При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
Проводки по выдаче займа — это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете. Получить деньги в долг можно не только в банке или другой кредитно-финансовой организации. Заемщиком денежных средств также может стать компания, не имеющая специальной лицензии, например, работодатель или деловой партнер.
Деятельность, связанная с кредитованием граждан и организаций, подлежит обязательному лицензированию. То есть выдавать денежные средства в качестве займа могут банки, кредитные фирмы, микрофинансовые организации. Помимо лицензированных компаний, предоставить заем могут и обычные компании, основной вид деятельности которых не связан с кредитованием (ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).
Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера (примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже).
Особенности учета займов
По условиям договора между заемщиком и займодателем, в долг могут быть переданы не только финансовые активы, но и материальные ценности. Например, основные средства организации, материально-производственные запасы, сырье, готовая продукция или же товары, нематериальные активы и прочее имущество компании.
Отражайте предоставление займа другой организации (проводки) в сумме выданных финансовых активов либо по стоимости переданных материальных ценностей. Если заем был выдан в иностранной валюте, бухгалтерия обязана делать записи в рублях.
Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.
Условия для признания заемных средств финансовыми вложениями:
- факт передачи активов в долг (имущества во временное распоряжение) оформлен документально, то есть подписан соответствующий договор между заемщиком и давальцем;
- компания-займодатель официально принимает риски по невыплате и невозврату займа (кредита) на себя;
- активы, переданные в долг, будут приносить экономическую выгоду, компания-давалец планирует прибыль по процентам за передачу активов в пользование другой фирме или физическому лицу.
Если активы, переданные в долг, не отвечают этим трем условиям, то к финансовым вложениям их отнести нельзя. В таком случае между заемщиком и давальцем заключается беспроцентный кредитный (заемный) договор.
Если предоставляется процентный займ: проводки по процентному договору
Так, при заключении процентного договора займа проводки составляются с использованием спецсчета 58 «Финвложения», причем к данному бухсчету следует открыть отдельный субсчет «Средства, переданные под заем».
Если составлен беспроцентный договор займа: проводки
Если по беспроцентному договору выданы заемные средства другой организации, проводки формируются с применением бухсчета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
ВАЖНО!
При передаче заемных активов в неденежной форме следует начислить налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для этого следует составить запись: по дебету счет 76 либо 58, в зависимости от условий договора, и по кредиту счета 68.
После возвращения такого долга НДС может быть предъявлен компании-давальцу, отразите операцию по дебету счета 19 и кредиту счетов 76 или 58.
Выдаем займы сотрудникам
При отражении операций по выдаче активов в долг сотрудникам организации, будь то обычные работники или учредители организации, допустимо использовать те же счета бухучета, что и при кредитовании юридических лиц. Либо допустимо применить один специальный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В договоре займа в реквизитах должны быть указаны кроме ФИО и данных паспорта действительный адрес и телефон работника.
Отметим, что выбор — выдавать займ или нет — остается за компанией. Однако свое решение, какой счет будет использован в бухгалтерском учете, следует закрепить в учетной политике.
Для отражения операции «выдача займа учредителю» проводки аналогичные. Возвращение денег или ценностей, взятых в долг, отражают обратной проводкой, где по дебету (доход) отражаются бухсчета 50, 51, 01, 10, а по кредиту (расход) — 76, 58, 73.
ВАЖНО!
Предоставляя беспроцентный заем сотруднику организации, налоговики могут признать получение материальной выгоды за сотрудником. В таком случае на экономию по процентам может быть начислен НДФЛ по ставке 35 %.
Источник
В настоящее время заемные средства являются неотъемлемой составляющей современных экономических отношений. Следует заметить, что заем можно получить не только в банке или другой какой-либо финансово-кредитной организации, но и у другого предприятия.
По своей сути заем представляет собой передачу одним хозяйствующим субъектом денежных средств или имущества другому хозяйствующему субъекту. Как и при кредитовании, заем имеет оговоренный срок возврата средств или иного имущества, равнозначного полученному.
Порядок документального оформления займа.
Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:
- сумма и форма предоставления займа;
- процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
- срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
- срок и способ уплаты процентов.
Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.
Однако, для займа, предоставленного в виде какого-либо имущества, ситуация, касаемая процентной ставки, совершенно противоположна. Для того, чтобы было основание для начисления процентов, необходимо прописать размер процентной ставки. Это значит, что если размер процентной ставки в договоре не указан, то он считается беспроцентным.
Важно! При беспроцентном займе в натуральной форме стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных заработных плат.
В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.
Читайте также статью ⇒ Чек при возврате займа — нужен или нет, если займ вернули.
Особенности учета займов, выданных под проценты.
При выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете операции по предоставлению займов отражаются как финансовые вложения. Таковыми условиями являются:
- Наличие двустороннего договора, составленного в письменной форме;
- При выдаче займа, заимодавец понимает и принимает на себя риск невозврата долга;
- Денежные средства, которые переданы в займ, в будущем принесут доход заимодавцу.
В этом случае, для учета выданных займов, предприятие использует счет 58-3 «Предоставленные займы».
