Не облагаются НДС полученные и выданные денежные займы, займы ценными бумагами и проценты по ним. При выдаче займов другим имуществом и при получении процентов по ним нужно начислять НДС. Также налог нужно исчислять при возврате таких займов. Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и у вас есть при этом облагаемые НДС операции, то вам необходимо вести раздельный учет таких операций и «входного» НДС
Облагается ли НДС предоставление займа
Если по договору займа вы предоставили заемщику денежные средства, то сумму займа НДС не облагайте. Такие операции не признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Предоставление займа ценными бумагами также не облагайте налогом (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если же по договору займа вы передаете заемщику товары, то по такой операции вам нужно начислить НДС. Передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому его передача признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Есть мнение о том, что передача товаров по договору займа реализацией не является и НДС не облагается, поскольку товары впоследствии возвращаются заимодавцу. Однако если вы последуете такой позиции и не начислите НДС, то, скорее всего, это приведет к претензиям от налоговых органов.
Облагается ли НДС получение займа
Если вы получили заем в денежной форме или ценными бумагами, то у вас никаких обязанностей по НДС не возникает (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При получении иного имущества по договору займа начислять НДС также не нужно, поскольку объекта обложения налогом у вас не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако при его возврате вы должны исчислить НДС, так как его обратная передача признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Облагаются ли НДС проценты по договору займа
Полученные по договору займа проценты могут облагаться или не облагаться НДС в зависимости от того, чем выдан заем: денежными средствами, ценными бумагами или другим имуществом.
Проценты по займам, выданным деньгами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.
Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
Для заемщика уплата процентов по договорам займа, выданным денежными средствами и ценными бумагами, никаких обязанностей по НДС не влечет (п. 1 ст. 146 НК РФ).
При уплате в денежной форме процентов по договору товарного займа у заемщика объекта обложения НДС также не возникает. Если же проценты уплачиваются путем передачи дополнительных единиц товаров, нужно начислять НДС, поскольку такие товары считаются реализованными (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нужно ли вести раздельный учет НДС при получении процентов по займу
Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет «входного» НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Это необходимо, чтобы определить долю «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам), которую можно принять к вычету.
Источник
Операции по передаче заимодавцем заемщику денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом обложения НДС.
Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40
Вопрос: Прошу ответить на следующие вопросы:
1. Является ли реализацией выдача процентного и беспроцентного займа, а также начисление и получение процентов по процентному займу?
2. Должно ли юридическое лицо, которое выдает займы (процентные и беспроцентные), выставлять счета-фактуры на начисленные проценты?
Ответ: В связи с вашими письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении операций займа в денежной форме и оформлению счетов-фактур по этим операциям Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.
Так, подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Поскольку на основании пункта 2 статьи 146 и подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога, на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Что касается составления счетов-фактур, то согласно пункту 3 статьи 169 Кодекса при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составлять счеты-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Н. А. Комова
Источник
Фото из Яндекс картинок.
2. Какие товары и услуги не подлежат обложению НДС?
Начало здесь.
2.1. Какие операции не подлежат обложению НДС?
Некоторые операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, например:
- Услуги и товары, которые являются социально значимыми: пассажирский транспорт, уход за детьми и инвалидами, медицинские товары и услуги);
- Финансовые услуги ( услуги банков и страхование);
- Услуги в области НИОКР;
- Товары, реализуемые общественными организациями инвалидов;
- Продажа долей в уставном капитале или ценных бумаг;
- Займы, включая проценты;
- Продажа исключительных прав на изобретения, программное обеспечение, полезные модели и т.д.;
- Услуги в области культуры и искусства и другие товары и услуги.
Полный перечень товаров и услуг, освобожденных от обложения НДС содержится в ст. 149 НК РФ. В данном случае освобождается от налога не деятельность ИП или организации полностью, а отдельные операции.
2.2. Условия освобождения от налога.
2.2.1. Нужно ли уведомлять налоговиков о применении освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ?
Для получения освобождения от уплаты НДС не нужно получать разрешение или уведомлять ИФНС о начале его использования. Достаточно того, что операции соответствуют требованиям ст. 149 НК РФ.
2.2.2. Когда нужен раздельный учет?
ВНИМАНИЕ! Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ, при одновременном осуществлении операций, освобожденных от НДС и операций, подлежащих обложению налогом, нужно вести раздельный учет этих операций.
Суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, работ или услуг, использованных в операциях, освобожденных от НДС включаются в их стоимость.
Суммы входящего НДС по товарам, работам или услугам, использованных для осуществления операций, подлежащих обложению налогом, принимаются к вычету согласно ст. 172 НК РФ.
Входящий НДС может приниматься к вычету или учитываться в стоимости товаров, работ или услуг в той пропорции, в которой они используются для операций, подлежащих обложению налогом или освобожденных от него. (ст. 170 НК РФ).
2.2.3. Кто не может воспользоваться освобождением от НДС?
В п. 6 ст. 149 НК РФ содержится требование о наличии лицензии или разрешительной документации при осуществлении операций, подлежащих освобождению от НДС. Если у организации или предпринимателя нет данных документов, они не могут быть освобождены от уплаты налога.
Освобождение от НДС не могут применять налогоплательщики, которые действуют в интересах других лиц по агентским договорам, договорам поручения или комиссии (п. 7 ст. 149 НК РФ).
2.3. Можно ли отказаться от освобождения по НДС?
2.3.1. По каким операциям можно отказаться от освобождения по налогу?
Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ, по операциям, перечисленным в п. 3 этой же статьи Налогового кодекса налогоплательщик может отказаться от освобождения от уплаты налога. Отказаться от освобождения от НДС можно:
- по операциям, предусмотренным одним подпунктом п. 3 ст. 149 НК РФ;
- по операциям, предусмотренным несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ;
- по операциям, предусмотренным всеми подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ.
Отказ в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций возможен только в отношении всех позиций. Например, в пп. 22 п.3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них. Этот подпункт содержит три операции и отказаться от освобождения по налогу можно только по всем трем позициям.
Отказаться от освобождения от НДС только по одной из трех позиций (например, реализации долей в жилых помещениях) нельзя.
Операции не могут освобождаться от обложения или облагаться налогом в зависимости от статуса покупателя товаров, работ или услуг.
2.3.2. Что нужно сделать чтобы отказаться от освобождения от НДС?
Чтобы отказаться от освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, нужно не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого организация или предприниматель собирается отказаться от освобождения по НДС, подать заявление в налоговую инспекцию. Отказаться от освобождения от налога можно на срок не менее года.
НДС хотят снизить до 15 процентов
Спасибо за внимание! Хотите больше полезных статей? Подпишитесь на канал, ставьте лайки и делитесь в соцсетях.
Источник
Проценты на сумму займов, выданных налогоплательщиком денежными средствами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460).
Если наряду с их начислением налогоплательщик совершает в том же налоговом периоде операции, подлежащие обложению НДС, он должен вести раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Кроме того, с 01.01.2018 в такой ситуации нужно вести раздельный учет «входного» НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются в облагаемой и в необлагаемой деятельности <1> (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Когда товары (работы, услуги), имущественные права используются одновременно в облагаемых и в необлагаемых операциях, налогоплательщик рассчитывает пропорцию и определяет, в каких долях к упомянутым операциям относится «входной» НДС. К вычету его можно заявить лишь в части, относящейся к облагаемой деятельности. Суммы налога, которые относятся к необлагаемой деятельности, нужно учитывать в стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако, если доля совокупных расходов, приходящихся на не облагаемую НДС деятельность не превышает 5% общей величины совокупных расходов, налогоплательщик может принять «входной» НДС к вычету в полном объеме (абз. 4, 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Это правило применимо и после 01.01.2018.
Вопрос: Следует ли организации, выдавшей беспроцентный денежный заем, заполнять разд. 7 налоговой декларации по НДС?
Ответ: По нашему мнению, организация, выдавшая беспроцентный денежный заем, не отражает данную операцию при заполнении разд. 7 налоговой декларации по НДС.
Обоснование: В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.
Согласно п. 44.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) (далее — Порядок) в графе 2 разд. 7 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
При этом в Письме ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896 указано, что по коду операции 1010292, соответствующему операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, в графе 2 разд. 7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу, что соответствует норме пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, согласно которой при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).
Непосредственно сумма выданного займа не учитывается при исчислении НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). В декларации по НДС она не отражается.
