Беспроцентный договор займа от учредителя — скачать образец вы можете на нашем сайте — имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.
Беспроцентный заем получен (выдан): проводки
Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:
- 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
- 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.
При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:
1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).
2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).
При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:
1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).
2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.
Как заемщику на УСН отразить в учете получение беспроцентного займа от учредителя — юрлица? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.
Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.
Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение
При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:
1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).
Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.
Где можно скачать образец договора займа?
Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:
- преамбулу;
- разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.
Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.
Файл договора доступен по ссылке ниже.
Скачать образец договора
Итоги
Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.
Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:
- «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
Источник
Деньги и имущество, которые учредитель внёс в качестве уставного капитала, переходят в собственность созданной им фирмы. В этом положение учредителя кардинально отличается от индивидуального предпринимателя. Имущество ИП не разделяют на личное и то, что он использует в бизнесе. А вот «карман» учредителя и касса ООО – это разные активы, их нельзя смешивать.
На практике часто возникает ситуации, когда компании требуются дополнительные средства, но получение банковского кредита невозможно или невыгодно. Бывает обратная ситуация – деньги срочно нужны учредителю (участнику) в личных целях. В обоих случаях выходом может стать договор беспроцентного займа между учредителем и ООО.
Предлагаем разобраться, как заключать договор займа между учредителем и организацией в двух диаметрально противоположных ситуациях:
- собственник выдает заём своей компании;
- ООО одалживает деньги учредителю.
Заём учредителя своей фирме
Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются. В балансе это отражается на субсчете 66.03 «Краткосрочные займы» (срок займа до года) или субсчете 67.03 «Долгосрочные займы» (срок более года).
Важно: не допускается возврат долга собственнику компании наличной выручкой, полученной за товары или услуги. Деньги могут возвращены безналичным способом или же наличностью, снятой с расчётного счёта (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Договор займа с учредителем считается возмездным, поэтому если в тексте нет прямого указания, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центробанка на дату возврата долга. Закон разрешает предоставлять средства без начисления процентов, но это условие должно прямо прописываться в тексте.
Образец договора займа между учредителем и ООО
В НК РФ действует общее правило — когда должник не платит проценты за пользование чужими деньгами, у него возникает экономическая выгода (которую он бы уплатил в качестве процентов). Однако, если заключается договор беспроцентного займа от учредителя, налогооблагаемый доход у организации не возникает.
Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и её оценки при получении беспроцентного займа юридическим лицом в главе 25 НК РФ не установлен. А потому — материальная выгода, полученная при беспроцентном пользовании, не увеличивает налоговую базу (письмо от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Налогом экономия на процентах не облагается.
Можно ли не возвращать взятые в долг средства? Да, если долг заёмщику простят. Согласно статье 415 ГК РФ должника можно освободить от обязанностей, при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет задолженностей перед другими лицами, которые нельзя погасить из-за отказа от возврата займа, долг компании можно простить. Оформляется прощение долга письменным соглашением.
При этом у юридического лица возникает внереализационный доход в размере невозвращённого долга, который облагается согласно выбранному режиму. Так, если общество работает на ОСНО, налоговая ставка составит 20% дохода. Исключение – заимодавец-физлицо имеет в компании долю свыше 50%, тогда налог на сумму прощённого долга платить не надо (п. 1 ст. 251 НК РФ).
В целом, прощение долга своей организации нельзя назвать выгодной инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от её использования в бизнесе. Если вашей фирме требуются дополнительные средства, а вы рассчитываете на прибыль от этих вложений, лучше просто увеличить уставный капитал.
Деньги одалживает организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО (образец скачать бесплатно)
Заключение договора займа
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.
Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.
Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Подведём итоги:
- Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в заёмные отношения.
- Пользоваться деньгами можно без процентов, но этот пункт надо особо обговаривать в договорных условиях.
- Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заёмщика-физического лица, и на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.
- Заимодавец вправе простить долг, если при этом не ущемляются права других кредиторов.
- Прощённый долг облагается как внереализационный доход для ООО или как доход физлица для участника.
Источник
Наиболее распространенным в последнее время способом покупки дорогих вещей, мебели и бытовой техники стал товарный займ, выдаваемый банками, магазинами, иными кредитными организациями, в том числе и физическими лицами.
Некоторым людям проще прибегнуть к помощи товарного займа и приобрести желанную вещь, чем длительное время откладывать покупку, накапливая нужную сумму.
Что такое взять в долг товарами
Товарный займ – это своеобразный кредитный договор, по которому заемщику предоставляются в пользование не денежные средства, а определенные договором товары.
