Данная статья посвящена тому, как провести отражение договора, то есть операций по договору цессии в 1С на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3.
Договор цессии представляет собой уступку права требования дебиторской задолженности, то есть, проще говоря, продажу такой задолженности другому лицу. Обычно задолженность продают с дисконтом, и у первоначального кредитора образуется убыток.
Законодательно учет договора цессии обусловлен:
- ГК РФ – статьи 382-389 (относятся к главе 24 – Перемена лиц в обязательстве);
- ПБУ 9/99 – Доходы организации;
- ПБУ 19/02 – Финансовые вложения – п.8, п.9;
- НК РФ – ст. 146, 155, 164, 268, 271, 279. При совершении сделки между взаимозависимыми лицами возможно дополнительные нюансы.
Рассмотрим пример: Организация А продала товары или оказала услуги организации Б на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС 20000 руб. Не получив оплату по наступлению срока платежа, А продала этот долг организации С за 110000 руб.
Терминология в рамках сделки по договору цессии:
- Организация А (первоначальный кредитор) – Цедент;
- Организация Б (дебитор) – Должник;
- Организация С (новый кредитор) – Цессионарий.
БУ у цедента
Дт 62 (сальдо по Б) 120000. Проводки по договору цессии:
Убыток по операции составит 10000 руб.
Если бы цедент продал долг дороже первоначальной суммы, то с величины превышения надо было начислить НДС, проводка 91.02 – 68.02 НДС.
Примечание: НДС может быть начислен только при продаже долга по облагаемым НДС операциям. Если предметом сделки является договор займа, НДС не надо начислять даже в случае превышения суммы договора реальной задолженности.
НУ у цедента
Убыток по операции составляет 10000 рублей.
Если срок платежа уже наступил, то убыток признается в полном объеме. Если срок платежа не наступил, убыток в полном объеме учесть в налоговом учете нельзя. Здесь следует руководствоваться положениями ст. 279 НК РФ и установками учетной политики организации.
Следует отметить, что особенностям отражения убытков в подобной ситуации специально отведено несколько строк в декларации по налогу на прибыль.
В нашем примере срок платежа наступил, поэтому всю сумму убытка учтем в НУ.
БУ у цессионария
НУ у цессионария
В случае получения прибыли по операции (не важен тип обязательств, займа или долг за реализацию товаров) цессионарий считает такие суммы доходом, облагаемым налогом на прибыль. При этом стоимость приобретенного обязательства, а также другие расходы, непосредственно связанные с данной сделкой, учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли.
БУ у должника
Налоговых последствий у должника договор цессии не имеет.
Цессия в 1С БП
Специальных документов для отражения операций цессии в программе нет. Иногда в таком случае используют документ «Операция», где пользователь вручную заполняет необходимые проводки. У такого варианта много минусов. Во-первых, для получения корректных отчетов и заполнения регламентированной отчетности зачастую важны не проводки, а записи регистров, которые при использовании документа «Операции» не формируются. Во-вторых, имеют место быть ограничения по выбору печатных форм.
Исходя из этого, попробуем отразить в 1С договор цессии с использованием стандартных документов, что проще всего в этой ситуации сделать, показав операции у организации-должника. С этого и начнем.
Договор цессии в 1С 8.3 у должника
Автоматизацию бухгалтерского учета на предприятии должника, подразумевает следующие действия: получив уведомление о смене кредитора, должник должен перенести сумму задолженности с одного контрагента на другого. Для этого используется документ «Корректировка долга», который может находиться в разделе «Покупки и Продажи».
Создаем новый документ Корректировка долга. В документе:
Вид операции – Перенос задолженности; Перенести – Задолженность поставщику.
Заполняем из справочника контрагентов данные по кредитору и новому поставщику.
По кнопке «Заполнить» можно автоматом сформировать табличную часть, а при необходимости позже добавив нужные параметры (в нашем случае это – Новый договор и Новый счет).
Смотрим проводки по документу.
Иногда возникает необходимость переформировать документ, но возникает ошибка – предлагается предварительно его разутвердить. Здесь можно воспользоваться вариантом меню по кнопке «Еще».
Договор цессии в 1С 8.3 у цедента
Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации.
Создаем новый документ по реализации услуг, имея на выбор два варианта формы ввода.
Заполняем документ.
Более подробно о деталях
Действия в «Номенклатуре».
Счета расчетов меняем на 76, способ аванса – Не зачитывать.
Меняем счета учета доходов и расходов.
По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи, как на рисунке, и отметкой о принятии к НУ.
Смотрим проводки.
