Оксана_
спросила
7 ноября 2011 в 20:28
9561 просмотр
Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут ИП на УСНО (15%) при не возврате беспроцентного займа.
С одной стороны, относительно налога на прибыль — деньги являются тем же имуществом, поэтому при невозврате компанией долга и отсутствии претензий у заимодавца — у заемщика возникает доход на сумму долга. Доходом считается вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга.
С другой — ранее Минфин в разъяснениях по поводу списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения прибыли кассовым методом указывал, что сумма подобной задолженности в доходах при налогообложении не учитывается.
Нигде не могу найти, что сегодня требует законодательство при не возврате ИП (на УСНО доходы минус расходы) долга, при отсутствии претензий у заимодавца.
100sh
210 002 балла
, г. Пермь
Заказать электронную подпись для получения безвозвратной субсидии от государства
Спасибо, за ответы.
Я надеялась, на исключение для списания кредиторской задолженности по беспроцентному займу.
Вот выдержка из статьи из «Консультанта» от сент.2011 г.:
«В отношении списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности официальная позиция контролирующих органов неизменна на протяжении нескольких лет. Подобная задолженность подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, от 25.12.2008 N 03-11-05/314, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66). Добавим, что в данном случае речь идет о кредиторской задолженности, возникшей в связи с неисполнением «упрощенцем» обязательств по расчетам с контрагентами
за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги)
«.
А по поводу не включения в доход — было письмо Минфина, правда, давно это было (п. 2 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
Да, вот ещё нашла.
Глава 25. Статья 250. Внереализационные доходы
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
Скорее всего, вопрос закрыт, т.к. в данной статье нет никаких исключений по списанию кредиторской задолженности.
Лорэль
4 203 балла
, г. Иваново
Здравствуйте.
Цитата:Упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогового учета. Соответственно, учесть в расходах можно только те затраты, которые фактически оплачены. А если они оплачены, то долга нет и кредиторской задолженности тоже нет. Если же «упрощенец» не оплатил счета, то и учесть в расходах эти затраты он не может. Отсюда возникает вопрос: что же учитывать в доходах при УСН в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности или по другим основаниям?
Если бы эти суммы были учтены в расходах как при общем режиме налогообложения (применяется метод начисления), было бы логично при списании кредиторской задолженности учесть ее в доходах. Но «упрощенцы» не учитывают в расходах неоплаченные затраты. По логике, было бы правильно не распространять на «упрощенцев» данное положение.
Но финансисты думают иначе: налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса (Письмо от 25.12.2008 N 03-11-05/314).
«Упрощенцы» признают доходы на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, поступления иного имущества или имущественных прав, а также на дату погашения задолженности перед организацией иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Что считать датой получения доходов при списании сумм кредиторской задолженности, гл. 26.2 НК РФ не определено.
Разъяснения Минфина по данному вопросу приведены в Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66: организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы за I квартал 2007 г. обязана учесть в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по арендной плате, образовавшуюся по состоянию на 1 января 2004 г. А если предприятие не включило в состав внереализационных доходов имеющуюся сумму кредиторской задолженности, по взысканию которой кредиторы пропустили срок исковой давности? Позиция налоговых органов понятна: при проверках они доначисляют налог и пени. Арбитры говорят прямо противоположное — здесь показательно Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08. Ключевой вывод, который можно сделать на базе данного документа, таков: при отсутствии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности у организации не имеется повода для включения данной задолженности в состав внереализационных доходов.
(Налоговое планирование.)
В данной ситуации, никакие санкции не выставляются. Мало того, этот займ никто и не просит вернуть, а наоборот, руководители требуют его списать из кредиторской задолженности (один из них и предоставил займ от ООО, где он учредитель), без уплаты каких-либо налогов. И сам ИП, конечно, согласен на списание долга.
В настоящее время, да, приказ о списании кредиторской задолженности нужен, но налогоплательщик обязан проводить инвентаризацию, а следовательно, и обязан отслеживать самостоятельно возникновение безнадежной задолженности.
