Операции займа в декларации ндс

Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации. А также разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Итоги

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.

О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

• графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
• графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
• графы 3 и 4 прочеркиваются.

Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

Итоги

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2014 г.

Содержание журнала № 12 за 2014 г.

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)ст. 149 НК РФ;
• операции, не признаваемые объектом налогообложенияп. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ;
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФстатьи 147, 148 НК РФ;
• суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцевп. 13 ст. 167 НК РФ.

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7раздел XII Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок). В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.

По необлагаемым операциям счета-фактуры не выставляются, но в раздел 7 они попадают

А.Е. Башкирева, г. Родники, Ивановская обл.

Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продажп. 3 ст. 169 НК РФ.
Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок. Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?

: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации. Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операциип. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ.

При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учетап. 4 Порядка.

Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.

Выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям можно и после 01.01.2014

Л.А. Суховеева, г. Москва

Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку?

: Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему. Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.

Авансы по не облагаемым НДС операциям в декларации показывать не надо

Наталья, г. Тюмень

Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ? Раздел 3 вроде не подходит.

: Упомянутые вами в вопросе авансы в декларации по НДС нигде показывать не нужно. Они не подлежат обложению НДСстатьи 147, 148, 149, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 162 НК РФ.

А в разделе 3 декларации по НДС (в графах 3 и 5 строки 070) надо отражать только авансы, которые облагаются НДС. Это видно из названия самого раздела 3п. 38.4 Порядка.

В разделе же 7 декларации по НДС отражаются только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. О чем прямо сказано в названиях раздела 7 и кода строки 020 этого разделап. 44.6 Порядка.

Полученный денежный вклад в имущество в разделе 7 не отражается

Е.А. Савельева, г. Белгород

Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?

: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг)п. 44.3 Порядка. Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включаетеподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380.

Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения НДСподп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

В квартале нет не облагаемых НДС операций?

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — льготы / раздельный учет»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.