Причем оговаривается не только вид товара, но и его признаки, которые заключаются:
- модель или марка продукта;
- комплектация товара;
- качество предоставленного продукта;
- упаковка или тара товара и так далее.
Все основные аспекты, связанные с заключением договора товарного займа регламентируются 42 главой Гражданского Кодекса РФ, носящей название «Заем и кредит» и статьей 822 под названием «Товарный кредит».
В настоящее время товарным кредитом пользуются как обычные люди, например, приобретая дорогостоящую бытовую технику, так и организации, например, покупая горюче – смазочные материалы или строительные материалы.
Большая доля товарных кредитов приходится на муниципальные организации, например, на организации общественного питания, приобретающие необходимые продукты с целью их дальнейшей реализации.
По условиям товарного займа заемщик обязуется возместить стоимость приобретенного товара в течение определенного количества времени, в большинстве случаев не превышающего 1 год.
Товарный кредит является процентным, то есть за использование средств на приобретение того или иного продукта в последствии придется заплатить не только полную его стоимость, но и определенную договором сумму процентов за предоставление рассрочки платежа.
Большое количество кредитных организаций, занимающихся выдачей товарных займов населению, предусматривают процентную ставку в районе 30% годовых.
Особенности договора товарного займа
В отличие от простого кредитного займа, выдаваемого в денежной форме, товарный кредит имеет свои особенности:
- товарный займ считается заключенным с момента подписания соответствующего договора, а не с момента передачи средств заемщику;
- по условиям товарного договора, продукт, переданный заемщику, является его полной собственностью, распоряжаться которой последний имеет право по своему желанию;
- к любому виду товарного договора применяются не только конкретные правила, прямо предусмотренные законодательством, но и правила, применимые к договорам купли – продажи;
- товарный кредит может выдаваться не только лицензированными организациями, то и любыми субъектами.
Схожесть товарного и денежного займа заключается в следующих аспектах:
- Оба вида займа надо погашать в нужное время, согласно предоставленному грифу платежей;
- За использование заемных средств начисляются проценты, размер которых предусмотрен в договоре;
- Любой вид займа может быть целевым и распространяться исключительно на определенный вид товара;
- Любой вид займа может быть обеспечен залогом имущества или банковской гарантией;
- Кредит может отказать в выдаче займа, не объясняя при этом причин принятия такого решения;
- Заемщик может отказаться от получения займа в любой момент времени до подписания договора.
Типовой договор товарного займа выглядит следующим образом:
Скачать образец договора товарного займа.
Следует отметить, что приведенный образец договора заключается между юридическими лицами на получение определенного кредитного товара.
Вернуть заемщик, по условиям договора, должен не эквивалентную денежную сумму, а этот же товар. Но за использование товара в своих целях заемщик обязан заплатить определенное количество денег.
Это только лишь одна из возможных форм договора товарного займа. Другие документы могут значительно отличаться от представленного, но суть договора в любом случае остается одинаковой.
Между физическими лицами
Займы физическим лицам, так же как и товарные займы между физическими лицами оформляются при помощи документа установленной формы, а именно договора товарного займа.
Товарный займ, предоставленный одним человеком другому может носить возмездный (за использование предмета, переданного по договору товарного займа, предусматривается определенное вознаграждение) и безвозмездный (беспроцентный) характер.
Эти вопросы обязательно оговариваются сторонами перед заключением договора и конкретно прописываются в документе.
По желанию сторон заемщик, по истечению срока договора займа, может вернуть либо сам заемный товар, либо его оговоренную денежную стоимость.
Перед заключением договора товарного займа физическим лицам рекомендуется получить квалифицированную консультацию, чтобы избежать негативных последствий.
Между юридическими лицами
Наиболее часто договор товарного займа заключается именно между юридическими лицами. Например, поставка сырья или оборудования, необходимого для нормальной работы компании.
Товарный договор, заключенный между юридическими лицами должен отображаться в бухгалтерском учете предприятий. В отличие от кредитного договора товарный не освобождает ни заемщика, ни займодавца от уплаты определенных видов налогов, в частности НДС и налога на прибыль.
Документ может быть заключен при полном согласии сторон со всеми пунктами и важнейшими моментами товарного договора.
Между физическим и юридическим лицом
Договор товарного займа может быть заключен не только между людьми или организациями, но и между физическим и юридическим лицом.
Например, предприятие берет взаймы у физического лица определенные материалы, требующиеся для бесперебойной работы последнего. В силу каких-то обстоятельств необходимые комплектующие не были доставлены вовремя.
