Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
Деньги и имущество, которые учредитель внёс в качестве уставного капитала, переходят в собственность созданной им фирмы. В этом положение учредителя кардинально отличается от индивидуального предпринимателя. Имущество ИП не разделяют на личное и то, что он использует в бизнесе. А вот «карман» учредителя и касса ООО – это разные активы, их нельзя смешивать.
На практике часто возникает ситуации, когда компании требуются дополнительные средства, но получение банковского кредита невозможно или невыгодно. Бывает обратная ситуация – деньги срочно нужны учредителю (участнику) в личных целях. В обоих случаях выходом может стать договор беспроцентного займа между учредителем и ООО.
Предлагаем разобраться, как заключать договор займа между учредителем и организацией в двух диаметрально противоположных ситуациях:
- собственник выдает заём своей компании;
- ООО одалживает деньги учредителю.
Заём учредителя своей фирме
Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются. В балансе это отражается на субсчете 66.03 «Краткосрочные займы» (срок займа до года) или субсчете 67.03 «Долгосрочные займы» (срок более года).
Важно: не допускается возврат долга собственнику компании наличной выручкой, полученной за товары или услуги. Деньги могут возвращены безналичным способом или же наличностью, снятой с расчётного счёта (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Договор займа с учредителем считается возмездным, поэтому если в тексте нет прямого указания, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центробанка на дату возврата долга. Закон разрешает предоставлять средства без начисления процентов, но это условие должно прямо прописываться в тексте.
Образец договора займа между учредителем и ООО
В НК РФ действует общее правило — когда должник не платит проценты за пользование чужими деньгами, у него возникает экономическая выгода (которую он бы уплатил в качестве процентов). Однако, если заключается договор беспроцентного займа от учредителя, налогооблагаемый доход у организации не возникает.
Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и её оценки при получении беспроцентного займа юридическим лицом в главе 25 НК РФ не установлен. А потому — материальная выгода, полученная при беспроцентном пользовании, не увеличивает налоговую базу (письмо от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Налогом экономия на процентах не облагается.
Можно ли не возвращать взятые в долг средства? Да, если долг заёмщику простят. Согласно статье 415 ГК РФ должника можно освободить от обязанностей, при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет задолженностей перед другими лицами, которые нельзя погасить из-за отказа от возврата займа, долг компании можно простить. Оформляется прощение долга письменным соглашением.
При этом у юридического лица возникает внереализационный доход в размере невозвращённого долга, который облагается согласно выбранному режиму. Так, если общество работает на ОСНО, налоговая ставка составит 20% дохода. Исключение – заимодавец-физлицо имеет в компании долю свыше 50%, тогда налог на сумму прощённого долга платить не надо (п. 1 ст. 251 НК РФ).
В целом, прощение долга своей организации нельзя назвать выгодной инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от её использования в бизнесе. Если вашей фирме требуются дополнительные средства, а вы рассчитываете на прибыль от этих вложений, лучше просто увеличить уставный капитал.
Деньги одалживает организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО (образец скачать бесплатно)
Заключение договора займа
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.
Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.
Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Подведём итоги:
- Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в заёмные отношения.
- Пользоваться деньгами можно без процентов, но этот пункт надо особо обговаривать в договорных условиях.
- Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заёмщика-физического лица, и на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.
- Заимодавец вправе простить долг, если при этом не ущемляются права других кредиторов.
- Прощённый долг облагается как внереализационный доход для ООО или как доход физлица для участника.
Источник
Возможность получения учредителем займа от ООО сегодня не только достаточно распространенный, но порой и самый выгодный для заемщика формат кредитования, при котором учредитель (он же – заемщик) может не только решить сиюминутные финансовые проблемы, но и направить заимствованные средства на крупные покупки, либо «подкрепление» других действующих коммерческих проектов.
В этой статье вы сможете изучить информацию о том, в каком формате может быть выдан учредителю кредит, как должен быть составлен на предоставляемый заем учредителю от ООО договор, образец типового договора займа с собственником бизнеса. В конце обзора мы предложим возможность скачать договор займа учредителю от ООО.
Кредитование учредителей: условия и виды займов
Как правило, предоставление займа учредителю от ООО осуществляется на более выгодных условиях, нежели предлагают банковские учреждения.
Улучшение условий для заемщика может быть выражено в более разнообразном предмете займа (в валюте, в рублях, имуществом), в увеличенной продолжительности срока кредитования, в согласовании удобного графика погашения.
Однако, наиболее привлекательно кредитование у собственного бизнеса более чем лояльными финансовыми условиями, которые определяются видом займа. Так кредитор (компания) вправе:
выдать процентный заем учредителю от ООО, установив по условиям кредитования минимальную годовую процентную ставку;
предоставить беспроцентный заем учредителю, по условиям которого заемщику не будут начисляться проценты за пользование кредитной массой в течение всего периода действия соглашения;
заключить договор бессрочного беспроцентного займа ООО учредителю, по условиям которого заемщик сможет варьировать сроки погашения тела займа и процентов по нему по собственному усмотрению (до востребования кредитором);
полностью или частично простить учредителю-заемщику кредит, освободив его от необходимости погашения долговых обязательств.
