Необходимость получения внешнего финансирования возникала, наверное, у каждой организации. Понятно, что за деньгами можно обратиться в банк. Также можно продать долю в бизнесе инвестору. Но все же самым простым, а потому самым распространенным способом является финансирование за счет беспроцентных займов, которые поступают от учредителей или руководителя компании, а также от взаимозависимых организаций и предпринимателей. В этой статье мы подготовили ответы на самые частые вопросы, которые возникают при заключении договора беспроцентного займа, а также рассмотрели налоговые риски обеих сторон такого договора.
Кто может быть стороной договора займа
Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.
Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).
И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.
Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц
Заем от участника: риск переквалификации договора
Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.
Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.
Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).
Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги. Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. (Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
Как оформить договор займа
Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено. А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.
Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель (он же может быть единственным участником)? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон. Будет ли это соответствовать сути договора (т.е. соглашению двух лиц), и не будет ли при этом нарушено правило, запрещающее представителю совершать действия в отношении самого себя от имени представляемого лица?
На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.
Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки. Допустимость рассматриваемых сделок подтверждается и судебной практикой (см. п. 121 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.15 № 25 и постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.05 № 6773/05).
Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).
Отдельно отметим, что в тексте соответствующего документа (договора, подписанного обеими сторонами, расписки или иного документа) нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ. Исключением является заем, выданный одним физлицом (в том числе ИП) другому физлицу (в том числе ИП), если его сумма не превышает 100 тыс. рублей. В этом случае достаточно просто не внести в договор условие о процентах. Таковы правила статьи 809 ГК РФ.
Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону
На какой срок можно выдать заем
Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».
Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения. Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.
Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет
Какую сумму можно дать взаймы
Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.
Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 6 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.
Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.18 № Ф03-2065/2018 и абз. 3 п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.12 № 35). Поэтому, прописывая в договоре ту или иную сумму займа, нужно учитывать, что если дело дойдет до суда, займодавцу придется доказать, что на дату выдачи займа деньги у него действительно были.
Досрочный возврат займа и пролонгация договора
Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.
Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.
Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот. Отметим, что условие о новом сроке начнет действовать с даты подписания соответствующего допсоглашения, если стороны не пропишут в нем другую дату (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Соответствующее правило установлено пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, который «по умолчанию» предоставляет заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца.
В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.
Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».
Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет
Входящие бесплатно
Налоговые риски заемщика и займодавца
В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью.
Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).
Источник денег
А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен. Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска. Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.
Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога. Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы»), ПСН или ЕНВД, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН
Взаимозависимость сторон
Весьма важную роль при выдаче беспроцентного займа в некоторых случаях может сыграть и взаимозависимость сторон. Поэтому оформляя заимствование между «своими», нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из этих лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см. «Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП»). При этом оговаривается, что такой учет возможен только в случае, если это не приведет к уменьшению суммы налога, зачисляемого в бюджет, либо к увеличению убытка.
Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.
Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска. Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).
Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка находится в зоне риска, и, возможно, имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2018 г.
Содержание журнала № 8 за 2018 г.
Банк может запросить у клиента документы, если у банка возникнут сомнения в чистоте операции по перечислению средств со счета. Если компания документы не представит, то банк откажет в проведении операции. Даже при однократном отказе компания рискует попасть в черный список ЦБ, что может существенно осложнить ей получение банковских услуг. Поэтому в платежках важно указывать назначение платежа максимально корректно и подробно.
Если операция показалась банку подозрительной
В любом банке есть правила внутреннего контроля для противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризмап. 2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ); п. 4.1 Положения, утв. ЦБ 02.03.2012 № 375-П. Поэтому если назначение платежа в платежке покажется банку подозрительным, то он может запросить любые документы, подтверждающие легитимность и самой сделки, и происхождения денегподп. 1.1 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; Положение, утв. ЦБ 15.10.2015 № 499-П. А клиент обязан такие документы представитьп. 14 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.
Внимание
Непредставление (представление в неполном объеме) запрошенных документов является самостоятельным основанием для направления банком сообщения о подозрительной сделке в Росфинмониторинг. И позволяет банку применить к клиенту меры, предусмотренные «антиотмывочным» Законом, в частности отказать в проведении операциип. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; Постановление АС УО от 15.05.2017 № Ф09-367/17.
При этом сомнительной сотрудники банка могут счесть практически любую операцию, в том числе не подлежащую обязательному банковскому контролю. Обо всех сделках, вызывающих подозрение, банк сообщает в Росфинмониторинг, присваивая сделке определенный код признака согласно указаниям ЦБ. Например, 1101 «Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели»п. 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; приложение к Положению, утв. ЦБ 02.03.2012 № 375-П.
