- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
744819 августа 2015
Изменение условий договора займа: допускается ли изменять условия договора займа в части уплаты процентов дополнительным соглашением к договору — читайте в нашей статье.
Вопрос: Можно дополнительным соглашением к договору займа установить, что Стороны договорились вместо процентного займа сделать беспроцентным?
Договор денежного займа с процентами
Ответ: Да, можно.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Стороны свободны в заключении договора (ст. 421 ГК РФ), также по обоюдному согласию они вправе изменить любое условие заключённого договора (ст. 450 ГК РФ), в том числе и отменить уплату процентов по договору займа.
При этом изменение договора должно совершаться в той же форме, что и сам договор – то ест в письменной, дополнительное соглашение должно быть подписано обоими контрагентами. В соглашении следует указать дату, с которой прекращается начисление процентов (т. е. займ становится беспроцентным).
Также стороны вправе распространить условие об отсутствии процентов по займу на дату, предшествующую дате заключения дополнительного соглашения к договору займа (вплоть до даты заключения самого договора займа). Тогда в дополнительном соглашении обязательно следует установить порядок возврата (зачета) уже уплаченных заемщиком процентов по займу.
Еще читайте: Начисление процентов по договору займа: проводки
Обоснование
Гражданский кодекс Российской Федерации
«Статья 450. Основания изменения и расторжения договора
1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Многосторонним договором, исполнение которого связано с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, может быть предусмотрена возможность изменения или расторжения такого договора по соглашению как всех, так и большинства лиц, участвующих в указанном договоре, если иное не установлено законом. В указанном в настоящем абзаце договоре может быть предусмотрен порядок определения такого большинства.
2. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:
1) при существенном нарушении договора другой стороной;
2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.
4. Сторона, которой настоящим Кодексом, другими законами или договором предоставлено право на одностороннее изменение договора, должна при осуществлении этого права действовать добросовестно и разумно в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора
1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.
2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.
Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора
1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.
Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).
Однако между этими договорами есть существенные различия.
Формы предоставления займа (кредита)
Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.
Условия договора займа (кредита)
Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).
Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.
При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными (п. 1 ст. 810 ГК РФ)*. Получить денежный кредит организация может только в безналичной форме (п. 2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).
Можно ли принять от сотрудника (или другого гражданина) заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.
Да, можно.
Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому в качестве займа организация может принять от человека любую наличную сумму.
Уведомление банком службы по финансовому мониторингу
О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:
– если организация получила беспроцентный заем;
– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.
Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме Банка России от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.
Возврат займа (кредита)
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.
Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
Такой порядок установлен статьей 810 и пунктом 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.
Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Вернуть кредит, полученный деньгами, можно только по безналу (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).
Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)
Размер процентов
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.*
Порядок уплаты
Порядок уплаты процентов можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).*
Форма уплаты процентов
По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата процентов только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).
Расчет процентов по займу
Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определите:
- сумму займа, на которую начисляются проценты;
- ставку процентов (годовую или месячную);
- количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236-П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину процентов по полученному займу определите так:
Пример расчета процентов по денежному займу, полученному от сотрудника
31 января 2007 года в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. По договору организация обязана вернуть заем наличными 16 апреля 2007 года и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
В бухучете проценты начисляются ежемесячно.
Сумма процентов составила:
– за февраль 2007 года:
200 000 руб. * 20% : 365 дн. * 28 дн. = 3068 руб.;
– за март 2007 года:
200 000 руб. * 20% : 365 дн. * 31 дн. = 3397 руб.;
– за апрель 2007 года:
200 000 руб. * 20% : 365 дн. * 16 дн. = 1753 руб.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
4.3. ИЗМЕНЕНИЕ РАЗМЕРА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМОМ (ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗАИМОДАВЦА)
Условие об изменении размера процентов за пользование займом (вознаграждения) означает, что с момента заключения договора до момента его прекращения согласованный размер вознаграждения (процентная ставка по займу) может быть увеличен или уменьшен на определенную сумму (величину).
Согласование изменения размера процентов за пользование займом (вознаграждения)
Размер процентов (вознаграждения) по договору денежного займа после его заключения может быть изменен по соглашению сторон, или на условиях договора, или в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ).
Согласование условия об изменении размера процентов (вознаграждения заимодавца) необходимо обеим сторонам договора денежного займа, если в процессе его исполнения могут возникнуть обстоятельства (изменение курса валюты, инфляция и т.п.), по причине наступления которых предоставление заемных средств или пользование ими на прежних условиях будет невыгодно той или иной стороне.
