По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2019 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет
Сдать бесплатно
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Таблица 1
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2019 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)
Таблица 3
Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Куда подавать документ
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах
Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).
По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.
Каким способом представить
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Источник
МамаДини
спросил
25 марта 2016 в 13:21
2180 просмотров
Добрый день!
Хочу уточнить проценты за полученный кредит малое предприятие, сдающее упрощенную отчетность
отражает в отчете о фин. результатах по строке 2350 Прочие расходы или 2330 Проценты к уплате?
Или верны оба варианта?
Здравствуйте! Начисленные проценты к уплате за банковский кредит или по договорам займа отражаются по статье 2330-проценты к уплате. Отнесение этих сумм по строке 2350 Прочие расходы-будет ошибкой,ведущей к искажению данных бухгалтерской отчетности.Может быть штраф налоговой за недостоверную бухгалтерскую отчетность,если искажение по любой статье бух.отчетности более 10% от суммы статьи бух.отчетности. В БУ отражаете по счету 91.02 прочие расходы, при этом выберите аналитику к данному счету.Если работаете в 1С, статья прочих расходов будет Проценты начисленные в соответствии со ст.269 (имеется ввиду статья НК РФ). При заполнении в программе бух.отчетности сумма должна попасть в статью Проценты к уплате.
Спасибо большое, вы подтвердили мои действия, я сделала все так как вы описали, а стала сводить бух. отчетность и обнаружила, что в предыдущем году бухгалтер отражала в Прочих расходах (стр. 2350), стала читать и вроде как малое предприятие имеет на это право (?)
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую отчетность), могут признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 13 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
Могут возникнуть вопросы у налоговой или банка если я отражу по стр. 2330 Проценты к уплате, а в предыдущим периоде было по стр 2350 Прочие расходы?
Здравствуйте! За предыдущий отчетный год при представлении текущей годовой отчетности в отчете о финансовых поставьте сумму процентов к уплате в соответствующей статье-проценты к уплате.О расхождении данных с ранее представленной отчетностью укажите в пояснительной записке.Указанный Вами пункт 7 ПБУ 152008 соотносится с п.4 ПБУ 1099 Расходы организации, в котором говорится- что расходы организации делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочим расходам. Т.е стандарты ПБУ все расходы организации делят на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.Однако в представлении бухгалтерской отчетности,а именно в отчете о финансовых результатах прочие расходы организации отражаются в разрезе статей:проценты к уплате и прочие расходы. Проценты к уплате отражаются в БУ на счете прочих доходов, расходов 91. Статья отчета о финансовых результатах-проценты к уплате-существенная информация для пользователей бух.отчетности,так как показывает во что обходится привлечение заемных средств организации.Выделение процентов к уплате в отчете о финансовых результатах от прочих расходов,обусловлено выделением заемных средств организации от прочей краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.Так как это важно для анализа финансового положения организации с точки зрения пользователей бухгалтерской отчетности.
Цитата (МамаДини):Могут возникнуть вопросы у налоговой или банка если я отражу по стр. 2330 Проценты к уплате, а в предыдущим периоде было по стр 2350 Прочие расходы?
У меня лично возникает вопрос. Следует за предыдущий период отразить по статье проценты к уплате,так же как и за отчетный период.В пояснительной записке отразите что исправлена ошибка по представлению показателей отчета о финансовых результатах за предыдущий период (отражены проценты к уплате в соответствующей статье отчета).
Мы малое предприятие, в учетной политике у нас обозначено, что исправляем ошибки без ретроспективного пересчета (т.е. цифры за тот год я в отчетности не правлю.)
Проценты были начислены в течении 2014 года, в этом же их уже никак не поправишь
Источник