По вопросу формирования счета-фактуры в этом случае нет единого мнения. С одной стороны, объекта налогообложения и налога к начислению нет. С другой, если случай с займом прямо указан в НК, как не являющийся объектом обложения НДС, то продажа задолженности по реализации с НДС при определенных условиях может формировать сумму налога. В нашем примере сч-ф был сформирован.
Для списания задолженности на расходы воспользуемся документом «Корректировка долга» с соответствующим типом операции. Кнопка «Заполнить» позволяет сформировать табличную часть на вкладке, отражающей задолженность покупателя.
Заполняем счета списания.
Смотрим проводки.
Сформируем декларации за квартал.
По НДС выручка – сумма реализации Должнику.
По прибыли к сумме выручке добавляется уступка требования долга.
Стоимость реализованных имущественных прав показана отдельной строкой.
Поскольку выручка между декларациями не совпадает, бухгалтеру следует быть готовым к получению запроса из налоговой инспекции с требованием пояснить эту разницу.
Договор цессии в 1С 8.3 у цессионария
Вводим полученные от цедента документы.
Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке.
Проводки по документу.
Формируем списание с расчетного счета.
Проводки по оплате цеденту.
После получение оплаты от должника проводим банковскую выписку.
Проводки по операции.
Теперь следует отразить реализацию по договору цессии. И здесь есть ряд методологических и технических вопрос, на которые законодательство не дает ответа. Например, согласно нашему примеру, сумма выручки должна быть 118000 руб., а налоговая база для НДС – 10000, из которой по ставке 18/118 следует «выкрутить» НДС. Как в этом случае правильно оформить документ реализации и счет-фактуру?
Например, может быть такой вариант:
Более подробно настройка счетов учета.
И настройка вида прочих доходов/расходов.
Смотрим проводки, которые сформировались автоматически. Здесь не все устраивает. Обычно в НУ реализация показывается без суммы НДС, а в нашем примере суммы в БУ и НУ должны быть равны. Кроме того, по отражению НДС в расходах форма ввода не позволяет задать вид затрат.
Придется включить ручную корректировку проводок.
Меняем суммы по НУ.
По НДС, как по затрате, создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов.
Обратите внимание, теперь документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров.
На основании реализации создаем счет-фактуру. По коду вида операции из справочника выбираем значение, связанное с реализацией прав.
Для списания фин.вложения в расходы создадим «Корректировку долга».
Проводки по документу.
Создаем декларацию по НДС.
И по прибыли.
Мы рассмотрели, как отразить договор цессии в учете со всех сторон сделки. Если у вас остались вопросы, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С:Предприятие 8. Мы с радостью вам поможем!
Источник
Óñòóïêà ïðàâ òðåáîâàíèÿ â ñ÷åò çàéìà â 1Ñ Áóõãàëòåðèÿ
01.08.2019
Îòðàæåíèå öåññèè äåíåæíîãî òðåáîâàíèÿ â ñ÷åò äîãîâîðà çàéìà ñ ïîçèöèè öåäåíòà (êîíòðàãåíòà, êîòîðûé óñòóïèë ïðàâî òðåáîâàíèÿ)
Ðàññìîòðèì ïðèìåð èç ïðàêòèêè
Êîìïàíèÿ ÎÎÎ «Òîðãîâûé äîì» â ðàìêàõ èñïîëíåíèÿ ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðó çàéìà, 1 àâãóñòà 2019 ãîäà ïåðå÷èñëèëà â àäðåñ êîìïàíèè ÎÎÎ «ÒÔ-Ìåãà» 500 òûñÿ÷ ðóáëåé. Ñóùåñòâóþùèå óñëîâèÿ ðàññìàòðèâàåìîãî äîãîâîðà ñëåäóþùèå: ñðîê ñ 01 àâãóñòà ïî 31 àâãóñòà 2019 ãîäà; ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà 20% â ãîä. Ïðîöåíòû íà÷èñëÿþòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: íà÷èíàåòñÿ èñ÷èñëåíèå ñî ñëåäóþùåãî çà ôàêòè÷åñêèì ïåðå÷èñëåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ äíÿ, ïîñëåäíèé äåíü äîãîâîðà òàêæå ó÷èòûâàåòñÿ ïðè íà÷èñëåíèè ïðîöåíòîâ. Äåíüãè (îñíîâíîé äîëã è ïðîöåíòû) äîëæíû áûòü âîçâðàùåíû åäèíîâðåìåííî â ïîñëåäíèé äåíü äåéñòâèÿ äîãîâîðà.