Если стороны решили включить в договор данное условие, они должны установить способ, которым установленная сумма вознаграждения либо порядок ее расчета будут пересматриваться. Существуют следующие способы изменения размера процентов за пользование займом (вознаграждения):
– изменение размера процентов (вознаграждения) по соглашению сторон;
– одностороннее изменение размера процентов (вознаграждения);
– автоматическое изменение размера процентов (вознаграждения) при наступлении определенных условий.
Если условие об изменении размера процентов за пользование займом (вознаграждения) не согласовано
В этом случае изменение будет возможно только по соглашению сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). В одностороннем порядке размер вознаграждения не может быть изменен ни одной из сторон (ст. 310 ГК РФ).
4.3.1. Изменение размера процентов за пользование займом (вознаграждения заимодавца) по соглашению сторон
Стороны по взаимному согласию вправе изменить размер процентов за пользование займом (вознаграждения заимодавца) либо порядок его исчисления в любой момент до прекращения обязательств сторон по договору (п. 1 ст. 450, п. 2 ст. 424 ГК РФ). Для этого необходимо внести изменения в договор. Соглашение об изменении договора денежного займа совершается в той же форме, что и договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ), т.е. если договор заключен в письменной форме, изменение его условий осуществляется также письменно, например путем подписания дополнительного соглашения к договору.
——————————–
Примеры формулировки условия дополнительного соглашения к договору:
“С 01.01.2014 размер вознаграждения заимодавца составляет 3000 (Три тысячи) рублей в месяц”.
“За пользование займом в период с момента заключения настоящего соглашения до момента возврата займа заемщик выплачивает заимодавцу вознаграждение из расчета 15 (Пятнадцать) процентов годовых”.
“Со дня, следующего за днем подписания настоящего соглашения, проценты, установленные п. ___ договора N ___ от __.__.___, начисляются на остаток суммы займа, не возвращенный заимодавцу к моменту уплаты вознаграждения”.
——————————–
4.3.2. Изменение размера процентов за пользование займом (вознаграждения) заимодавцем в одностороннем порядке
Стороны могут установить в договоре право заимодавца на одностороннее изменение размера вознаграждения (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При этом по условиям договора данное право может быть как связано, так и не связано с наступлением каких-либо событий, предусмотренных сторонами.
——————————–
Пример формулировки условия:
“Заимодавец вправе в любое время по своему усмотрению изменить размер вознаграждения, уплачиваемого заемщиком за пользование займом”.
——————————–
Условие о возможности изменения заимодавцем размера вознаграждения в одностороннем порядке невыгодно заемщику. Для защиты его интересов в договор денежного займа могут быть включены следующие условия:
– об ограничении количества изменений размера вознаграждения за определенный период;
– об ограничении суммы, на которую может быть изменен размер вознаграждения;
– об обязательном уведомлении заемщика об изменении размера вознаграждения за определенный период;
– о праве заемщика досрочно возвратить сумму займа без получения предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 810 ГК РФ согласия заимодавца.
——————————–
Пример формулировки условия:
“Заимодавец вправе изменять размер ежемесячного вознаграждения, установленного п. ___ настоящего договора, в одностороннем порядке не чаще чем один раз в год и не более чем на 5000 (Пять тысяч) рублей. Об изменении размера вознаграждения заимодавец обязан уведомить заемщика не позднее чем за три месяца до вступления в силу указанных изменений. Заемщик, получивший уведомление об увеличении размера вознаграждения, вправе до вступления изменений в силу возвратить заемные средства заимодавцу. Одновременно с досрочным возвратом займа заемщик обязан уплатить заимодавцу вознаграждение за период фактического использования заемных средств (с момента получения суммы займа до момента ее досрочного возврата)”.
——————————–
В силу положений о свободе договора (ст. 421 ГК РФ) стороны могут установить в договоре одно или несколько условий, наличие которых необходимо для изменения размера вознаграждения либо порядка его исчисления. Такие условия направлены на защиту заемщика от злоупотребления заимодавцем правом на изменение размера вознаграждения. Соответственно, до наступления указанного в договоре условия заимодавец не сможет увеличить размер вознаграждения.