Между физическим и юридическим лицом оформляется договор займа на нужные товары. Физлицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а предприятие продолжает работать и выпускать свою продукцию. Таким образом, все стороны договора товарного займа получают желаемое.
Возврат долга
Условия по возврату товарного займа полностью оговариваются в соответствующем документе.
По желанию сторон возврат заемного имущества может быть произведен:
- аналогичным товаром;
- денежной суммой эквивалентной стоимости полученного товара.
Сроки возврата имущества или денег оговариваются на стадии заключения товарного договора. Если этот момент был по каким-либо причинам упущен, то заемщик должен погасить товарный займ в течение 30 дней с момента предъявления займодавцем соответствующего требования, оформленного в письменном виде.
Если имущество или денежная сумма не была возвращена в указанный срок или возвращена, но в ненадлежащем виде, то на заемщика могут быть наложены штрафные санкции определенной величины или в виде пени, начисляемых в процентном соотношении от рыночной стоимости указанного товара.
Желательно, при заключении договора займа, уделить внимание и сроку возврата товара, и размеру неустойки в случае неисполнения заемщиком своих обязательств. Эти аспекты позволят максимально снизить риски обеим сторонам, заключившим между собой товарный займ.
Заемщик может обезопасить себя конкретным сроком возврата займа (в этом случае займодавец не вправе требовать возврата имущества ранее указанного срока).
А займодавец подстрахуется начислением определенного размера неустойки, если заемщик не возвратит товар в нужное время.
Все споры, связанные с договорами товарного займа решаются в судебных органах.
Советы по заключению сделки
При заключении договора товарного займа особое внимание надо уделить:
- срокам исполнения договора и возникновению штрафных санкций в случае несвоевременного возврата товара;
- признакам передаваемого товара (марке или модели, качестве продукции, стоимости продукции и так далее). Это позволит избежать недоразумений связанных с видом товара;
- стоимости договора. Процентная ставка за использование предоставленного товара может исчисляться от стоимости продукта. Кроме процентов договор может предусматривать фиксированную величину вознаграждения.
При получении товара и его возврате надо уделить особое внимание качеству продукции. Желательно дополнительно составить документ (это может быть простейшая расписка) о том, что качество передаваемого товара соответствует всем требованиям и нормам, существующим в определенном субъекте РФ.
Большое внимание при заключении договора товарного займа отводится способу упаковки товара и условиям его транспортировки.
Если договор предусмотрено, что переданный товар должен быть возвращен займодавцу в поставленной упаковке, то заемщик обязан сохранять тару товара в надлежащем виде в течение всего срока действия договора товарного займа.
В рамках договора займа может быть предусмотрено наличие сопутствующих документов, например, передача товара, по желанию сторон может быть оформлена товарной накладной.
Не стоит пренебрегать составлением дополнительных документов. Каждая бумага может служить дополнительным доказательством, если возникнут споры по условиям договора, которые придется решать в суде.
Как и любой кредитный договор, договор товарного займа заключается в двух экземплярах (документ должен быть у заемщика и займодавца). Желательно, чтобы договор был заверен нотариусом, но это не является обязательным условием.
В основу договора товарного займа ложатся длительные переговоры между сторонами и полное согласие последних со всеми пунктами подписываемого документа. Если одна из сторон с чем-то не согласна, то документ не может быть оформлен надлежащим образом.
В случае наступления непредвиденных обстоятельств договор товарного займа может быть исправлен при помощи дополнительных соглашений.
Законодательство о товарном займе
Все отношения между физическими и юридическими лицами, проживающими или зарегистрированными на территории Российской Федерации, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.
42 глава указанного документа определяет понятия займа и кредита, и дает пояснения к заключению указанных договоров.
Статья 822 определяет понятие товарного кредита. Все договора товарного кредита, заключаемые между субъектами РФ должны основываться именно на этом документе.
Кроме указанных статей на заключение договора товарного займа распространяются правила договоров «купли – продажи» (глава № 30 ГК РФ), где регламентируются требования к передаваемому товару.
При заключении договора товарного займа важно учесть все нюансы и достичь полного соглашения, что позволит избежать лишних споров и судебных разбирательств. Договор должен быть составлен по всем правилам и полностью соответствовать Гражданскому Кодексу РФ.
На каких условиях заключается бессрочный договор займа, узнайте со статьи: договор бессрочного займа.
Какие МФО предоставляют займы онлайн на карту круглосуточно по всей России, смотрите в таблице.
Как получить микрозайм онлайн на карту с плохой кредитной историей, читайте здесь.
Видео: совет юриста — договор займа
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник