пронька
спросил
10 октября 2012 в 12:12
4978 просмотров
Добрый день.
Мы (ОСН) выдали займ на год под 17 % годовых другой компании (УСН), предусмотрели ежемесячную выплату %.
Я признавала доход от процентов ежемесячно, платила с него налог, при этом фактически денег не видела.
Заёмщик не выплачивал проценты нам в течение 6 месяцев. И не факт, что вообще сможет выплатить.
Сейчас хочу сделать доп. соглашение чтобы перевести процентный займ в беспроцентный, чтобы мне не начислять налог с «сомнительного» дохода.
Нужно ли мне за это платить какие-то налоги в бюджет? Может я не имею право перевести его в беспроцентный?
Какие риски у заёмщика (у него кассовый метод) и какие риски у меня (метод начисления)?
Посоветуйте, пожалуйста, что делать в этом случае?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Порядок уплаты и размер процентов по договору займа регулируется договором
Заключив доп.соглашение и том, что с определенной даты считается беспроцентным, вы перестанете начислять проценты и включать их себе в доходы.
Гражданско-правовых рисков при переводе процентного займа в беспроцентный нет
налоговых тоже не должно быть, но предсказывать поведение налоговиков не возьмусь
Про заемщика-это отдельный вопрос
Цитата:Вопрос: ООО по договору займа получены заемные средства, однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией ООО не имеет возможности в полном объеме погасить свои обязательства по задолженности и процентам. В результате договор переоформлен в договор беспроцентного займа. Возникает ли у заемщика обязанность по уплате налога на прибыль с материальной выгоды, полученной от пользования беспроцентным займом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июля 2009 г. N 03-03-06/1/465
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли полученного беспроцентного займа и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 Кодекса не установлен.
Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.07.2009
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
110625 октября 2017
Выданный заем стал беспроцентным. Проценты на момент изменения договора не погашались. Как оформить перевод займа в бухгалтерском учете — читайте в статье.
Вопрос:Выданный займ был процентный, стал беспроцентный. Возможность изменения условий договора и порядок учета, если на момент изменений условий договора проценты начислялись ежемесячно, но погашения еще не было. Какой порядок учета у заимодавца? Лучше на примере проводок.
Ответ: Вы вправе изменить условия договора по соглашению сторон. То есть, Вы можете по обоюдной договоренности процентный заем перевести в беспроцентный. Для этого необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа об изменении соответствующих его условий.
При этом Вы вправе оговорить два варианта перевода займа из процентного в беспроцентный:
1) заем переводится из процентного в беспроцентный c момента заключения дополнительного соглашения, и проценты по займу не начисляются с даты подписания данного дополнительного соглашения (с даты внесения соответствующих изменений в Договор займа);
2) заем переводится из процентного в беспроцентный c момента заключения самого Договора займа. В таком случае проценты по займу не начисляются вовсе, с даты подписания Договора займа.
В первом случае у заимодавца в учете никаких корректировок по ранее начисленным процентам по займу делать не придется. А вот с даты заключения соответствующего соглашения проценты по займу заимодавец у себя в учете не отражает (не начисляет).
Во втором случае в учете заимодавца необходимо провести отмену ранее начисленных процентов по займу. Сделайте это следующей проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Начисленные проценты по займу выданному» — в связи с переводом займа из процентного в беспроцентный, списана на прочие расходы ранее начисленная сумма процентов по выданному займу.
Обоснование
Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
Выдача займа
Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.
Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.
Доходы от выдачи займа
Помимо суммы займа, в бухучете необходимо учесть доходы (проценты), полученные организацией от заемщика (в случае предоставления процентного займа) (п. 2 ПБУ 9/99).
Ситуация: в составе каких доходов в бухучете нужно отразить начисленные проценты по займу, выданному организацией
В бухучете организация вправе самостоятельно выбрать, признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (п. 34 ПБУ 19/02). Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99. Свой выбор организация может закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.
Пример отражения в бухучете займа, выданного организации под проценты, в денежной форме. Договором установлена процентная ставка
14 января ООО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма «Мастер»» процентный заем в сумме 600 000 руб. под 10 процентов годовых. Проценты начисляются в последний день каждого месяца. Заемпредоставлен в безналичной форме. Срок возврата займа – 31марта, год не високосный. По договору «Мастер» выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами).
