Цитата (cima):На этой неделе рассматривал такой вопрос, когда мама дает дочке беспроцентный заем. То есть это сделка между взаимозависимыми лицами. Но для определения налоговых рисков нужно учитывать ст. 105.14 НК РФ. Необходимо установить будет ли сделка контролируемой по этой статье, Если сделка неконтролируемая, то, считаю, рисков нет никаких. У меня на работе есть письма налоговой по этому вопросу. До 01.01.2012 была иная ситуация по этому вопросу.
Полностью с Вами согласна. Нужно проверять, является ли сделка контролируемой.
Данных для этого не хватает. Может автору темы поможет разобраться вот такое письмо Минфина от 09.08.13 №03-01-18/32298:
Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
В соответствии с п. 13 ст. 105.3 Кодекса правила, предусмотренные разд. V.1 Кодекса, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 рассматриваемой статьи. Налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, п. 4 ст. 105.3 Кодекса не предусмотрен.
Условия признания сделок контролируемыми установлены ст. 105.14 Кодекса.
Исходя из положений указанной статьи Кодекса сделки между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, не могут быть признаны контролируемыми на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми при наличии иных оснований, предусмотренных указанной статьей. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Доведите указанное письмо до налоговых органов.
Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.08.2013
Постараюсь поподробнее изложить свою точку зрения на данную ситуацию.
Что касается взаимозависмости…
Критерии, по которым две организации можно отнести к взаимозависимым, приведены в ст.105.1.
Автор темы достаточно подробно описала оба ООО. И критерия, под который наши бы организации подпадали, в п.2 данной статьи просто отсутствуют. Есть, правда, еще в этой статье п.7. Цитирую:
Цитата:Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи
Т.е только суд может признать эти ООО взаимозависимыми по иным основаниям (чем те, которые перечислены в пп.2 ст.105.1) и только если «особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц.»
Это ж какие суммы должны фигурировать в договоре беспроцентного займа, чтобы сподвигнуть налоговиков обратиться в суд! Ради справедливости добавлю ложку дегтя в бочку меда – жизнь не перестает нас удивлять, поэтому и дать 100% гарантию, что этого не произойдет никто не сможет.
Однако, как правильно заметил cima, одной взаимозависимости мало, надо, чтобы сделки признавались контролируемыми. А здесь нам пригодится ст.105.14.
Поскольку обе организации – резиденты РФ, то смотрим п.2 данной статьи.
И там-то как раз и нет оснований для признания сделки контролируемой между нашими организациями.
Во-первых, организация, ворочающая миллиардами, как и добывающая полезные ископаемые, не вправе применять УСН. (И как-то мне с трудом вериться, что бухгалтер такой ООО обратиться на наш форум за советом )
Во-вторых, у нас обе ООО на УСН. А контролируемыми могут признаваться сделки, осуществляемые, если только один из контрагентов применяет УСН. При этом второй контрагент должен быть плательщиком налога на прибыль (пп.4 п.2 ст.105.14).
Причем здесь есть и суммовой критерий — 100 миллионов рублей (п.3 ст.105.14).
Ну вот вроде бы и разобрались… Вздохнули облегченно… И пошли работать уже в спокойном расположении духа.
Однако и здесь есть некая тонкость, на которую я не могу не обратить Ваше внимание.
Проверять, является ли сделка контролируемой Вам придется не только на момент заключения сделки, но и по результатам календарного года.
И вполне возможна ситуация, например, что на момент совершения сделка не признавалась контролируемой, но впоследствии в этом же году ООО, которое выдало беспроцентный займ, слетело с УСН по каким-либо причинам. И вот тут уже это ООО волне подпадаете под пп.4 п.2 ст.105.14 И Вам нужно будет проверять ценовой критерий (100млн.руб.).
А теперь самое интересное: доходом по договору займа является не само «тело» займа, а только проценты полученные по нему. Представляете, каким должен быть беспроцентный займ, чтобы налоговые органы могли Вам пересчитать проценты по сопоставимым сделкам. Правда, здесь еще необходимо проверить, а не осуществляли ли Ваши организации других сделок между собой (может, покупали что-нибудь). Ведь «сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) (п.9 ст.105.14).
И здесь тоже есть приятный момент. Даже если Вы превысили этот суммовой критерий по сделкам с одним контрагентом, то сделки не будут признаваться контролируемыми, если сторонами сделок являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям (пп.2 п.4 ст.105.14):
Цитата:- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
— указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
— указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
— указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
— отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 — 5 пункта 2 настоящей статьи.
Короче говоря, нормы раздела V.1 НК достаточно непростые.
Надеюсь, что хоть немного удалось прояснить для Вас ситуацию…
Источник
Если у компании не хватает денег, чтобы рассчитаться с сотрудниками или государством, она может занять — у физического лица или другой компании. Рассказываем, как оформить займ между ООО и ООО под проценты и без процентов, как платить налоги.
Как оформить займ ООО от ООО
Чтобы оформить заем между организациями, нужно подписать договор. Компании указывают в договоре обязательные условия:
- названия, адреса и реквизиты сторон;
- сумма денег или перечень имущества;
- на какой срок заемщик получает деньги;
- платит ли заемщик проценты;
- сколько процентов платит и когда — каждый месяц или в конце срока.
Суд не принимает соглашения без обязательных условий.
В соглашении можно прописать дополнительные условия, например, ответственность заемщика, если не выплачивает проценты вовремя. Кредитор может попросить заемщика обеспечить заем — поручительством или залогом. Обеспечение нужно прописать в договоре.
Заем бывает целевым и нецелевым. Если компания берет целевой заем, она тратит деньги на определенный товар, например на новую служебную машину. Когда заемщик покупает машину, он показывает чек кредитору. Если в соглашении не указано, целевой заем или нет, он считается нецелевым — компания свободно тратит деньги в рамках бизнеса. Учредитель компании-заемщика не может купить машину своей жене.
Что выбрать: беспроцентный или процентный займ между ООО и ООО
Компании договариваются, заем процентный или нет, и указывают это в документе. Если не указать, заем считается процентным. На декабрь 2018 года ставка — 5% годовых. Процент может меняться — он зависит от ключевой ставки Центробанка. Если компания берет в долг 50 000 рублей на год, переплата по процентному займу составляет 2500 рублей.
По закону заемщик, который берет деньги в долг без процентов, получает материальную выгоду. Выгода равна ? ключевой ставки Центробанка, то есть 5%.
С этой выгоды заемщик ежемесячно платит подоходный налог — 35%.
Если сумма долга 50 000 рублей, материальная выгода составляет 2500 рублей, а налог — 875 рублей в месяц или 10 500 рублей в год.
Переплата по беспроцентному займу в четыре раза больше, чем по процентному.
Как займ между двумя ООО облагается налогом
Беспроцентный заем между двумя организациями не облагается налогом — стороны не получают доход. Исключение — если кредитор владеет организацией заемщика минимум на 25%, а сумма договора превышает 1 млрд рублей. Кредитор мог бы использовать миллиард, чтобы заработать деньги, но одалживает без процентов, а значит, упускает выгоду. Такие сделки облагаются подоходным налогом.
Когда заемщик платит проценты по ссуде, это считается внеоперационным доходом кредитора. С дохода нужно платить подоходный налог — 6% или 15% для упрощенки и 20% для компании на общей системе налогообложения.
Если заемщик не возвращает заем три года, такой заем называют безнадежным — его нельзя взыскать, потому что истек срок исковой давности. В этом случае налоговая считает, что заемщик получает доход и должен заплатить налог.
Для займа оформляют соглашение. Заем бывает целевым и нецелевым, процентным и беспроцентным. Чтобы не переплатить, следует заключить договор процентного займа и установить ставку 5%.
Источник
При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Итоги
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
Kseniia-L
спросил
31 марта 2016 в 23:41
1002 просмотра
Доброго времени суток!
Подскажите пожалуйста как лучше одному ООО передать в долг другому ООО сумму в 250т.р. на несколько месяцев? Оба ООО никак не связаны между собой.
Оформить договором займа или оплатить за товар по счету, а затем оформить возврат, но как этот возврат обосновать?
заранее спасибо Вам огромное!
Доброй ночи.
Цитата (Kseniia-L):Подскажите пожалуйста как лучше одному ООО передать в долг другому ООО сумму в 250т.р. на несколько месяцев? Оба ООО никак не связаны между собой.
Оформить договором займа или оплатить за товар по счету, а затем оформить возврат, но как этот возврат обосновать?
Исключить налоговые последствия, для получателя, можно только оплатой за товар по счету ,написав письмо с просьбой оплатить по счету от.. №…за товар (конкретный) в сумме … по реквизитам … . в счет предстоящих расчетов.
Оплачивая по письму от… по счету от … №… за ООО»…» ,согласно п.1 Ст.313 ГК РФ, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо,в остальных случаях см. п.3 и п.4 той же статьи.
Цитата (Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом ГК РФ):1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника.
5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме.
6. Если третье лицо исполнило обязанность должника, не являющуюся денежной, оно несет перед кредитором установленную для данного обязательства ответственность за недостатки исполнения вместо должника.
Принимая письмо к исполнению,платите за ООО»…» с расчетного счета по указанным реквизитам, но разносите (платежное поручение) банк на автора письма
(Д-т 76.05 К-т 51), а не на получателя денежных средств, он у Вас не фигурирует.
Возврат оприходуете, также по письму от …,наличными в пределах 100 т.рублей ,по безналу ограничения нет, предлагает товар, Актом взаимных требовании
Д-т 60.01 К-т 76.05
доброй ночи!
не поняла я Вас совсем, извините, какая третья сторона?
нужно чтобы с р/с счета ООО «Ромашка» была переведена сумма в свободное пользование (на различные нужды) на р/с ООО «Лютик».затем через 2 месяца эту сумму ООО «Ромашка» будет возвращать.Может ли ООО «Ромашка» выставить счет на реальный товар на контрагента ООО «Лютик», после оплаты счета в течении 2хмесяцев ООО «Ромашка» товар не поставляет и ООО «Лютик» выставляет письмо с просьбой вернуть сумму перечисленную по счету…в связи (причину нужно придумать)?
Цитата (Kseniia-L):не поняла я Вас совсем, извините, какая третья сторона?
Цитата (Kseniia-L):Оформить договором займа или оплатить за товар по счету, а затем оформить возврат, но как этот возврат обосновать?
Чтобы не давать заим , оплачиваем кредиторскую задолженность автора письма, т.е. меняет кредитора.
Цитата (Kseniia-L):нужно чтобы с р/с счета ООО «Ромашка» была переведена сумма в свободное пользование (на различные нужды) на р/с ООО «Лютик».затем через 2 месяца эту сумму ООО «Ромашка» будет возвращать.Может ли ООО «Ромашка» выставить счет на реальный товар на контрагента ООО «Лютик», после оплаты счета в течении 2хмесяцев ООО «Ромашка» товар не поставляет и ООО «Лютик» выставляет письмо с просьбой вернуть сумму перечисленную по счету…в связи (причину нужно придумать)?
У Вас другая ситуация… ООО «Лютик» выставляет счет на предоплату ООО «Ромашка» , ООО «Ромашка» оплачивает ООО «Лютик » выставленный счет от … №…
Если ООО «Лютик » не поставляет товар , тут и придумывать не нужно, ООО «Ромашка» пишет письмо вернуть денежные средства , перечисленные п/п от … № … в сумме …..(Двести пятьдесят… рублей) за непоставленный товар по реквизитам. Всё.
Цитата (ninarussu):Вас другая ситуация… ООО «Лютик» выставляет счет на предоплату ООО «Ромашка» , ООО «Ромашка» оплачивает ООО «Лютик » выставленный счет от … №…
Если ООО «Лютик » не поставляет товар , тут и придумывать не нужно, ООО «Ромашка» пишет письмо вернуть денежные средства , перечисленные п/п от … № … в сумме …..(Двести пятьдесят… рублей) за непоставленный товар по реквизитам. Всё.
я сама не верно написала,простите.
нужно чтобы с р/с счета ООО «Ромашка» была переведена сумма в свободное пользование (на различные нужды) на р/с ООО «Лютик».затем через 2 месяца эту сумму ООО «Лютик» будет возвращать.
Может ли ООО «Лютик» выставить счет на реальный товар на контрагента ООО «Ромашка», после оплаты счета в течении 2хмесяцев ООО «Лютик» товар не поставляет и ООО «Ромашка» выставляет письмо с просьбой вернуть сумму перечисленную по счету в связи с тем что товар не был поставлен?
только вопрос не грозит ли штрафами или нарушением что ООО » Лютик » пользовался этой суммой и товар без причины не поставил?
еще раз огромное спасибо!
Naaatta
58 190 баллов
, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (Kseniia-L):нужно чтобы с р/с счета ООО «Ромашка» была переведена сумма в свободное пользование (на различные нужды) на р/с ООО «Лютик».затем через 2 месяца эту сумму ООО «Лютик» будет возвращать. Может ли ООО «Лютик» выставить счет на реальный товар на контрагента ООО «Ромашка», после оплаты счета в течении 2хмесяцев ООО «Лютик»товар не поставляет и ООО «Ромашка» выставляет письмо с просьбой вернуть сумму перечисленную по счету в связи с тем что товар не был поставлен?
А чем вас заем не устраивает?
а беспроцентный займ для ни для одной из сторон налогами не облагается?
Добрый вечер.
Цитата (Kseniia-L):только вопрос не грозит ли штрафами или нарушением что ООО » Лютик » пользовался этой суммой и товар без причины не поставил?
ООО » Ромашка» может предъявить ООО » Лютик » , если есть договор и в нем прописаны условия расчетов, насколько я понимаю,сделка разовая и договора нет.
Цитата (ninarussu):
Цитата (Kseniia-L):только вопрос не грозит ли штрафами или нарушением что ООО » Лютик » пользовался этой суммой и товар без причины не поставил?
ООО » Ромашка» может предъявить ООО » Лютик » , если есть договор и в нем прописаны условия расчетов, насколько я понимаю,сделка разовая и договора нет.
т.е предьявить может только Ромашка? налоговая не может?
Naaatta
58 190 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (Kseniia-L):а беспроцентный займ для ни для одной из сторон налогами не облагается?
Нет, не облагается. Облагаются только проценты, но они отсутствуют. Если лица не взаимозависимы, то рисков нет. Если взаимозависимы — надо думать.
Источник