Также существует лимит, установленный при выдачи денежных средств в займ. В наличной форме он составляет 100000 руб., в безналичной — 600000 руб.
Размер займа в натуральной форме не ограничен. При этом он будет равен сумме всего имущества, переданного другому предприятию. А стоимость этого имущества рассчитывается исходя из цен на аналогичные активы.
Важно! Операция по передачи имущества считается расходом, а возврат доходом не является.
В связи с этим возникает НДС, так как передача имущества для нужд налогового учета приравнивается к реализации. Аналогично возникает НДС у заимодавца и по процентам, полученным по натуральному займу. И это не зависит от того, в какой форме они были погашены: денежной или натуральной.
Порядок расчета процентов по договору:
Сумма начисленных процентов = Размер натурального займа х Процентная ставка (либо ставка рефинансирования) / 365 (либо 366)
Сумма НДС с процентов = (Сумма процентов по договору — сумма процентов по ставке рефинансирования) х Ставка НДС
Каким образом будут учитываться полученные проценты предприятие определяет самостоятельно, указав это в своей учетной политике. На данный момент существует два варианта учета процентов:
- Проценты включают в состав обычных доходов. Тогда для их учета использует счет 90. Данная ситуация предпочтительна для предприятий, которые регулярно предоставляют займы.
- Проценты включают в состав прочих доходов. Тогда для их учета используют счет 91. Это относится к тем случаем, когда выдача займа имеет разовый характер.
Начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. При этом погашение начисленных процентов может происходить как ежемесячно, так и по окончании срока действия договора.
Особенности учета беспроцентных займов.
Ранее были перечислены требования, предъявляемые к процентным займам. Согласно третьему из них, займ должен приносить доход, чего однако не происходит при выдаче беспроцентного займа. На основании этого беспроцентный заем не может считаться финансовыми вложениями. Следовательно, должен учитываться на другом счете. Таковым счетом является счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Размер заемных средств в натуральной форме определяют по балансовой стоимости активов.
Важно! Также и в данном случае не стоит забывать об НДС, начисляемом в момент предоставления займа.
Особенности налогового учета при выдаче займа.
В процессе выдачи займов другим хозяйствующим субъектам предприятия сталкиваются с двумя налогами, а именно НДС и налог на прибыль.
В отношении налога на прибыль следует отметить, что проценты, полученные от выдачи займа, считаются внереализационными доходами.
При этом порядок признания этих процентов доходами зависит от того, какой метод применяется на предприятие.
При методе начисления проценты по договорам займа у которых срок действия превышает один отчетный период, признаются доходами и входят в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же срок действия договора наступает в середине отчетного периода, доход признается на дату окончания действия договора в данном отчетном периоде.
При кассовом методе проценты признаются доходами в момент того, когда они поступили на расчетный счет заимодавца или в его кассу. Соответственно, отображаются в том налоговом периоде, когда были фактически получены.
Что же касается НДС, то тут все зависит от формы выдачи займа. Если заем выдан в денежной форме, то согласно налогового кодекса он не является объектом обложения НДС.
Важно! Если же займ выдан в натуральной форме необходимо учитывать, что на передаваемое имущество в момент выдачи займа право собственности переходит к заемщику. Этот процесс является основанием для начисления НДС у заимодавца. Базой для начисления НДС является стоимость имущества, исходя из цен на такое имущество без НДС.
Практический пример учета по выдаче займа.
ООО «Ястреб» 15 января 2016г. выдало займ ООО «Сокол» в денежной форме в размере 1000000 руб. Срок предоставления займа согласно договора равен 3 месяца, а процентная ставка 20% годовых. При этом необходимо учесть, что в году 366 дней. Также по условиям договора выплата процентов осуществляется единовременно в момент возврата самого займа.
В бухгалтерии ООО «Ястреб» будут проведены следующие проводки:
Читайте также статью ⇒ Предоставление займа другой организации.
Ответы на распространенные вопросы:
1.Вопрос №1: Предприятие выдало займ другому хозяйствующему субъекту. Как в правильно в целях налогообложения учесть полученные проценты?
Ответ:
В целях налогообложения прибыли проценты, которые будут получены от заемщика, необходимо включить в состав внереализационных доходов.
Также следует учитывать какой метод применяется на предприятии, а именно:
- Кассовый метод. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они фактически поступили.
- Метод начисления. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они были начислены согласно условий договора. При этом нужно учесть,что если проценты платятся более одного отчетного периода, то проценты необходимо начислять ежемесячно.
Так как займ был предоставлен в денежной форме, начисление НДС по нему не производится, а следовательно выдачи счета-фактуры не требуется.
- Вопрос №2: Организация выдала займ под проценты. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
Ответ:
Так как выданный займ носит все признаки финансового вложения, то для его учета необходимо использовать счет 58-3 «Предоставленные займы».
При выдаче займа необходимо провести следующую проводку:
Дебет счета 58-3
Кредит счета 50 (51) в зависимости от того, в какой (наличной или безналичной) форме предоставлен займ.
Источник