В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
14 января:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 600 000 руб. – предоставлен денежный заем «Мастеру».
31 января:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 2795 руб. (600 000 руб. ? 10% : 365 дн. : 17 дн.) – начислены проценты по займу за январь.
28 февраля:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 4603 руб. (600 000 руб. — 10% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 5096 руб. (600 000 руб. — 10% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 51 Кредит 76
– 12 494 руб. (2795 руб. + 4603 руб. + 5096 руб.) – уплачены проценты за пользование займом;
Дебет 51 Кредит 58-3
– 600 000 руб. – возвращена сумма займа.
Рассчитать проценты на своих цифрах вам поможет Калькулятор.
Гражданский Кодекс РФ
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.6698
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
Глава 29. Изменение и расторжение договора
Статья 450. Основания изменения и расторжения договора
1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Многосторонним договором, исполнение которого связано с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, может быть предусмотрена возможность изменения или расторжения такого договора по соглашению как всех, так и большинства лиц, участвующих в указанном договоре, если иное не установлено законом. В указанном в настоящем абзаце договоре может быть предусмотрен порядок определения такого большинства.
Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора
1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.
2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.
Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора
1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.
2. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства.
3. В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
В процессе осуществления своей законной деятельности любая компания или индивидуальный предприниматель могут осуществлять выдачу или наоборот принимать беспроцентные займы. Насколько законны эти займы? Какие налоговые последствия ждут тех, кто ими пользуется? И что вообще собой представляет перевод беспроцентного займа в процентный?
Законно ли выдавать беспроцентные займы?
Статьи гражданского законодательства не предусматривают запрета на деятельность по выдаче беспроцентного займа. Кроме этого, сторона, предоставляющая ссуду, имеет законное право на получение определенных процентов с заемщика, если иные условия не предусмотрены договором. Это указано в ч 1. ст. 809 Гражданского Кодекса РФ. Таким образом, предусматривая выдачу беспроцентного займа, это условие в обязательном порядке должно быть прописано в соглашении. Если нет такого условия, то договор по выдаче займа по умолчанию будет считаться процентным. Проценты по нему будут определяться относительно из ключевой ставки ЦБ РФ. До 01.01.2016 г. для этих целей применяли ставку рефинансирования.
Если заемщиком является организация
Основной вопрос, волнующий всех собственников и учредителей организаций: возникнет ли у них доход, выражающийся в виде материальной выгоды, при оформлении беспроцентного займа, например, при пользовании безвозмездной аренды? Нужно ли в этом случае отражать внереализационный доход, опираясь на рыночную стоимость аренды? И не будет ли применяться точно такой же порядок при получении беспроцентного займа?
- Оформить займ онлайн с моментальным
- Взять займ на карту сбербанка онлайн
- Кредитные карты от 18 лет без справок и поручителей
- Нужны деньги срочно в долг
Нет, не будет. Рассчитывая налог на прибыль, организация учитывает доход от реализации и внереализации (п.1 ст. 248 НК РФ). В статье 250 НК РФ можно посмотреть перечень внереализационного дохода, материальная же выгода, полученная от бесплатного займа организацией, в ней не указана. Естественно, этот перечень не закрытый, но для того, чтобы сумма общей выгоды соответствовала доходу, нужно ее оценить исходя из главы 25 НК РФ. А эта глава в свою очередь не содержит порядок для оценивания прибыли в том случае, который сейчас рассматривается.
Если заемщиком является физическое лицо
Если заем предоставляется не организации, а физическому лицу, то в таком случае у него может возникнуть доход в виде материальной выгоды из-за экономии средств на процентах, которые облагаются НДФЛ. Почему это происходит? А все потому что учитываются цели, для которых и выдавался заем. Если он выдавался на приобретение недвижимости или земельного участка, то при соблюдении условия, что право заемщика на использование налогового имущественного вычета, было подтверждено налоговой инспекцией, данную материальную выгоду освобождают от налогообложения.
