Добавить в «Нужное»
Обновление: 1 октября 2019 г.
Получить заемные средства организация может как на свой банковский счет (в безналичном порядке), так и наличными в кассу. На какие нюансы нужно обратить внимание при получении и возврате займов через кассу, расскажем в нашей консультации.
Заем от учредителя наличными в кассу
Получение компанией заемных средств от учредителя, независимо от суммы займа, должно сопровождаться заключением договора займа в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Сумма займа от учредителя наличными деньгами, которые компания может принять в кассу, будет зависеть от того, кем является учредитель.
Если учредителем компании является другое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то при внесении ими заемных средств в кассу необходимо соблюдать лимит расчетов наличными денежными средствами в размере 100 000 руб. по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). За несоблюдение лимита расчетов наличными законодательством РФ предусмотрена административная ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).
Если по договору займа деньги в кассу организации вносит учредитель — физическое лицо, то данное ограничение не применяется (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).
Получение заемных средств от учредителя в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма N КО-1, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).
При получении от учредителя денег в кассу организации ККТ применять не нужно (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Возврат займа учредителю из кассы
Возврат займа физическому лицу можно сделать и через кассу наличными деньгами, но с учетом определенных ограничений.
Первое ограничение связано с лимитом расчетов наличными деньгами. Предельная величина в размере 100 000 рублей применятся при расчетах наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и предпринимателем, а также между предпринимателями. Данное правило также распространяется на расчеты по договорам займа (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).
Второе ограничение связано с запретом расходовать наличную выручку, полученную от продажи товаров (работ, услуг), на возврат займов (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). Поэтому для того, чтобы вернуть заем учредителю наличными деньгами, сначала необходимо предварительно внести выручку в банк, затем снять деньги с банковского счета и только после этого расходовать на возврат займа (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).
Возврат заемных средств учредителю из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).
При возврате учредителю денег из кассы организации ККТ применять также не нужно (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник
/
Займ от учредителя: налоговые последствия
Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Заем юридическому лицу от учредителя позволяет получить финансовые средства для развития бизнеса и решения оперативных управленческих задач без увеличения уставного капитала компании и связанных с этим хлопот по измерению регистрационных документов. Заемные средства могут передаваться компании на безвозмездной или возмездной основе. В зависимости от выбранного способа меняется порядок начисления и уплаты налогов с этой операции.
Правомерность займа
Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.
Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:
- Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
- Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
- Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
- Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.
Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.
Оформление
Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:
- Контактные данные заемщика и кредитора;
- Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
- Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
- Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
- Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
- Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.
Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.
При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:
- Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
- Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
- Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
- Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.
Процентный займ от учредителя
Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:
- Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
- Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.
Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.
При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:
- Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
- Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.
Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.
При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:
- Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
- Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.
Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.
Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.
Беспроцентный займ от учредителя
Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.
Схема следующая:
- Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
- Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.
То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.
Получить консультацию эксперта
Возврат долга
Деньги, полученные компанией от своего учредителя в виде займа, возвращаются в указанный в договоре срок. Если в документе не упомянута дата возврата, то кредитор должен направить заемщику требование о возврате, которое выполняется в течение 30 дней.
Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:
- Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
- Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.
В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:
- Деньгами в сумме, указанной в договоре;
- Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.
Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.
Прощение займа учредителем
Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.
Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.
Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.
Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:
- Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
- Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.
При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:
- Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
- Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.
Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.
Мегаконсалт поможет ООО законно
Куда обратиться
От правильности оформления договора при выдаче займа, а также соблюдения правильного порядка начисления и уплаты налогов зависит отсутствие санкций со стороны налоговых служб и правоохранительных органов. Поэтому при оформлении сделки рекомендуется пользоваться услугами профессиональных юристов и налоговых консультантов.
Компания «Мегаконсалт» предоставляет юридические и бухгалтерские услуги на условиях аутсорсинга. Обращайтесь к нашим специалистам, мы поможем оформить займ и правильно начислим налоги по результатам сделки, если они возникают.
Подписаться на нашу рассылку
Источник
На вопросы отвечает Надежда Сазонова, заместитель главного редактора журнала «Упрощенка»
— Надежда Геннадьевна, самый доступный способ восполнить временный недостаток наличности для организации — это получить деньги от учредителя. Расскажите, как можно оформить такую операцию?