 äåíü îêîí÷àíèÿ äîãîâîðà çàéìà ÎÎÎ «ÒÔ-Ìåãà» íå âûïîëíÿåò ñâîè îáÿçàòåëüñòâà ïî äîãîâîðó, ïîñëå ÷åãî 1 ñåíòÿáðÿ 2019 ãîäà ÎÎÎ «Òîðãîâûé äîì» ïî äîãîâîðó öåññèè óñòóïàåò ïðàâà òðåáîâàíèÿ îñíîâíîãî äîëãà è íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ öåäåíòó ÎÎÎ «Äåëüòà».
Ðàññìàòðèâàåìàÿ ñäåëêà íå ÿâëÿåòñÿ êîíòðîëèðóåìîé.
1. Îòðàæåíèå â 1Ñ Áóõãàëòåðèÿ ôàêòà âûäà÷è çàéìà ïî ñîîòâåòñòâóþùåìó äîãîâîðó.
Âûäàííûé çàåì ïðèçíàåòñÿ ôèíàíñîâûì âëîæåíèåì.
Òðåáóåòñÿ çàðåãèñòðèðîâàòü äîêóìåíò Ñïèñàíèå ñî ñ÷åòà (ðèñ. 1).
Òàêîé äîêóìåíò ìîæíî ñîçäàòü ñëåäóþùèì îáðàçîì:
- ïåðåéòè â ðàçäåë Áàíê, äàëåå ïðîéòè ïî ññûëêå â Áàíêîâñêèå âûïèñêè, â èìåþùåìñÿ äîêóìåíòå Ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå ïîòðåáóåòñÿ âîñïîëüçîâàòüñÿ ññûëêîé Ââåñòè äîêóìåíò, â êîòîðîì âñå ïîëÿ áóäóò çàïîëíåíû â àâòîìàòè÷åñêîì ðåæèìå íà îñíîâàíèè äàííûõ èç ñîîòâåòñòâóþùåãî ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ;
- ïåðåéòè â ðàçäåë Áàíê, äàëåå ïî ññûëêå ïðîéòè â âûïèñêè, ãäå ñîçäàòü íîâûé ðåãèñòðèðóåìûé äîêóìåíò;
- òàêæå âîçìîæíà çàãðóçêà äîêóìåíòà èç ñèñòåìû Áàíê-êëèåíò, èñïîëüçóåìîé äëÿ óäàëåííûõ ðàñ÷åòîâ.
Ïîòðåáóåòñÿ âûïîëíèòü ñëåäóþùèå äåéñòâèÿ, ÷òîáû çàðåãèñòðèðîâàòü äîêóìåíò:
- ïåðåéòè â ðàçäåë Áàíê, äàëåå ïî ññûëêå âûáðàòü âûïèñêè;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Ñïèñàíèå, ÷òîáû ñîçäàòü äîêóìåíò, ëèáî âûáðàòü ðàíåå çàãðóæåííûé èç ñèñòåìû Áàíê-êëèåíò;
- â êà÷åñòâå âèäà îïåðàöèè ïîòðåáóåòñÿ âûáðàòü Âûäà÷à çàéìà;
- çàïîëíèòü âñå èìåþùèåñÿ ïîëÿ, ïîñëå ýòîãî ïðîâåðèòü ïðàâèëüíîñòü ââåäåííûõ äàííûõ;
- âûáðàòü êîíòðàãåíòà, ñ êîòîðûì çàêëþ÷åí äîãîâîð öåññèè, ïîñëå ÷åãî óêàçàòü ñóììó äîãîâîðà, à òàêæå ðåêâèçèòû ñàìîãî äîãîâîðà;
- âûáèðàÿ ñòàòüè ðàñõîäîâ â ñîîòâåòñòâóþùåì ïîëå, ïîòðåáóåòñÿ ëèáî âûáðàòü Ïðèîáðåòåíèå äîëãîâûõ áóìàã, ëèáî ïðè îòñóòñòâèè òàêîâîãî ñîçäàòü åãî;
- âûáðàòü ñ÷åò 58.03;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Ïðîâåñòè.
Ñ ïîìîùüþ êíîïêè äåáåò/êðåäèò ïðîâåðüòå ðåçóëüòàòû ðåãèñòðàöèè äîêóìåíòà (ðèñ. 2).
2. Ðåãèñòðàöèÿ íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ ïî äîãîâîðó çàéìà â ïðîãðàììå 1Ñ áóõãàëòåðèÿ ó÷åò.
Ïðîöåíòû, êîòîðûå çàåìùèê äîëæåí âûïëàòèòü çàèìîäàâöó, îòðàæàþòñÿ ó ïîñëåäíåãî êàê äîõîäû.
Ïîòðåáóåòñÿ âîñïîëüçîâàòüñÿ äîêóìåíòîì Îïåðàöèÿ (ðèñ. 3):
- ïåðåéòè â ðàçäåë Îïåðàöèè, äàëåå âûáðàòü îäíîèìåííóþ ïîçèöèþ, ââîäèìóþ âðó÷íóþ;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Ñîçäàòü, à â êà÷åñòâå äîêóìåíòà âûáðàòü Îïåðàöèÿ;
- òàáëè÷íóþ ÷àñòü, èìåþùóþñÿ íà îòêðûâøåéñÿ âêëàäêå, ïîòðåáóåòñÿ çàïîëíèòü íàæàòèåì íà êíîïêó Äîáàâèòü;
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà äåáåòà óêàçàòü 76.09;
- â êà÷åñòâà ñ÷åòà êðåäèòà óêàçàòü 91.1;
- â ñîîòâåòñòâóþùèõ êîëîíêàõ ñ ñóììàìè ðàçëè÷íûõ âèäîâ ó÷åòà ïîòðåáóåòñÿ óêàçàòü ñóììû ðàññ÷èòàííûõ ïî äîãîâîðó çàéìà ïðîöåíòîâ.
Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó 9/99 (ïóíêò 16) óêàçûâàåò, ÷òî â ðàññìàòðèâàåìîì ñëó÷àå íà÷èñëåíèå ïðîöåíòîâ âûïîëíÿåòñÿ çà êàæäûé îò÷åòíûé ïåðèîä (êàëåíäàðíûé äåíü). Òàêèì îáðàçîì, íà÷èñëåíèå ïðîöåíòîâ áóäåò ïðîèçâîäèòüñÿ çà ïåðèîä ñî 2 ïî 31 àâãóñòà 2019 ãîäà. Ñóììà âû÷èñëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: 500 òûñ. ðóáëåé õ 20% / 365 äíåé õ 30 äíåé, èòîãî 8,2 òûñ. ðóáëåé.
Äàëåå âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Çàïèñàòü.
3. Âñòóïëåíèå äîãîâîðà öåññèè â ñèëó.
Ðåãèñòðàöèÿ äîõîäà â ðåçóëüòàòå óñòóïêè ïðàâà òðåáîâàíèÿ öåññèîíàðèþ.
Ñïèñàííàÿ çàäîëæåííîñòü, îáðàçîâàâøàÿñÿ ïî äîãîâîðó çàéìà, îòðàæåíà â ðàñõîäàõ.
Ñïèñàííûå ïðîöåíòû, îáðàçîâàâøèåñÿ ïî äîãîâîðó çàéìà, îòðàæåíû â ðàñõîäàõ.
Ïîòðåáóåòñÿ çàðåãèñòðèðîâàòü äîêóìåíò Îïåðàöèÿ (ðèñ. 4):
- ïåðåéòè â ðàçäåë Îïåðàöèè, äàëåå ïðîéòè ïî îäíîèìåííîé ññûëêå;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Ñîçäàòü, ïîñëå ÷åãî âûáðàòü Îïåðàöèÿ;
- ÷òîáû çàïîëíèòü òàáëè÷íóþ ÷àñòü, íåîáõîäèìî âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Äîáàâèòü.
 ïðîâîäêå, îòðàæàþùåé óñòóïêó ïðàâà òðåáîâàíèÿ, ïîòðåáóåòñÿ:
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà äåáåòà óêàçàòü 76.06;
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà êðåäèòà óêàçàòü 91.1., åñëè íà ïðåäïðèÿòèè â ó÷åòíîé ïîëèòèêå óêàçàí ìåòîä íà÷èñëåíèé, òî â ðàññìàòðèâàåìîì ñëó÷àå óáûòêè, íàñòóïèâøèå â ðåçóëüòàòå çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðà öåññèè, áóäóò ó÷òåíû â ðàñõîäàõ íà äåíü ïîäïèñàíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî äîãîâîðà öåññèè.
 ñëåäóþùåé ïðîâîäêå, êàñàþùåéñÿ ñóììû çàéìà, òðåáîâàíèÿ ïî êîòîðîìó óñòóïëåíû, ïîòðåáóåòñÿ:
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà äåáåòà óêàçàòü 91.02;
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà êðåäèòà óêàçàòü 58.03.
 ñëåäóþùåé ïðîâîäêå, êàñàþùåéñÿ ïðîöåíòîâ ïî óñòóïëåííîìó äîãîâîðó çàéìà, ïîòðåáóåòñÿ:
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà äåáåòà óêàçàòü 91.02;
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà êðåäèòà óêàçàòü 76.09;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Çàïèñàòü.