Рассмотрим эти виды кредитования более детально.
Процентный заем учредителю от ООО
По умолчанию договор займа учредителю от ООО, является процентным (если в тексте договора прямо не указано иное), в нем должны быть прописаны размер процентной ставки и порядок погашения процентов (вместе с телом займа либо отдельным платежом), а также сроки, в течение которых заемщик обязан погасить взятые на себя кредитные обязательства в полном объеме.
При заключении между Займодавцем и Заемщиком соглашения на процентный заем учредителю от ООО, образец договора целесообразно использовать в типовой форме, содержание которой предусматривает наличие всех основных условий займа и финансовую безопасность Займодавца.
Беспроцентный заем учредителю от ООО
Особенность данного формата кредитования заемщика – отсутствие процентов, начисляемых за пользование кредитом, что должно быть включено в договор беспроцентного займа учредителю от ООО отдельным пунктом в разделе об условиях кредитования.
Бессрочный беспроцентный заем учредителю от ООО
Вид предоставления собственнику кредита, в котором от типовых условий отклоняются две нормы – необходимость выплачивать проценты за пользование займом, и отсутствие жестко установленной конечной даты его погашения.
Оба этих индивидуальных условия кредитования должны быть одобрены общим собранием учредителей (если таковых в ООО более одного), и отдельным порядком оговорены условиями договора займа.
Оформление займа учредителю от ООО
В соответствии с нормами ст.161 ГК РФ, основным условием для предоставления займа учредителю от ООО является заключение договора в письменной форме. Несоблюдение данного требования может повлечь нежелательные налоговые последствия, а реальность и законность предоставления займа придется доказывать в судебных слушаниях.
Документом, подтверждающим одобрение выдачи займа, является Протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя).
По общему правилу, в договоре на заем от ООО учредителю (образец которого вы можете скачать ниже), должен быть отражен базовый набор существенных условий, наличие которых обусловлено нормами статей 807-818 ГК РФ для стандартных договоров займа, собственно это:
стороны соглашения;
предмет;
сумма и выражение займа;
наличие, размер и порядок уплаты процентной ставки;
штрафные санкции, предусмотренные за недобросовестное исполнение обязательств Заемщиком;
сроки действия соглашения о кредитовании, с указанием конечно доты погашения долговых обязательств.
Договор процентного займа, предоставляемого учредителю собственной компанией, должен иметь три приложения-графика: выдачи заемной массы, ее погашения и уплаты процентов.
Заем учредителю может быть:
выдан наличными, на основании РКО (расходного кассового ордера);
перечислен на счет в банке (карту) платежным поручением;
предоставлен имуществом (ценностями) на основании накладной.
Читайте также: Перечисление по договору займа: назначение платежа
Нюансы предоставления займа от ООО учредителю
Об условиях предоставления займа
Составляя текст договора, следует предельно точно формулировать его условия и пределы ответственности сторон. При возникновении и разрешении споров, связанных с нарушением порядка погашения долговых обязательств, суд трактует написанное буквально.
Необходимость обеспечения займа при кредитовании от собственной компании не является обязательной, однако закон не ограничивает применение Займодавцем обеспечительных мер, что отдельным пунктом должно быть установлено условиями договора займа.
Также к необязательным требованиям, указание на которые может отсутствовать в тексте договора о займе, отнесены цели предоставления кредита. Будет или не будет эта информация внесена в соглашение – определяет Заемщик.
О процентной ставке и НДФЛ
В некоторых случаях у Заемщика, согласно НК РФ, возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ. Заемщик обязан произвести уплату налога в бюджет, если:
ООО ему был предоставлен беспроцентный заем;
установленные условиями договора проценты ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки).
Подробно о налогообложении матвыгоды заемщика мы рассказывали здесь.
Об особенностях видов займа
При получении беспроцентного займа, материальная выгода Заемщика (учредителя) в виде экономии на процентах подлежит налогообложению (НДФЛ).
Если Договор о предоставлении займа учредителю не содержит прямого указания на отсутствие процентов за пользование средствами ООО, по общему правилу он признается процентным (процент определяется действующей ключевой ставкой ЦБ). Уплаченные учредителем проценты облагаются налогом на прибыль.
Заем, в котором заемная масса обозначена имуществом, по умолчанию признается беспроцентным, если в условиях договора займа не указано иное.
Согласно ст. 250 НК РФ, проценты, начисляемые по процентному договору, признаются внереализационными доходами, и должны быть включены в состав налогооблагаемого дохода.
Источник
