- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
124310 сентября 2014
Перечень операций, совершаемых юридическими лицами с использованием платежных карт, установлен п.п. 2.5 и 2.6 Положением ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение). Как правило, корпоративные карты используются для оплаты расходов, связанных с деятельностью организаций, непосредственно с карты или путём снятия наличных на эти цели. Конкретные условия использования банковских карт оговариваются в договоре с банком (п. 1.8 Положения).
Договор займа считается заключённым с момента выдачи займа (перехода денежных средств к заёмщику), следовательно, этот момент должен быть зафиксирован документально. При перечислении суммы займа на «карточный» счёт организации передачи денег в собственность займодавца не происходит, так как эти деньги являются собственностью организации. К тому же по одному такому счету может быть выдано несколько карт на разных сотрудников, т.е. факта выдачи займа не произойдёт. Поэтому предоставленный сотруднику заём нужно перечислить на его личную банковскую карту.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам
Расчеты банковскими картами
Организация может открыть в банке специальный счет для расчетов банковскими картами. Такой счет открывается на основании договора между банком и организацией, в котором оговариваются конкретные условия предоставления денежных средств и использования банковских карт* (п. 1.8 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:*
- для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;
- для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;
- для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.
Об этом сказано в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту.* Карта должна относиться к одной из платежных систем (VISA, Eurokard/Mastercard и т. д.).
Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт). Поэтому к договору с банком приложите список сотрудников и укажите (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников).* В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации.
Об этом сказано в пунктах 2.1 и 2.2 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке».*
При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
По мере того как сотрудник будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете делайте записи:
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»*
– выдан рублевый аванс на оплату расходов;
Основанием для списания задолженности с подотчетного лица – держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО-1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета.
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2. Рекомендация: Как оформить выдачу займа
Договор займа вступает в силу, как только заемщик получит по нему деньги* или другое имущество. А пока этого не произошло, договор не считается заключенным.* Даже если его подписали обе стороны. Как это влияет на учет? Именно в день передачи заемных средств у контрагента возникает обязательство вернуть долг. И именно на эту дату заимодавцу надо отразить дебиторскую задолженность.
Заемные деньги можно выдать наличными или же перевести на банковский счет заемщика.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
11.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Добрый день! Подскажите может ли ООО переводить денежные средства на карту физическому лицу? Сотруднику компании. Какие ограничения по сумме? И какое обоснование писать в платежных документах?
25 Августа 2017, 11:33, вопрос №1734128
Артем, г. Москва
500 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (4)
получен
гонорар 39%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, Артем!
Подскажите может ли ООО переводить денежные средства на карту физическому лицу? Сотруднику компании. Какие ограничения по сумме? И какое обоснование писать в платежных документах?
Можно. Никаких ограничений нет. Но только возможны некоторые налоговые последствия.
Например, если вы перечисляете займ, то никаких налогов не возникает.
Если вы перечисляете ему заработную плату или, например, материальную помощь больше определенного размера, то нужно удерживать НДФЛ и на некоторые выплаты уплачивать взносы на обязательное страхование.
Поэтому, в данном случае все зависит от того основания, по которому переводятся денежные средства.
получен
гонорар 23%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
ЗДравствуйте, переводить сотруднику компании вы денежные средства можете лишь на основании каких-либо договорных отношений — у вас должен быть оформлен какой-либо договор, просто так переводить деньги не стоит. В данном случае можете заключить какой-либо договор и на основании него перевести, например договор займа. Безналичный перевод не ограничен.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Конечно, можно переводить юридическому лицу деньги на карту физическому лицу без ограничений по сумме, тем более этот человек является сотрудником компании. В назначении платежа пишите то, что есть на самом деле, если, конечно, Вы не хотите уйти от налогообложения:
1) Если Вы перечисляете заработную плату, то пишите «Заработная плата за первую (вторую) половину июля (августа, сентября…) на основании расчетной ведомости от такого-то числа, номер — такой-то или на основании другого бухгалтерского документа;
2) если Вы перечисляете подотчетные суммы, то назначение платежа следующее: Подотчетные денежные средства на основании приказа, например, о командировке, номер — такой, дата — такая-то, авансового отчета, номер — такой-то, дата — такая-то.
3) если Вы перечисляете денежные средства на основании договора гражданско-правового характера, то назначение платежа: Денежные средства на основании договора, например, займа, подряда, от такого-то числа, номер — такой-то.
4) если Вы перечисляете материальную помощь, то назначение платежа: Материальная помощь на основании заявления ФИО сотрудника, приказа о материальной помощи, номер — такой-то, дата — такая-то.
Это основные виды перечислений, которые может делать организация работникам. У Вас могут быть иные. Тогда назначение платежа пишите по аналогии с вышеуказанными.
Суточный лимит переводов может быть установлен только самим банком, уточните эту информацию у оператора банка.
получен
гонорар 39%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
По договору займа. заемщик уплачивает всю сумму НДФЛ в размере 35% ?
Артем
Здравствуйте.
О каком НДФЛ Вы говорите? Во первых НДФЛ имеет единую плоскую шкалу в размере 13%. Во-вторых, он возникает только с суммы материальной выгоды, в случае, если вы предоставляете взаймы работнику сумму без процентов за пользование либо если ставка менее 2/3 ставки ЦБ на дату заключения договора. Во всех остальных случаях, например если Вы выдаете заем и начисляете проценты выше 2/3 ставки ЦБ, то никакого налога у сотрудника не возникает вообще. Но следует учесть, что в таком случае у организации возникает объект налогообложения — внереализационные доходы в размере полученных от сотрудника процентов.
Кроме того, Вы можете перечислять сотруднику деньги на хознужды (в подотчет) но необходимо иметь в виду, что в этом случае сотруднику придется отчитываться за полученные суммы.
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.
Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.
Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.
Требования к сотруднику
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.
Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).
Оформление соглашения о беспроцентном займе
При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.
Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).
В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:
- его размера;
- срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
- целевого назначения.
Договор должен содержать сведения о:
- месте и дате заключения сделки;
- наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
- данных заемщика (работника);
- периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
- штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
- обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
- конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
- способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.
В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.
Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).
Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.
Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Если долг прощается
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Проводки
По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.
Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:
- в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
- при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.
Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.
Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).
Некоторые нюансы беспроцентной сделки
Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.
Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.
Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.
Источник
