Образец договор об отступном по договору займа с передачей автомобиля

Заключая договор об отступном, стороны соглашаются на все его условия и обязуются выполнять их. Данный документ можно считать свидетельством прекращения ранее составленного кредитного договора, взамен оговоренного отступного. То есть должник обязуется предоставить кредитору отступное, которое полностью погасит имеющийся кредитный долг.

Детальное описание документа

Соглашение об отступном состоит из следующих пунктов:

• предмет соглашения;
• обязанности и права сторон соглашения;
• решение разногласий;
• дополнительные условия договора;
• реквизиты сторон.

Сторонами соглашения выступают залогодержатель и должник. Обе стороны должны предоставить юридическое название организации, данные лиц, уполномоченных подписать договор, документ, на основании которого уполномоченные лица подписывают документ и юридические реквизиты сторон. Разногласия, возникшие в процессе выполнения данного соглашения, решаются на законодательном уровне. Договор вступает в юридическую силу после того, как обе стороны поставили свои подписи и заверили документ у нотариуса. Экземпляры документа хранятся у обеих сторон соглашения, а также в нотариальной конторе, в которой документ был подписан.

СОГЛАШЕНИЕ (ДОГОВОР) ОБ ОТСТУПНОМ №

г.

«» г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Залогодатель» («Должник»), с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Залогодержатель» («Банк»), с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее Соглашение (Договор), о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Стороны договариваются о прекращении всех взаимных обязательств, вытекающих из Кредитного договора № , заключенного между Банком и Должником «» года (далее Кредитный договор), в силу предоставления Должником взамен исполнения этих обязательств отступного в соответствии с условиями настоящего Соглашения.

1.2. Стороны договариваются о прекращении всех взаимных обязательств, вытекающих из Договора залога акций, заключенного между сторонами «» года.

1.3. В связи с невозможностью исполнить свои обязательства по указанному Кредитному договору, в том числе в части уплаты процентов и возврата суммы кредита, Должник (Залогодатель) предоставляет Банку (Залогодержателю) взамен исполнения о указанному Кредитному договору принадлежащие ему на праве собственности ценные бумаги.

1.4. Характеристики ценных бумаг, предоставляемые Должником:

Вид ценных бумаг — ;

Эмитент — ;

Адрес Эмитента — ;

Номинальная стоимость: рублей за одну акцию;

Количество: штук;

Номинальный держатель: , находящийся по адресу: , расчетный счет № в (наименование банка).

1.5. Размер отступного определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого пакета акций в сумме долларов США.

1.6. Отступное полностью покрывает все требования Банка (Залогодержателя) в отношении Должника (Залогодателя). В случае передачи в качестве отступного названного пакета акций Банк отказывается от любых возможных претензий к Должнику (Залогодателю), которые могли бы у него возникнуть при обычном порядке исполнения указанных Договора залога ценных бумаг и Кредитного договора.

1.7. С момента регистрации настоящего Соглашения указанный в п.

1.4 пакет акций переходит в собственность Банка (Залогодержателя).

1.8. Банк (Залогодержатель) вправе требовать от Должника (Залогодателя), в том числе и в принудительном порядке, внесения соответствующих изменений в Реестр акционеров о передаче ему в собственность акций, являющихся предметом настоящего Соглашения (Договора), после его подписания сторонами, независимо от того, был ли настоящий Договор зарегистрирован в установленном порядке.

1.9. Права собственности на указанный пакет акций были подтверждены Должником (Залогодателем) при заключении Договора залога ценных бумаг № от «» года.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Должник (Залогодатель) обязан:

— в течение дней с момента подписания настоящего Соглашения направить Номинальному держателю один экземпляр Соглашения (Договора) и поручение на передачу указанного пакета акций (передаточное распоряжение) в собственность Банка (Залогодержателя);

— в течение дней с момента подписания настоящего Соглашения известить Эмитента о передаче указанного пакета акций в собственность Банка с приложением одного экземпляра Соглашения;

— оплатить все расходы по оформлению прав собственности Банка на пакет акций и выполнить другие необходимые процедуры в соответствии с законодательством РФ.

2.2. Банк (Залогодержатель) обязан:

— принять исполнение по настоящему Договору.

2.3. Банк имеет право требовать от Должника (Залогодателя) принудительного исполнения обязательств по настоящему Соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в судебном порядке.

2.4. В случае отказа Должника (Залогодателя) от исполнения своих обязательств по настоящему Соглашению или просрочки исполнения более чем на дней, Соглашение утрачивает силу и все обязательства сторон вытекающие из указанных Кредитного договора и Договора о залоге акций восстанавливаются в полном объеме.