Если компания не представит запрошенные документы, банк откажет в проведении операции (о чем также сообщит в Росфинмониторинг) и может заблокировать все расходные операции по счетупп. 11, 13 ст. 7 Закона № 115-ФЗ; Указание ЦБ от 20.07.2016 № 4077-У. Два и более отказа в течение календарного года позволяют банку расторгнуть договор банковского счетап. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.
Другой мерой воздействия является прекращение обслуживания через систему «Клиент-Банк». То есть у клиента остается возможность распоряжаться деньгами на счете, но банк будет принимать только бумажные платежки. Чтобы возобновить дистанционное обслуживание, потребуется личный визит в банк руководителя компании и представление всех запрошенных сотрудниками банка документовПисьмо ЦБ от 27.04.2007 № 60-Т; Методические рекомендации, утв. ЦБ 13.04.2016 № 10-МР.
Важно, что информацию обо всех отказах Росфинмониторинг направляет в ЦБ, который и доводит ее до банковПоложение, утв. ЦБ 20.07.2016 № 550-П. И компании, попавшей в этот черный список, другие банки тоже могут отказывать в проведении операций или в заключении договора банковского счета.
О том, как компания может обжаловать действия банка и выйти из черного списка ЦБ, мы писали:
2018, № 6, с. 73
Кстати, по общему правилу при ненадлежащем исполнении поручения клиента банк должен возместить ему убыткип. 1 ст. 866 ГК РФ. Однако банк не несет гражданско-правовой ответственности, если он отказал в перечислении денег, руководствуясь «антиотмывочным» Законом № 115-ФЗп. 12 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.
Расторжение договора банковского счета или отказ заключить его, мотивированный подозрениями в обналичке и финансировании терроризма, теперь также не могут служить основанием для взыскания с банка причиненных убытковп. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.
Справка
Обязательному банковскому контролю подлежат, в частности, операции на сумму 600 000 руб. (или эквивалентную этой сумме в валюте) и более, в том числеп. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ:
•операции с наличкой;
•размещение вкладов (депозитов) на предъявителя;
•перевод денег за границу на счет анонимного владельца или поступление денег с такого счета;
•получение или предоставление имущества в лизинг;
•предоставление организацией физлицу или получение от него беспроцентного займа.
В обязательном порядке контролируются и некоторые другие сделки, например операции с недвижимостью на сумму 3 млн руб. и болееп. 1.1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ. Обо всех подобных сделках банки сообщают в Росфинмониторингп. 4 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
Что указывается в назначении платежа
В поле 24 платежки клиент банка обязан указать назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, другую информацию, в том числе об НДСприложение 1 к Положению, утв. ЦБ 19.06.2012 № 383-П. При большом объеме данные можно указывать обобщенно, например «за электроэнергию», «за информационные услуги», «за канцтовары» (не больше 210 символов).
Но в любом случае сущность операции должна быть четко изложенап. 1.7.2 ч. III Положения, утв. ЦБ 27.02.2017 № 579-П. Банк вправе попросить клиента уточнить содержание поручения, если платежка не будет отвечать этим требованиям, и может отказаться ее исполнять, если клиент такие уточнения не внесетп. 2 ст. 864 ГК РФ.
При приеме платежного поручения банк проверяет указание в платежке наименования оплачиваемой услуги, ссылки на номер и дату договора или товарного документа. От информативности реквизита в немалой степени будет зависеть субъективное впечатление сотрудников банка о том, можно ли квалифицировать операцию как сомнительную и соответствует ли экономический смысл сделки деятельности организации.
Оплата за товары (работы, услуги) или аренду
Если компания оплачивает товары, работы или услуги, рекомендуем указывать в платежке реквизиты договора, номер и дату товарной накладной или акта. Например, формулировка может быть такой.
Оплата по договору № 012-17 от 18.12.2017 и акту приемки-сдачи строительно-монтажных работ от 14.02.2018, в том числе НДС (18%) — 122 360,00 руб.
Назначение платежа
Отсутствие реквизитов договора или многочисленные перечисления по одному и тому же договору, а также несоответствие назначения платежей сфере деятельности компании могут вызвать подозрения у сотрудников банка. Допустим, по ЕГРЮЛ основной вид деятельности фирмы — общестроительные работы, но она не покупает стройматериалы, не платит зарплату, арендные и коммунальные платежи, налоги, взносы и прочее. Вместе с тем крупные суммы вносятся на счет наличными, а затем перечисляются в полном объеме на счета нескольких физлиц с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи акций». Банк наверняка сочтет эти сделки необычными и откажет в проведении операций. Суд будет на его сторонеПостановление 9 ААС от 17.01.2017 № 09АП-60418/2016.