— Способов для оформления такой помощи достаточно много. Выбор зависит от текущих потребностей компании и возможностей учредителя.
Наиболее простым и распространенным вариантом является договор займа. Заем не влечет негативных последствий для организации, поскольку полученные средства не нужно включать в доходы при упрощенной системе налогообложения. И выгоден для самого учредителя, так как деньги организации отдаются не насовсем и через некоторое время возвращаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18813 и от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22059).
Если вы — предприниматель
Материал будет полезен всем предпринимателям. В том числе и тем, кто являются учредителями в организациях. Не пропустите важную информацию!
Важно для фирмы – как взять деньги взаймы у учредителя
— Тогда начнем с самого главного — с оформления займа. Обязательно ли на поступившую сумму составлять письменный договор? Или учредитель может просто внести сумму в кассу или на расчетный счет фирмы, а в первичных документах будет указано, что деньги предоставляются взаймы?
— Если одной стороной сделки является юридическое лицо, а в нашем случае это так, письменный договор займа обязателен. Это следует из пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ. Одних лишь первичных документов по приему денежных средств организации будет недостаточно.
— Какие основные положения следует прописать в документе?
— В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ). А также срок и порядок ее возврата. Так, заем можно вернуть к определенной дате, а можно, например, возвращать каждый месяц по графику. Также возможен вариант, при котором заем предоставляют до востребования, то есть до того, пока заимодатель сам не попросит вернуть назад деньги. Пока за деньгами он не обратился, долг можно не отдавать. Но как только заимодатель выставит требование о возврате средств, вернуть задолженность надо будет в течение 30 дней. Таков же срок возврата и для займов, по которым дата погашения вообще не определена по договору (ст. 810 ГК РФ).
На заметку
Образец договора займа вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы», набрав в поисковой строке «Договор займа с учредителем». Подходящий вам вариант можно скачать себе на компьютер.
Также в договоре следует оговорить условие о процентах, то есть указать, какой заем предоставляется: процентный или беспроцентный. Если этого не сделать, то по умолчанию заем будет считаться процентным. Тогда фирме придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его части (ст. 808 и п. 1 ст. 809 ГК РФ). А еще надо прописать, как учредитель будет передавать деньги — в кассу или на расчетный счет фирмы. Ну и, конечно же, стороны договора — фирма в лице генерального директора и учредитель — должны подписать договор. Это будет означать их согласие на все прописанные в контракте условия.
Важное обстоятельство
В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег, иначе контракт будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ).
— А если учредитель является одновременно и директором? Получается, он должен подписать договор с двух сторон: и со стороны компании-заемщика, и со стороны учредителя-заимодателя. Не будут ли подобные действия нарушением?
— Нет, нарушения здесь нет. Ведь со стороны заемщика учредитель выступает как исполнительный орган юридического лица. То есть он заключает договор не от своего имени, а от имени организации. А вот будучи заимодавцем, учредитель — это уже физическое лицо. И в таком случае договор он подписывает от себя лично (Определение ВАС РФ от 19.12.2007 № 14573/07 по делу № А40-2640/07-138-17 и постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22). Поэтому в данной ситуации все законно.
Обратите внимание
Директор — единственный учредитель подписывает договор займа с двух сторон: от имени собственника и от лица компании. Это не является нарушением.
— Есть ли ограничение по сумме займа и по сроку, на который его можно получить?
— Нет, никаких ограничений нет. То есть у собственника можно взять любую сумму и на любой срок — хоть на год, хоть на 10 лет.
Взять взаймы у учредителя можно любую сумму и на любой срок — На лимит расчетов наличными в 100 000 руб. при получении займа ориентироваться нужно?
— Если учредитель — физическое лицо, то нет. Ведь лимит расчетов наличными распространяется только на платежи между юрлицами и предпринимателями. А от гражданина принять можно любую сумму.
Если же учредителем является другая организация, то можно получить от нее максимум 100 000 руб. наличными по одному договору займа. Остальную часть придется принять в безналичном порядке, то есть на расчетный счет (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За несоблюдение лимита наличных расчетов могут оштрафовать обе стороны: и организацию, и ее фирму-учредителя. Штраф для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
— Если учредитель-физлицо является еще и предпринимателем, то, принимая от него наличные деньги, тоже надо соблюдать данный лимит?