3. ПРИМЕНИМОЕ ПРАВО

3.1. По всем вопросам, не урегулированным настоящим Соглашением (Договором), стороны будут руководствоваться законодательством Российской Федерации и соответствующими международными соглашениями.

3.2. Споры и разногласия, которые могут возникнуть у сторон в процессе исполнения обязательств по настоящему Соглашению, подлежат разрешению в Международном коммерческом арбитражном суде при Торгово-Промышленной палате Российской Федерации.

4. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

4.1. Все изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

4.2. Если одна из Сторон изменит свое место нахождения, почтовые или банковские реквизиты, то она обязана немедленно проинформировать об этом другую сторону.

4.3. Настоящий договор составлен в четырех экземплярах — по одному экземпляру для каждой из сторон, один экземпляр подлежит передаче Эмитенту, один экземпляр Номинальному держателю. Все экземпляры имеют одинаковую юридическую силу.

5. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 марта 2011 г.

Содержание журнала № 6 за 2011 г.

Н.А. Мацепуро, юрист

Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения

Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т. п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Соглашение об отступном

Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньгип. 1 ст. 807 ГК РФ. Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступногост. 409 ГК РФ. В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:

• заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный)ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ.

Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами)п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

• имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.

При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным.

Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59. Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передачип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102.

Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашениюст. 409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ. Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пенип. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38.

Соглашение можно оформить так.

Заключить с участником соглашение об отступном вы можете в любое время. Но если вы заключаете его до наступления срока возврата займа, а договор займа запрещает досрочный возврат займа, то обязательно укажите в соглашении об отступном, что пункт договора займа, предусматривающий такой запрет, аннулируется. Иначе впоследствии соглашение может быть признано недействительнымст. 309, ст. 810 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09.

Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете следующими документами в зависимости от вида передаваемого имущества:

• <если>передаете основное средство, то составляете акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений)утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7;
• <если>передаете товары — товарную накладную по форме № ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132;
• <если>передаете материалы — накладную по форме № ТОРГ-12 или № М-15утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Учет передачи отступного

Для целей налогообложения передача имущества в качестве отступного признается реализацией. То есть доходы и расходы от такой операции вы отражаете в общем порядкест. 249, ст. 268, ст. 318, ст. 320, пп. 1, 2 ст. 252, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ.

Обязательство по возврату участнику займа прекращается на дату передачи ему имущества, а не на дату заключения соглашения об отступномст. 409 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Поэтому именно на дату передачи имущества у вас возникает доход от его реализации в размере погашаемого заемного обязательствап. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. С этой же суммы вы должны исчислить НДС по расчетной ставке и не позднее 5 дней с момента передачи имущества выписать счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ.

Аванса на дату заключения соглашения об отступном (о погашении денежного займа передачей имущества) не будет.

Расходы вы учитываете в зависимости от того, что передаете в качестве отступногоп. 1 ст. 268, статьи 318—320 НК РФ. При этом помните, что если в результате предоставления отступного образуется убыток (стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, больше размера погашаемого обязательства), то вам нужно учесть его такпп. 2, 3 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-03-06/2/1:

• <если>вы передали ОС, то в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС;
• <если>вы передали иное имущество, то единовременно как убыток текущего отчетного (налогового) периода.

В бухгалтерском учете поступления от передачи в качестве отступного продукции собственного производства или товаров — это доходы от обычной деятельностипп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99.

Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:

• из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст. 268 НК РФ;
• из-за применения разных методов оценки себестоимости товаров или собственной продукции, передаваемых в качестве отступногоп. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Особенности в учете при передаче в качестве отступного недвижимости

Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистрациип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ. И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на нееп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733. А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008. Поэтому во избежание споров лучше так и cделать.

Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи. Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ.

НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ. Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34). Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.

Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетсяподп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.

В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п. 17 ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.

При этом имейте в виду: если вы передаете амортизируемую недвижимость, то вам все равно придется использовать ПБУ 18/02. Поскольку в бухгалтерском учете остаточную стоимость такой недвижимости вы признаете в расходах на дату ее передачи, а в налоговом — лишь на дату госрегистрациипп. 16, 18, 19 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пример. Отражение в бухгалтерском учете передачи отступного в виде недвижимости

***

Полученные и возвращенные займы не учитываются для целей налога на прибыльподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ. Но если вы погашаете заем отступным, сэкономить на налогах не удастся. Заплатите вы их, как при обычной реализации.