Совет
Отсутствие перечислений со счета за аренду и коммуналку настораживает сотрудников банка. Но и чрезмерно большие арендные платежи могут вызвать подозрения. Банк может запросить договор аренды, чтобы убедиться, что вы платите за аренду по расценкам не выше рыночных. Поэтому, если вы перечисляете обеспечительный платеж или просто арендную плату за несколько месяцев авансом, укажите это в платежном поручении.
Отметим, что банки смотрят и на суммы платежей, а также соотносят обороты по счету с размером уставного капитала организации. Так, клиент в анкете, заполняемой при приеме на обслуживание, указал, что планируемый средний оборот по счету составит 100 000 руб/мес. Притом за короткий срок обслуживания обороты по счету превысили заявленные в сотни раз, например всего за 3 дня было совершено операций на сумму свыше 12 млн руб. Банк, конечно, счел это странным.
Если проводимая операция вызовет у банка хоть малейшее подозрение, он обязан будет «телеграфировать» о ней в Росфинмониторинг
Банки считают подозрительными операции, имеющие транзитный характер, когда деньги поступают от большого количества контрагентов и в короткие сроки (1—2 дня) перечисляются другим клиентамПисьмо ЦБ от 31.12.2014 № 236-Т. Одно и то же назначение платежа в платежках и на зачисление, и на перевод денег со счета (к примеру, «за стройматериалы») укрепит сотрудников банка в мысли, что сделки фиктивные. Спор с банком при таких обстоятельствах, скорее всего, решится не в пользу компанииПостановление АС СКО от 25.01.2018 № Ф08-10115/2017.
К сожалению, даже если операция и сумма сделки не выходят за рамки обычной деятельности компании, отсутствия претензий это не гарантирует. Как показывает практика, банк может придраться фактически к чему угодно. Но у добросовестной, реально работающей фирмы есть шанс защитить свои права через суд.
Например, в одном деле банк потребовал пояснения и документы, хотя в платежке было и наименование товаров, и реквизиты договора. Компания представила документы, в том числе первичку по предыдущим сделкам с этим поставщиком, и пояснила экономический смысл операции и деятельности в целом (покупка хозяйственных и других товаров у организаций, занимающихся внешней торговлей, с целью перепродажи). Однако банк отказал в проведении операции и заблокировал «Клиент-Банк».
Компания успешно обжаловала эти действия в суде. Судьи решили, что банк не доказал сомнительность сделки. Покупка хозтоваров у постоянного поставщика соответствовала уставной деятельности организации. Отклонили судьи и довод банка о том, что клиент перечисляет со счета небольшие суммы налогов. Кредитная организация не вправе брать на себя фискальные функции, притом что компания представила справки из ИФНС, подтверждающие уплату налоговПостановление АС ДВО от 15.03.2017 № Ф03-740/2017.
Погашение и предоставление займов
Операции с займами, особенно беспроцентными, пользуются у банков повышенным вниманием. Ведь беспроцентные займы на сумму 600 000 руб. и более относятся к сделкам, в отношении которых банковский контроль обязателенподп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ. Поэтому, если заем процентный, лучше сразу указать это в платежке.
Перечисление денежных средств по договору процентного займа № 001-18 от 02.03.2018 (под 9,5% годовых). НДС не облагается.
Назначение платежа
В п. 7.4 методички, разработанной Ассоциацией российских банков (АРБ)Методические рекомендации (группа кодов 50), утв. Комитетом АРБ по вопросам ПОД/ФТ, протокол заседания Комитета № 22 от 27.01.2010, говорится, что если платежные инструкции содержат только реквизиты договора займа и указание характера операции (получение, погашение займа) без указания условий его предоставления, то заем считается процентным. Ведь по общему правилу договор займа признается возмездным, если его условиями прямо не предусмотрено иноеп. 3 ст. 423, п. 1 ст. 809 ГК РФ.
Однако на практике банк наверняка запросит договор, если по платежке не будет видно, что заем платный, даже при сумме платежа менее 600 000 руб.Информационное письмо ЦБ от 21.02.2005 № 7 (п. 1) Если из договора будет следовать, что заем беспроцентный, на сумму 600 000 руб. или больше, но компания перечисляет деньги частями, то банк будет отслеживать платежи и направит сообщение в Росфинмониторинг, когда их общая сумма превысит 600 000 руб.Информационное письмо ЦБ от 01.09.2009 № 16 (п. 3)
Но даже перечисление процентных займов может привлечь внимание сотрудников банка. Банки запрашивают пояснения экономической целесообразности предоставления займов с заведомо низкой процентной ставкой либо причины предоставления займов без видимой экономической выгодыПостановление АС СКО от 31.05.2017 № Ф08-3267/2017. Компания может выдать такой заем, например, постоянному контрагенту.