Источник
Добрый день!
Какие налоговые последствия ожидают ООО при УСН (15%) при невозврате займа учредителю.
Договор займа является бессрочным и беспроцентным. Возврат денег согласно договору займа осуществляется только по письменному требованию Займодавца.
Добрый день!
Цитата (Елена Литовченко):Добрый день!
Какие налоговые последствия ожидают ООО при УСН (15%) при невозврате займа учредителю.
Договор займа является бессрочным и беспроцентным. Возврат денег согласно договору займа осуществляется только по письменному требованию Займодавца.
Цитата (Четыре варианта для беспроцентного займа):Вариант 3: заимодавец — физическое лицо, заемщик — организация
В последнее время эта ситуация становится достаточно распространенной по ряду причин. Одни организации таким образом пытаются завуалировать невыплату своим сотрудникам зарплаты, другие — получить средства в счет увеличения чистых активов организации (если они предоставлены учредителями), третьи — решить проблемы, возникшие из-за сложной экономической ситуации.
Перечислим ряд моментов, которые необходимо учитывать, если организация получает беспроцентный заем от физического лица.
Прежде всего, компания имеет некоторую выгоду, которая в целях налогообложения прибыли не является ее доходом (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224). Все дело в том, что в гл. 25 НК РФ материальная выгода в качестве дохода не предусмотрена.
Далее: при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены в т. ч. по договорам займа, а также в счет погашения таких заимствований (ст. 251 НК РФ).
Таким образом, у организации-заемщика не возникает облагаемого дохода. Вот если физическое лицо простит организации долг, то у нее может возникнуть облагаемый доход. Согласно ст. 250 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Исключение предусмотрено для случаев, когда физическое лицо является учредителем и владеет более чем 50% уставного капитала. Тогда прощенный физическим лицом долг организации не принимает участия в формировании ее налоговой базы по налогу на прибыль.
Кроме того, денежные средства, уплаченные заимодавцу в счет погашения суммы займа, не признаются расходом организации (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратим внимание на ситуацию, когда сумма займа установлена в иностранной валюте и в результате изменения курса сумма, полученная в рублях, отличается от подлежащей возврату заимодавцу — физическому лицу. Сумма к возврату, соответственно, превышает сумму займа, полученную в рублевом эквиваленте. Тогда у физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.2010 № 03-04-06/6-50).
Риски:
Цитата (Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП): Проверка обоснованности налоговой выгоды
Поэтому рискованной может оказаться даже распространенная ситуация с беспроцентным договором займа между физлицом-учредителем (займодавцем) и учрежденной им компанией (заемщиком). Инспекторы вполне могут в рамках борьбы с необоснованной налоговой выгодой доначислить учредителю НДФЛ. Особенно если компания находится на ЕНВД или УСН с объектом обложения в виде доходов. Ведь понятно, что у стороннего лица компания не смогла бы получить бесплатный заем (да и учредитель такой заем вряд ли выдал бы). Значит, в данном уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму процентов по займу, которые не получены в связи с установлением в договоре займа, заключенном между взаимозависимыми лицами, условий начисления и выплаты процентов, отличных от подобных сделок, заключаемых между невзаимозависимыми лицами, вполне может быть признано необоснованной налоговой выгодой. По результатам суд может признать данное условие направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ по суммам дохода в виде процентов по займу и соответственно доначислить НДФЛ, исходя из сумм процентов, уплачиваемых по сопоставимым займам.
Добрый день Ольга!
Спасибо большое за ответ!
А не подскажите, соглашение о прощении долга можно в любое время подписывать? Хоть на следующий день после займа от учредителя?
Naaatta
57 253 балла
, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (Елена Литовченко):А не подскажите, соглашение о прощении долга можно в любое время подписывать? Хоть на следующий день после займа от учредителя?
В чем суть прощения займа на следующий день после его получения? Сегодня человек хотел, чтобы ему деньги вернули, а завтра вдруг передумал? Если он общество учредил, то из ясельного возраста явно вышел. Что вдруг произошло за ночь?
Источник