдать заем руководителю можно только из наличности, снятой с расчетного счета, а не из кассовой выручки (п. 4 Указания № 3073-У). Кроме того, безопаснее, чтобы сумма подотчетного долга, возвращаемого наличными в кассу, не превышала 100 000 руб. В пункте 6 Указания № 3073-У прямо сказано, что 100-тысячный лимит не распространяется на суммы, выдаваемые работникам под отчет. Но для подотчетных, возвращаемых в кассу компании, такой оговорки нет.
Пять действенных способов обнулить накопленный подотчет директора
Способ № 2. Переоформить долг по подотчету в заем
Для кого подходит: Для всех компаний.
Переоформление подотчета в беспроцентный заем не потребует больших финансовых и трудозатрат, но полностью не решит проблему с зависшим долгом. Получится лишь на некоторое время отложить ее решение. Ведь рано или поздно директор все же должен будет вернуть компании деньги, которые он получил по договору займа.
Еще один минус. При беспроцентном займе возникнет материальная выгода от экономии на процентах, которые директору пришлось бы заплатить, если бы он, к примеру, взял кредит в банке (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). С суммы этой материальной выгоды придется исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ по ставке 35 процентов.
Зависший подотчет можно переоформить в заем. Но если он будет беспроцентным, то с материальной выгоды надо удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов.
Конечно, можно оформить процентный заем, причем проценты установить такие, чтобы у работника не возникало материальной выгоды. Но это еще более трудоемкий вариант, ведь понадобится оформлять документально и проводить в учете не только сумму займа, но начисление и уплату процентов. Кроме того, у организации возникают доходы в виде процентов по займу, с которых надо заплатить налог на прибыль.
Что касается формы расчетов, безопасный вариант здесь — это перечислить заем директору по безналу, а он потом погасит этими деньгами свой подотчетный долг.
Пример 2: Как долг по подотчету заменить на договор займа
Долг директора перед компанией по подотчетным средствам составляет 92 000 руб. Этот долг решили переоформить в задолженность директора по беспроцентному займу. Бухгалтер сделал в учете такую запись:
Дебет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 51
— 92 000 руб. — выдан заем директору;
Дебет 51 Кредит 71
— 92 000 руб. — возвращен аванс подотчетником.
Можно поступить по-другому: сначала выдать директору заем из кассы, а потом он вернет компании деньги тоже наличными. Но здесь много ограничений. Выдать заем руководителю можно только из наличности, снятой с расчетного счета, а не из кассовой выручки (п. 4 Указания № 3073-У). Кроме того, безопаснее, чтобы сумма подотчетного долга, возвращаемого наличными в кассу, не превышала 100 000 руб. В пункте 6 Указания № 3073-У прямо сказано, что 100-тысячный лимит не распространяется на суммы, выдаваемые работникам под отчет. Но для подотчетных, возвращаемых в кассу компании, такой оговорки нет.
Рано или поздно срок действия договора займа истечет. То есть у директора опять зависнет долг перед компанией. В такой ситуации есть два варианта действий, но они с налоговыми рисками.
Первый — можно продлевать срок займа до бесконечности. Это позволит не платить ни НДФЛ, ни взносы. Но компанию могут обвинить в том, что она скрывает облагаемый доход директора.
Второй — через три года списать не возвращенный в срок заем как безнадежный. Здесь проверяющие могут усомниться в том, что компания не смогла удержать долг у своего же директора. И решат, что фактически долг прощен. Значит, надо платить НДФЛ (письмо ФНС России от 11 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17276) и взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. № 1212–19).
Производственный календарь на 2020 год
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Цитата (Георгий _юрист):Добрый день.Деньги руководитель брал подотчет. На форуме встречается мнение, что это надо переоформлять в договор займа- отсюда вопрос: Как это документально переоформить в договор займа?
Доброго времени суток!
Т.е. Вы твердо решили, что будете составлять договор займа?
Или пока в раздумьях?
На мой взгляд, проще будет удерживать не возвращенную в срок подотчетную сумму из заработной платы. Почему? Да потому что дополнительных обязательств у Вашего директора не возникнет.
А вот если Вы переквалифицируете в договор беспроцентного займа, вот здесь у Вашего директора появится материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ.
Приведу несколько материалов из СПС «КонсультантПлюс».
«
Вопрос
: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы (заемные средства выражены в рублях). Необходимо ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с материальной выгоды? Если необходимо, то в каком порядке?
Ответ
: В этом случае необходимо рассчитывать и удерживать НДФЛ с материальной выгоды.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, что можно представить в виде следующей формулы:
Налоговая база в виде материальной выгоды = Сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, — Сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа.
В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами для целей расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств (Письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174).
Т.М.Лукьянчикова
ООО «ЭЛКОД-АУДИТ»
25.01.2011″
«
Вопрос
: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы. Какую дату считать датой получения доходов в виде материальной выгоды, связанной с получением беспроцентного займа? С какой суммы нужно исчислить НДФЛ: с суммы возвращенной части долга или с суммы, которая числилась за заемщиком до погашения?
Ответ
: Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды работниками организации, которая выдала им беспроцентные займы, следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу.
Обоснование
: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. В случае если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу. Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Аналогичной позиции придерживается и Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (Письмо Минфина России от 11.04.2008 N 03-04-06-01/83).
К.В.Котов
Советник отдела
налогообложения физических лиц
Управления налогообложения
ФНС России
20.08.2012″
Если Вы удерживаете не возвращенную в срок подотчетную сумму, то здесь всего-лишь необходимо издать приказ об удержании из з/платы и отразить не возвращенную в срок подотчетную сумму проводками: Д-т 94 К-т 71, а затем удерживать постепенно из з/п директора (проводки: Д-т 70 К-т 94).
P.S. Вы все еще хотите оформлять договор займа?
Источник
Источник