— Здесь все будет зависеть от того, какой статус учредителя указан в договоре займа. Если собственник там записан как предприниматель, то лимит расчетов соблюдать нужно. Если в договоре займа учредитель отмечен как физическое лицо, то принять от него вы можете любую наличную сумму.
Обратите внимание
Принять наличными по договору займа от учредителя-юрлица можно не более 100 000 руб. Остальная сумма должна поступать на расчетный счет.
Как оформить получение и возврат средств по договору займа
— Допустим, учредитель выдал организации заем наличными. Обязательно ли поступившую сумму сначала проводить по кассе, или ее сразу можно сдать в банк?
— Если денежные средства поступают в наличной форме, то их вначале нужно оприходовать в кассу. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер (п. 5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Затем уже можно сдать средства в банк, выписав расходный кассовый ордер (п. 6 Указания № 3210-У). Сразу вносить сумму займа наличными в банк нельзя. Потому как и получение, и выдачу наличных сумм организация должна отразить в кассовой книге (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если не соблюсти данный порядок, фирма может быть оштрафована за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 № А12-41742/2014).
Суть вопроса
Наличные деньги, полученные от учредителя, надо сначала оприходовать в кассу компании, а уже потом вносить на расчетный счет.
— «Провести деньги» — это ведь не означает, что нужно применять кассовую технику, получая заем?
— Нет, провести деньги по кассе — это значит выписать соответствующие кассовые документы и зафиксировать движение денег в кассовой книге, куда записывается приход и расход средств. А вот кассовую технику (ККТ), получая заем, применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует. Получая заем наличными, применять ККТ не нужно
— А можно не сдавать заемные деньги в банк?
— Здесь все зависит от того, установлен ли в организации лимит кассы или нет. Если лимит есть, то в кассе на конец дня не должно быть средств больше действующего ограничения. Его, напомню, фирма определяет самостоятельно. Поэтому всю сверхлимитную сумму, в том числе и заем, придется сдать в банк (п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если лимит фирма не установила (такое право есть у всех субъектов малого бизнеса — они могут хранить средства в кассе без ограничения), то накапливать деньги можно сколько угодно. Поэтому и заем можно не сдавать в банк.
— Нужно ли учитывать какие-либо ограничения, получая средства на расчетный счет?
— В целом никаких ограничений нет. На расчетный счет фирма может принять любое количество денег. Единственное, если сумма займа превышает 600 000 руб., то информацию о сделке банк должен будет сообщить в Росфинмониторинг, например, если заем является беспроцентным. С этой целью учредителю придется представить в банк дополнительные бумаги: договор займа или его копию, содержащие информацию об условиях, на которых заем предоставляется. Это даст возможность банку убедиться, что операция и заимодавец реальные (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, письма Банка России от 11.04.2006 № 12-1-3/804 и от 21.02.2005 № 7). Организации же достаточно иметь все документы, подтверждающие получение займа: договор и «первичку». У организации банк также может попросить копию договора займа.
Как отразить заем в учете при УСН
— В Налоговом кодексе РФ сказано, что полученный заем не нужно учитывать в доходах, а возвращенную сумму — в расходах, с этим понятно. А вот если заем беспроцентный, не будет ли у фирмы материальной выгоды? Ведь если бы она взяла деньги в банке, ей пришлось бы платить проценты за пользование средствами…
— Нет, при получении беспроцентного займа у организации никакой выгоды не образуется. Поскольку материальная выгода может быть только у физлиц, у фирм ее в принципе быть не может. Поэтому и доходы от пользования беспроцентным займом определять и учитывать компании не нужно (письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 и от 12.04.2007 № 03-02-07/1-171).
Если же заем фирма получила под проценты, то их сумму она может списать на расходы в налоговом учете при УСН. Причем нормировать займы с 2015 года не нужно. Всю сумму можно сразу отнести на затраты при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ).►
► Наглядно информацию о том, как поступление и возврат займа отражаются в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, смотрите в таблице в конце статьи.
