- Главная
- Статьи
- Налог на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
1435923 декабря 2016
Проценты по займу в декларации по прибыли отражают в приложении № 1 или № 2 к листу 02. Читайте, с какой периодичностью и за какой временной промежуток такие доходы/расходы отражать.
Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать займодавцу
Компания, которая выдала заем, должна включить проценты по нему в доходы. Их учитывают так:
— ежемесячно за весь период действия договора,
— на дату прекращения договора и возврата займа. В этом случае посчитать проценты надо за период с начала месяца и по день расчета включительно.
Эти правила действуют независимо от условий договора (п. 6 ст. 271 НК РФ). Даже если заемщик платит проценты не каждый месяц, а только при возврате займа, их надо учитывать во внереализационных доходах ежемесячно (п. 6 ст. 250 НК РФ). Поэтому отразите в декларации по строке 100 приложения № 1 к листу 02 проценты за все месяцы действия договора займа в 2016 году.
Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать заемщику
С 1 января 2015 года компании, которые берут займы и кредиты, вправе учитывать в расходах проценты по ним без ограничений. Исключением являются только контролируемые сделки (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поэтому при расчете налога можно списывать проценты по фактическим ставкам, которые прописаны в договоре. Если компания получила заем на приобретение основных средств, проценты не включайте в его стоимость (письмо ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4568). Учитывайте их как внереализационные расходы.
Компании отражают проценты в расходах по той же схеме, что и в доходах (п. 8 ст. 272 НК РФ):
— ежемесячно,
— на дату прекращения договора и возврата займа.
Показывают их по строке 201 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
ПРИМЕР
Компания 1 апреля 2016 года выдала заем контрагенту на два года. Сумма займа — 500 000 руб. По условиям договора ставка составляет 2,5 процента годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. Заемщик должен уплатить проценты на дату возврата займа.
Проценты за апрель–июнь 2016 года составляют 3142,08 руб. (500 000 руб. × 2,5% : 366 дн. × (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.). Эту сумму бухгалтер учел в доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2016 года.
Компания-заемщик вправе учесть эти проценты в расходах.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Санкт-Петербург)
Здравствуйте, меня очень волнует следующий вопрос: наша организация заключила с учредителем договор на предоставление ему займа в размере 5 млн.руб. под 11% годовых, деньги перечисляются учредителю частями, например январь 100 тыс. руб.; фев.200 тыс. руб. и т.д., в договоре написано, что Заемщик вправе возвращать сумму займа в любые дни, любыми частями в пределах срока действия Договора, а проценты начисляются и выплачиваются после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора.
Надо ли было начислять проценты ежемесячно и в декларации по прибыли показывать как внереал.доходы после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора?
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ проценты по долговым обязательствам признаются внереализационными доходами. В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход учитывается на конец каждого месяца.
ФНС России разъяснила, что договор займа признается заключенным с момента передачи денег и других ценных вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ), то есть условия такого договора действительны только при реальном получении заемщиком денежных средств. Следовательно, если соответствующий договор подписан, а деньги по нему не передавались, то проценты с непредоставленного займа в состав доходов не включаются. Если же по договору переданы не все деньги, а их часть, то при расчете налога на прибыль учитываются проценты только с переданной части.
Указанный доход признается при применении в налоговом учете метода начисления — ежемесячно на конец месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) исходя из процентной ставки по займу и количества дней предоставления заемных средств в истекшем месяце (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). Причем, такой порядок действует с 2010 года. Ранее процентные доходы определялись на последний день отчетного периода.
По итогам квартала сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации.
Проценты, причитающиеся заимодавцу, признаются им в бухгалтерском учете прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (если иной порядок не установлен учетной политикой организации) (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Если исходить из предположения, что иной порядок учетной политикой вашей организацией не установлен, то суммы начисляемых процентов будет совпадать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В балансе (форма N 1) процентные займы необходимо включить в состав финансовых вложений (вне зависимости от того, на каком счете они числятся):
долгосрочные — в состав внеоборотных активов по строке 140;
краткосрочные — в состав оборотных активов по строке 250.
По истечении срока договора заемщик должен будет заплатить проценты, начисленные за все время действия договора.
Учитывая значительную сумму займа и, наверняка, длительный срок договора (значительно больше 1 года) рекомендуется дополнительным соглашением к договору изменить порядок оплаты процентов – при каждом частичном погашении займа.
Для справки
Рекомендуется учитывать, что заем из выручки выдать нельзя! В п. 3 Указаний Банка России от 12.11.1996 N 360 не оговаривается расходование выручки на выдачу займов. В Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т (в котором даны ответы на вопросы применения Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) говорится, что организации не могут направлять свою наличную выручку на выдачу займа, так как п. 2 Указания N 1843-У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.
И выдача займа там не названа. Поэтому если организация решила предоставить заем физическому лицу, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем заем либо перечислить с расчетного счета, либо снять со счета необходимую сумму и выдать деньги сотруднику.
Перечисление средств с расчетного счета производят по реквизитам, указанным заемщиком. Получателем безналичного займа может выступать как сам заемщик, так и любое названное им третье лицо.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Источник
zosikk
спросил
17 мая 2013 в 13:53
3732 просмотра
Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться. Наше ООО на ОСНО. Другая организация дала нам займ под проценты. Я провела в 1С8.2 бух. справкой начисление процентов Дт 91.02.1 Кт 67.02. Эта сумма при формировании не вошла в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации. Хотя, проценты по займам входят в состав внереализационных расходов. Посоветуйте, пожалуйста, как быть.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Добрый день. Укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями.
Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, …»). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.
бухгалтерские справки делала последним днем каждого месяца, в оборотке по 91.02 по дебету стоят эти суммы по БУ и НУ , в справочнике код 00010 проценты по договору займа.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0 (2.0.47.7) 1С:Предприятие 8.2 (8.2.17.169)
принятие к НУ флажок стоит.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
в декларацию в приложение 2 к листу 02 у меня в строку 041 попадает только налог на имущество. что делать?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
да простите не то написала. у меня строки 200 и 201 пустые. мне наверное надо обратиться к программисту?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
спасибо всем за помощь. сделала заново закрытия месяцев за 1 квартал и программист обновил программу проценты заполнились в строках 200 и 201 приложения 2 к листу 02.. Вопрос удалён модератором.
Добрый день.
А это уже новый вопрос. И задать его нужно по правилам форума в новой теме.
В этой теме Вам на него не ответят!
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
Цитата (zosikk):а не подскажите мне еще у меня за 2012 год был убыток 1 621 408 что нужно сделать что бы он появился в приложении 4 к листу 02
Добрый день. Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.
Источник