Irbas
спросил
2 июня 2011 в 11:27
7555 просмотров
Добрый день! Буду очень признательна если кто-нибудь поможет мне. Ситуация такая: ООО находится на УСН объект налогооблажения доходы. Для закрытия фирмы в налоговой сказали сдать ликвидационный баланс нулевой. Но в балансе имеется остаток по сч.67 — 42000 (займ от учредителя), по сч.80 -10000 и по сч.84 убыток — 31000, так как его нечем погасить,то можно как- то оформить его в безвозмездную помощь учредителя. Каким документом оформить и проводкой, и будет ли это налогооблагаемый доход, если учредитель имеет 50% долю в уставном капитале. Заранее спасибо!
Цитата (Irbas):Добрый день! Буду очень признательна если кто-нибудь поможет мне. Ситуация такая: ООО находится на УСН объект налогооблажения доходы. Для закрытия фирмы в налоговой сказали сдать ликвидационный баланс нулевой. Но в балансе имеется остаток по сч.67 — 42000 (займ от учредителя), по сч.80 -10000 и по сч.84 убыток — 31000, так как его нечем погасить,то можно как- то оформить его в безвозмездную помощь учредителя. Каким документом оформить и проводкой, и будет ли это налогооблагаемый доход, если учредитель имеет 50% долю в уставном капитале. Заранее спасибо!
Если учредитель имеет более 50%, дохода не будет. См статью 251 НК.
31000+10000=41000, 41000не равно 42000, а где еще 1000?
Можно оформить доп. соглашение к договору займа, которым внесете изменение в пункты договора, связанные с возвратом (сроками, способами и пр.). В доп.соглашении не следует употреблять слово «помощь», формулировка должна соответствовать пп 11 п 1 ст 251НК.
Учредитель имеет ровно 50% долю в уставном капитале, ни больше, ни меньше, как в этом случае считается доход облагаемым или нет? А по поводу сумм они же не должны равняться, они все в пассиве. Я просто безвозмездной помощью перекрою убыток.
Цитата (Irbas):Учредитель имеет ровно 50% долю в уставном капитале, ни больше, ни меньше, как в этом случае считается доход облагаемым или нет? А по поводу сумм они же не должны равняться, они все в пассиве. Я просто безвозмездной помощью перекрою убыток.
Если ровно 50%, то под пп 11 не попадаете.
Не уверена, что «безвозмездная помощь» не попадет в доходы, подлежащие обложению налогом.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Даже если бы у учредителя было бы более 50%, прощение долга не попадает под ст.251 НК РФ.
Т.к. прощенная кредиторка это не безвозмездно полученное имущество, а имущественное право, которое не поименовано прямо в ст. 251 НК РФ.
Цитата:
Перевод беспроцентного займа от учредителя в безвозмездный
— это гражданско-правовой нонсенс
Цитата (Lucky):Даже если бы у учредителя было бы более 50%, прощение долга не попадает под ст.251 НК РФ.
Т.к. прощенная кредиторка это не безвозмездно полученное имущество, а имущественное право, которое не поименовано прямо в ст. 251 НК РФ.
Цитата:
Перевод беспроцентного займа от учредителя в безвозмездный
— это гражданско-правовой нонсенс
А договор новации не прокатит?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Новация — это когда обязательство по займу новировано в другое обязательство. А тут получается, что обязательство прекращается.
Прощение долга — это тоже способ прекращения обязательства
Цитата (Lucky):Даже если бы у учредителя было бы более 50%, прощение долга не попадает под ст.251 НК РФ.
Т.к. прощенная кредиторка это не безвозмездно полученное имущество, а имущественное право, которое не поименовано прямо в ст. 251 НК РФ.
Цитата:
Перевод беспроцентного займа от учредителя в безвозмездный
— это гражданско-правовой нонсенс
Имущественные права поименованы в ст. 251 НК неоднократно.
Возразить не могу.
Тогда взять другой займ, вернуть займ учредителю, получить от него помощь, вернуть последний займ.
Ну и, конечно, вывести кого-то из состава учредителей.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Нам нужна не вся 251 ст, а пп.11 п.1 ст. 251, потому что остальные подпункты к случаю автора не имеют никакого отношения
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
здесь нет слов «имущественное право»
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (deduslo):Возразить не могу.
Тогда взять другой займ, вернуть займ учредителю, получить от него помощь, вернуть последний займ.
Ну и, конечно, вывести кого-то из состава учредителей.
Да, получить деньги безвозмездно (вот тогда они не будут в доходах, если вклад более 50% (если =50% , то доход.)
И этими безвозмездно полученными деньгами погасить заем
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Илья, спасибо! Я вообще пропустила такое замечательное новшество!
Сразу мысли в голове забегали))
Цитата (НКК):
Для применения соответствующей льготы необходимо соглашение между обществом и участником о том, что участник передает обществу свое право требования займа к обществу в целях увеличения чистых активов.
Да, вот это точное решение моей проблемы. Как я поняла, то надо заключить соглашение между ООО и участником, единственное не знаю какими проводками?
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Свежее письмо по теме:
Письмо ФНС России от 23 мая 2011 г. № АС-4-3/8157
Источник
Дорого времени суток!
Помогите, пожалуйста!
у нас маленькая компания, по итогам прошлых лет образовался убыток около 400 тыс.руб.
доходов нет, поэтому на текущие расходы единственный учредитель давал компании деньги в виде беспроцентного займа ( накопилось около 900 т.р.).
сейчас хотели бы «улучшить» бух.баланс.
для улучшения-увеличения чистых активов, по идее, учредитель может передать компании безвозмездную помощь ( в т.ч. деньгами).
можем ли мы оформить доп.соглашение к дог.займа, по которому единственный учредитель передает компании уже выданные займы как безвозмездную помощь?
на сколько я понимаю — безвозмездная помощь единственного учредителя не влияет на прибыль.
заранее благодарю всех за помощь и советы!
Спасибо большое за ответ!
А как быть с проводками?
сейчас все числится на 66 счете
на счета ден.ср-в перевести уже могу — это же не фактические деньги?
на 76? тогда будет висеть другая задолженность?
может — доходы будущих периодов ?
помогите, пожалуйста! что то я запуталась … (((
Источник
В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель. Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать.
Безвозмездная помощь от учредителя
Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.
2. Варианты помощи от учредителя:
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.
Возвратная помощь учредителя
Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?
Беспроцентный заем
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.
Процентный заем
При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.
Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.
Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).
Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.
Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.
Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.
Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.
Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.
Вклад учредителя в имущество фирмы
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Делаем выбор
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Источник