——————————–
Пример формулировки условия:
“Размер вознаграждения за пользование заемными денежными средствами может быть изменен заимодавцем в одностороннем порядке в случае повышения учетной ставки (ставки рефинансирования) Банка России более чем на 2% в течение года, предшествующего изменению условий договора”.
——————————–
Если условие о праве заимодавца на одностороннее изменение размера процентов за пользование займом (вознаграждения) не согласовано
В этом случае изменение будет возможно только по соглашению сторон (п. 1 ст. 450, п. 2 ст. 424 ГК РФ). Заимодавец не вправе будет в одностороннем порядке изменить размер вознаграждения после заключения договора и требовать от заемщика дополнительных выплат (ст. ст. 309, 310 ГК РФ).
4.3.3. Автоматическое изменение размера процентов за пользование займом (вознаграждения заимодавца) при наступлении определенных условий
Руководствуясь принципом свободы договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ), стороны могут предусмотреть условие об автоматическом изменении размера процентов, начисляемых на сумму займа (вознаграждения заимодавца). Данный способ изменения размера вознаграждения предполагает перерасчет подлежащей уплате суммы не по дополнительному соглашению сторон или инициативе какой-либо из них, а в связи с наступлением согласованных сторонами обстоятельств и условий (т.е. с момента их наступления заимодавец вправе требовать выплаты, а заемщик обязан выплачивать проценты (вознаграждение) в новом размере).
Для согласования данного условия в договоре займа необходимо указать, наступление каких событий или осуществление каких действий служит основанием для применения того или иного размера вознаграждения по займу.
Стороны могут предусмотреть, что изменение размера уплачиваемых заемщиком процентов за пользование займом (вознаграждения) автоматически происходит в следующих случаях:
– по истечении определенного промежутка времени;
– в связи с общим ростом цен (инфляцией);
– ввиду изменения учетной ставки (ставки рефинансирования) Банка России.
——————————–
Примеры формулировки условия:
“В случае изменения процентной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в период действия договора проценты за пользование денежными средствами изменяются соответственно”.
“В случае повышения учетной ставки (ставки рефинансирования) Банка России более чем на ___% в течение года размер вознаграждения, установленный п. ___ настоящего договора, увеличивается на _______ рублей”.
——————————–
По соглашению сторон процентная ставка может автоматически изменяться не только в результате наступления обстоятельств, не зависящих от воли сторон. Основанием изменения условий договора о размере вознаграждения может быть определенное действие (бездействие) заемщика.
Так, договор денежного займа может предусматривать снижение процентной ставки в случае, если заемщик в течение определенного периода не допускает просрочек в погашении основной задолженности и(или) процентов по займу (Постановление ФАС Уральского округа от 21.03.2012 N Ф09-1250/12).
——————————–
Пример формулировки условия:
“За пользование займом заемщик ежемесячно уплачивает проценты из расчета 35 (Тридцать пять) процентов годовых от суммы займа. При надлежащем исполнении заемщиком обязательств по оплате процентов в период с момента получения займа до 31.12.2013 плата за пользование займом с 01.01.2014 исчисляется по ставке 20 (Двадцать) процентов годовых от суммы займа”.
——————————–
Беспроцентный договор денежного займа может содержать указание на обстоятельства, при наступлении которых у заемщика возникает обязательство по уплате вознаграждения заимодавцу. Например, начисление процентов по договору может начаться в связи с просрочкой возврата очередной части суммы займа.
——————————–
Пример формулировки условия:
“В случае нарушения заемщиком установленного настоящим договором срока возврата суммы займа заимодавец вправе потребовать уплаты процентов на невозвращенную в установленный срок часть суммы займа в размере ________(указывается размер подлежащих уплате процентов цифрами и прописью) процентов годовых”.
——————————–
При наличии такого условия заемщик, нарушивший условия беспроцентного договора займа, должен будет с момента нарушения и до окончания срока пользования заемными средствами уплачивать проценты на сумму займа. При этом заемщик не сможет требовать снижения размера подлежащих уплате процентов на основании ст. 333 ГК РФ (см. Риск заемщика 4.3.1).
Если условие об автоматическом изменении размера процентов за пользование займом (вознаграждения) не согласовано
В этом случае изменить размер процентов (вознаграждения) можно будет только путем заключения дополнительного соглашения к договору (п. 1 ст. 450, п. 2 ст. 424, ст. ст. 309, 310 ГК РФ).
Содержание
Просмотров: 3984
Источник