Раньше, чтобы «пободаться» с банком, отказавшим в проведении операции, надо было обращаться в суд. Теперь же есть шанс урегулировать проблему быстрее
Отметим, что, по мнению некоторых судов, если документы, подтверждающие законность операций, по запросу банка представлены и дополнительных запросов банк клиенту не направлял, блокирование операций неправомерноПостановление АС УО от 25.09.2015 № Ф09-6389/15. Кроме того, банк не вправе отказывать в проведении операции по той причине, что подозрительными были предыдущие сделки клиента. Запросить документы и пояснения банк должен именно по платежке, которую он отказывается исполнятьПостановления АС СКО от 31.07.2017 № Ф08-5107/2017; 15 ААС от 25.12.2017 № 15АП-20203/2017.
В то же время другие суды считают, что банк может вообще не запрашивать документы и отказать в проведении операции, если накопленная информация о прежних сделках позволяет квалифицировать их как незаконные.
Например, банк отказался проводить платеж по договору процентного займа, мотивировав это тем, что все деньги со счета клиента уходят транзитом либо как займы на счета аффилированных лиц в других банках, либо в качестве зарплаты на личные счета директора. Суд признал отказ правомернымПостановление АС ПО от 11.08.2016 № Ф06-11074/2016.
Деньги под отчет
Компания может выдавать работникам подотчетные средства наличными из кассы, снимая деньги на эти цели со счета, или перечислять на карточные счета работников, в том числе и личные. Это не противоречит законуПисьма Минфина от 21.07.2017 № 09-01-07/46781, от 25.08.2014 № 03-11-11/42288. Но и в том, и в другом случае эти операции могут заинтересовать банк, особенно при регулярном перечислении значительных суммПостановление АС ВВО от 11.09.2017 № Ф01-3548/2017.
Банки требуют авансовые отчеты и первичные документы, подтверждающие, что работники на самом деле потратили подотчетные по назначению. Если деньги снимались со счета наличными, то банк потребует и подтверждение факта их выдачи под отчет (заявления сотрудников, кассовые ордера)Постановление АС ДВО от 24.11.2017 № Ф03-4555/2017.
Может получиться так, что на момент получения запроса из банка авансовых отчетов еще нет, если, например, сотрудник находится в командировке или получил деньги на хозяйственные нужды на длительное время.
Срок выдачи денег под отчет на хозяйственные нужды не ограничен какими-либо нормативными документами. Он может быть установлен только локальным актом организации. Отчитаться сотрудник должен в течение 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который получены деньги, или со дня выхода на работуп. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. По возвращении из командировки работник должен представить работодателю авансовый отчет в течение 3 рабочих дней со дня выхода на работуп. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.
Поэтому, если срок подачи авансового отчета еще не наступил, поясните это банку. Приложите заявления работников с визами руководителя или распоряжение о выдаче денег под отчет, приказы об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы, расходные ордера (если деньги выдавались из кассы), копию кассовой книги и т. д.
В случае когда деньги перечисляются на счет работника, не забудьте отметить, что это именно подотчетные суммы. Иначе сотрудники банка посчитают их доходом работников и у них появятся вопросы о перечислении НДФЛ.
Перечисление денежных средств под отчет на хозяйственные нужды (приобретение запчастей для автотранспорта ООО «Авто-Экспресс») работнику Трифонову Игорю Константиновичу.
Назначение платежа
Если все необходимые документы у компании есть, отказ в проведении операции по переводу денег подотчетным лицам суд признает незаконнымПостановление 18 ААС от 18.01.2018 № 18АП-15556/2017.
* * *
Обратите внимание: упомянутые в статье судебные решения принимались, когда отсутствовал досудебный порядок урегулирования споров с банком из-за отказа в проведении операции, в заключении договора банковского счета или по причине одностороннего расторжения такого договора, мотивированных ссылками на «антиотмывочный» Закон. Оспорить действия банка можно было только в суде.
С 30 марта досудебный порядок закреплен на законодательном уровнеЗакон от 29.12.2017 № 470-ФЗ. Теперь компания вправе представить банку документы, отсутствие которых ранее послужило, например, основанием для принятия решения об отказе в проведении операциип. 13.4 ст. 7 Закона № 115-ФЗ. Если банк не изменит свое решение, то обжаловать его можно в межведомственной комиссии при ЦБ. И только если комиссия придет к выводу, что оснований для пересмотра решения банка нет, целесообразно обращаться в суд.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Банковские операции»:
2021 г.
2020 г.
2019 г.
Источник