4. Äåíüãè îò öåññèîíàðèÿ â ðåçóëüòàòå çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðà öåññèÿ ïîñòóïèëè öåäåíòó.
Ðåãèñòðàöèÿ äîêóìåíòà Ïîñòóïëåíèÿ â ðåçóëüòàòå ðàññìàòðèâàåìîãî ïîñòóïëåíèÿ (ðèñ. 5):
- äàííûé äîêóìåíò ìîæíî çàãðóçèòü èç ñèñòåìû Áàíê-êëèåíò;
- ïåðåéòè â ðàçäåë Áàíê, äàëåå ïðîéòè ïî ññûëêå Âûïèñêè, ãäå ìîæíî ñîçäàòü íîâûé îäíîèìåííûé äîêóìåíò.
×òîáû çàðåãèñòðèðîâàòü ïîñòóïëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, íåîáõîäèìî âûïîëíèòü äåéñòâèÿ:
- ïåðåéòè â ðàçäåë Áàíê, ãäå ïðîéòè ïî ññûëêå Âûïèñêè;
- ñîçäàòü íîâûé òðåáóåìûé äîêóìåíò, ëèáî îòêðûòü ðàíåå çàãðóæåííûé èç ñèñòåìû Áàíê-êëèåíò;
- â êà÷åñòâå âèäà îïåðàöèè ïîòðåáóåòñÿ âûáðàòü Ïðî÷èå ðàñ÷åòû;
- íåîáõîäèìî çàïîëíèòü âñå äîñòóïíûå ïîëÿ îòêðûâøåãîñÿ äîêóìåíòà;
- óêàçàòü öåññèîíàðèÿ, îò êîòîðîãî ïîñòóïèëè äåíåæíûå ñðåäñòâà, ñóììó ïîñòóïëåíèÿ, à òàêæå ðåêâèçèòû äîãîâîðà, â ðàìêàõ èñïîëíåíèÿ êîòîðîãî äåíåæíûå ñðåäñòâà ïîñòóïèëè íà ñ÷åò;
- â êà÷åñòâå ñòàòüè äâèæåíèÿ äåíåã ïîòðåáóåòñÿ âûáðàòü Ïðî÷èå ïîñòóïëåíèÿ, åñëè òàêîé ñòàòüè â ñîîòâåòñòâóþùåì ïîëå íåò, òî ïîòðåáóåòñÿ åå ñîçäàòü;
- â êà÷åñòâå ñ÷åòà â èìåþùåìñÿ ïîëå íåîáõîäèìî óêàçàòü 76.06;
- âîñïîëüçîâàòüñÿ êíîïêîé Ïðîâåñòè.
Ñ ïîìîùüþ êíîïêè äåáåò/êðåäèò ïðîâåðüòå äàííûå â çàðåãèñòðèðîâàííîì äîêóìåíòå (ðèñ. 6).
5. Ôîðìèðîâàíèå îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèè.
Äåêëàðàöèÿ ïî ðàññìàòðèâàåìîìó íàëîãó ñôîðìèðîâàíà.
×òîáû åå ñôîðìèðîâàòü, ïîòðåáóåòñÿ (ðèñ. 7):
- ïåðåéòè â ðàçäåë Îò÷åòû, ãäå ïðîéòè ïî ññûëêå Ðåãëàìåíòèðîâàííûå;
- óêàçàòü ïåðèîä, çà êîòîðûé ðàññìàòðèâàåìóþ îò÷åòíîñòü áóäåò ôîðìèðîâàòüñÿ, â äàííîì ïðèìåðå ýòî áóäåò 9 ìåñÿöåâ.
 ñôîðìèðîâàííîì îò÷åòå ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèè:
- âûðó÷êà, êîòîðàÿ ñôîðìèðîâàëàñü ïîñëå òîãî, êàê ïðàâî òðåáîâàíèÿ ïåðåøëî ê êîíòðàãåíòó, äîëæíà îòðàçèòüñÿ â ñòðîêå 013 ïðèëîæåíèÿ ¹ 1 êî âòîðîìó ëèñòó äåêëàðàöèè;
- ñóììà îñíîâíîãî äîëãà, óâåëè÷åííàÿ íà ñóììó íà÷èñëåííûõ ïî äîãîâîðó çàéìà ïðîöåíòîâ, îòðàæàåòñÿ â ñòðîêå 059 ïðèëîæåíèÿ ¹ 2 êî âòîðîìó ëèñòó äåêëàðàöèè.
Источник