Поскольку, осуществляя выдачу бесплатного займа гражданину РФ, НДФЛ оплачивает именно займодавец в качестве налогового агента, то соответственно физическое лицо и должно предоставить соответствующее подтверждение. Документом, который подтверждает право на такой вычет, может быть:
Каждый из перечисленных документов должен в себе содержать реквизиты договора займа, по которому и были предоставлены денежные средства, использованные для приобретения недвижимости, в отношении которой предоставляется имущественный вычет. При отсутствии необходимых реквизитов, данный документ уже не является основанием, позволяющим освободиться от налогообложения. Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2016г. № 03-04-07/55231 подтверждает этот вывод. В нем также указано, что подтверждающий документ достаточно предоставить всего один раз – это значит, что нет никакой необходимости представлять такую справку ежегодно, чтобы получить освобождение от налогообложения НДФЛ, осуществляя погашение выданного ранее займа. Стоит отметить, что если такой документ был оформлен не на непосредственного заемщика, а, например, на одного из супругов, то освобождение от НДФЛ уже невозможно будет применить.
Тут же возникает вопрос, каким образом определяется прибыль в виде материальной выгоды в отличие от сэкономленных процентов? В 2016 г. этот доход было принято определять в последнее число месяца, в котором договор займа считался действительным, не учитывая дату получения ссуды. Этот доход принято рассчитывать исходя из 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату оформления займа. А НДФЛ будет рассчитан по ставке 35%.
Если заемщик имеет доход, который облагается налогом, коим является, к примеру, заработная плата, то подобных вопросов возникать не будет. Логично, что при неимении такой прибыли, будет отсутствовать возможность ее удержать. Таким образом, займодавцу необходимо будет только подать в ИФНС сообщение, что нет возможности удержать налог. Данное сообщение представляет собой справку 2-НДФЛ, где в графе «Признак» проставлен код «2». Пример заполнения такой справки точно такой же, как и у справки с кодом «1», но в третьем разделе «Доходы, облагаемые по ставке…%» необходимо будет указать только тот доход, с которого и был удержан налог.
- Займ без предоплаты
- Взять кредит дистанционно
- Жилищный кредит
- Кредит на 2 миллиона на 10 лет
Если заемщиком является индивидуальный предприниматель
Будут ли существенные изменения в ситуации, если заемщиком будет выступать индивидуальный предприниматель? В этом случае все будет зависеть от режима налогообложения, который ранее был выбран ИП.
Если применяется ЕСХН, УСН и ОСНО, то доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах, будет облагаться НДФЛ и подлежит удержанию займодавцем. Это учитывает и те случаи, когда в качестве заемщика выступает обычное физическое лицо. Т.е. данная процедура будет стандартной.
При применении индивидуальным предпринимателем ОСНО, его доходы, которые облагаются налогом, регулируются 23 главой НК РФ. В ней не содержится никаких исключений для ИП при определении НДФЛ в момент возникновения материальной выгоды. Следовательно, доход индивидуального предпринимателя, подлежащий налогообложению, возникает на общих основаниях.
Если ИП применяет УСН, то получаемая материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Хотя в этом случае мнение Минфина России не столь постоянно. Ранее чиновниками было определено, что полученный доход не подлежит налогооблажению и НДФЛ, но через некоторое время они изменили свою позицию на противоположную. Аналогичный порядок применим и по отношению к индивидуальным предпринимателям использующих ЕСХН.
В главах, которые регулируют случаи применения ПСН и ЕНВД, нет похожего исключения. Т.е. применяя эти режимы, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ по каким-либо «рабочим» доходам, включая те, что облагаются по ставке 35%. Из всей вышеперечисленной информации вы можете заключить, что любой ИП, использующий ЕНВД и ПСН, может без проблем брать бесплатные займы на предпринимательские цели, не задумываясь об обязанностях по налогообложению.
Но местные налоговые службы иного мнения по данному вопросу, заручаясь при этом поддержкой судов. Так, например, в одном из постановлений, вынесенным Арбитражным судом Волго-Вятского округа в 2014 году говорится, что обстоятельства, приведенные в статье 212 НК РФ, исключают налогообложение данного вида материальной выгоды. Он посчитал их перечень достаточно исчерпывающим. Это означает, что используемые заемные средства в профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, облагаемой ЕНВД, такими не являются. В дальнейшем пересмотре дела Верховным судом РФ было отказано.
Источник