У организации на УСН не образуется материальной выгоды от того, что она пользуется беспроцентным займом — А расходы, оплаченные за счет заемных средств, компания может учесть в налоговом учете? Предположим, заемными средствами оплачены материалы, можно ли в таком случае стоимость этих материалов списать в налоговом учете по УСН?
— Да, никакого запрета на признание таких расходов нет. Списать их можно в общем порядке, если траты поименованы в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1/2 и п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Материалы там отмечены, значит, учесть их можно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также, при УСН, например, можно отнести на расходы заработную плату работникам, выплаченную из заемных средств (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Или затраты на строительство имущества, которые оплачены из займа учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот, к примеру, расходы на выплату дивидендов и на уплату штрафов учесть при упрощенной системе налогообложения нельзя. Так как среди закрытого перечня трат при «упрощенке» они не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
— Порой фирма берет заем, не планируя его отдавать. И оформляет договор лишь потому, что это наиболее выгодная форма сделки — не нужно начислять лишних налогов. А вот если заем не вернуть, обязанность платить налоги появится?
— Не возвращать заем можно три года, то есть пока не истечет срок исковой давности, в течение которого учредитель может обратиться в фирму за своими деньгами (ст. 196 ГК РФ). За это время налоги не начисляются. А вот после трех лет сумму полученного займа организации придется включить в доходы при «упрощенке» и заплатить с нее единый налог при упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Но есть способ продлить течение срока исковой давности. Для этого, например, можно подписать с учредителем акт сверки или перечислить ему символическую сумму в качестве платы по договору займа. Тогда отсчет трех лет исковой давности начнется заново с момента, когда фирма признала свой долг. И можно будет снова не платить его. Не возвращать заем можно максимум 10 лет. Потом придется его включить в доходы при УСН
— И как долго таким образом можно откладывать возврат займа?
— Максимум 10 лет. Так как общий срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня, когда право было нарушено. Причем даже если данный срок прерывался. Поэтому бесконечно откладывать учет займа при УСН не получится. По истечении отмеченного срока невозвращенный заем придется включить в доходы при упрощенной системе налогообложения (ст. 203 и п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Важно для бизнесмена – как предпринимателю помочь своему бизнесу
— В работе бизнесмена может возникнуть ситуация, когда денег на ведение бизнеса не хватает. Где ему можно взять свободные средства и как оформить такую помощь?
— Самый простой вариант — вложить в бизнес личные деньги. Никакого запрета в отношении подобных действий нет и ограничений по суммам тоже. Поэтому, если у коммерсанта есть накопления в банке или дома, в любой момент можно пустить их в оборот.
— Какой-либо договор с самим собой в таком случае оформлять нужно?
— Нет необходимости, предприниматели вправе вкладывать свои деньги в бизнес и без договоров.
— А налоги не придется платить с вложенных средств?
— Нет. Так как эти средства не являются выручкой (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241). Главное, правильно данную операцию оформить, чтобы налоговики не посчитали полученные средства неучтенным доходом и не доначислили налог при УСН. С вложенных в бизнес средств коммерсанту платить налоги не нужно
Так, если личные деньги вносятся на счет предпринимателя, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».
Если же личные денежные средства бизнесмен хочет внести в кассу, то тут надо учесть вот что. С 1 июня 2014 года предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У). Поэтому, если коммерсант воспользовался этим правом, можно оприходовать деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход наличных денег не нужно. При этом собственный учет таких операций можно вести, например, в ежедневнике или записной книжке.
Если же бизнесмен кассовые документы ведет, то поступление личных денег следует оформить приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». При таком оформлении поступивших средств вопросов у налоговиков точно не возникнет.
— Если предприниматель является учредителем в какой-либо фирме, к ней за помощью он обратиться может?
— Конечно, в таком случае бизнесмен может взять средства у компании взаймы или в дар. Для этого придется оформить договор займа или дарения. При этом если в компании предприниматель является еще гендиром, то подписать договор ему придется и со стороны заимодавца или дарителя, и со стороны заемщика или одаряемого. Нарушением это не является.
— А если предприниматель получил беспроцентный заем, у него возникает материальная выгода от того, что он пользовался деньгами бесплатно?
Обратите внимание
С выгоды от пользования беспроцентным займом бизнесмену на УСН придется заплатить НДФЛ.
—