В данном случае организация выдала беспроцентный заем, то есть договорная стоимость услуг по предоставлению займа в денежной форме равна 0. Следовательно, у организации отсутствуют показатели, подлежащие отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС. Разделом XII Порядка не предусмотрена обязанность расчетно определить сумму процентов исходя из рыночных условий для целей заполнения декларации по НДС. Не содержат такого требования и нормы НК РФ.
На основании изложенного полагаем, что организация, выдавшая беспроцентный денежный заем, не отражает данную операцию в разд. 7 налоговой декларации по НДС.
Однако нельзя исключить риск того, что контролирующие органы будут придерживаться иной позиции по данному вопросу, в связи с чем рекомендуем обратиться за разъяснениями в уполномоченный орган.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Нужно ли указывать в налоговой декларации по НДС проценты по депозиту?
Источник
Анна M
спросила
11 августа 2014 в 10:06
13962 просмотра
Добрый день. Прошу помочь разобраться: организация на ОСНО выдала займ другой организации. С суммы займа был взят %. Данная сумма облагается ли НДС? Если да то кроме СФ мы ни какие документы не выдаем? Просьба дать ссылку на нормативные документы. Спасибо.
Цитата (Анна M):Добрый день. Прошу помочь разобраться: организация на ОСНО выдала займ другой организации. С суммы займа был взят %. Данная сумма облагается ли НДС? Если да то кроме СФ мы ни какие документы не выдаем? Просьба дать ссылку на нормативные документы. Спасибо.
Здравствуйте. При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
А можно дать ссылку на письмо МИФНС с официальным ответом на эту тему, т.к. мнения разошлись, считают выдача займа услугой соответственно комиссия за услугу облагается НДС?
Цитата (Анна M):А можно дать ссылку на письмо МИФНС с официальным ответом на эту тему, т.к. мнения разошлись, считают выдача займа услугой соответственно комиссия за услугу облагается НДС?
Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7. В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Материал из БСС «Система Главбух»
Добрый день!
Цитата (Анна M):А можно дать ссылку на письмо МИФНС с официальным ответом на эту тему, т.к. мнения разошлись, считают выдача займа услугой соответственно комиссия за услугу облагается НДС?
Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС.
пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ
Цитата (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ):15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896 и Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460
Цитата (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896):
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке заполнения разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций по предоставлению займов, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотрены ст. 149 Кодекса. Так, на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.
Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не являются объектом налогообложения, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее — Порядок).
Разделом 12 Порядка предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — разд. 7 декларации по НДС).
Согласно Приложению N 1 к Порядку операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, соответствует код 1010292.
Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 разд. 7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
29.04.2013
Минфин России от 29.11.2010 N 03-07-11/460
Цитата (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460):Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Следовательно, сумма процентов, начисленных по договору займа, не формирует налоговую базу по НДС.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Прошу прощения у меня в теме вопроса не совсем верно сказано про проценты, я имела в виду сумму комиссии за выдачу займа, я так поняла она тоже не облагается НДС?
Цитата (Анна M):Прошу прощения у меня в теме вопроса не совсем верно сказано про проценты, я имела в виду сумму комиссии за выдачу займа, я так поняла она тоже не облагается НДС?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМОот 7 июня 2010 года N 03-07-07/34
[НДС: комиссии и штрафные санкции, получаемые при осуществлении операций займа в денежной форме]
В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении комиссий и штрафных санкций, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает
.Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). При этом согласно пункту 2 данной статьи Кодекса указанное положение не применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
По нашему мнению, комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за досрочное погашение займа следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.Таким образом, суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за досрочное погашение займа в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова
Добрый день!
Цитата (Анна M):Прошу прощения у меня в теме вопроса не совсем верно сказано про проценты, я имела в виду сумму комиссии за выдачу займа, я так поняла она тоже не облагается НДС?
Обратите внимание, что сложилась однозначная судебная практика по которой комиссия за выдачу кредита, как условие договора является ничтожным, а денежные суммы, уплаченные в их исполнение подлежат возврату. Поскольку природы кредита и займа «родственные», то по аналогии ситуации с кредитами комиссия за выдачу займа не создает дополнительное благо или иной полезный эффект.
Таким образом, возможна ситуация когда данные суммы будут истребованы заемщиком, а для заемщика не признаны контролирующими органами в расходах уменьшающих налогооблагаемую базу.
То есть данную комиссию мы должны вернуть заемщику, после возврата им суммы долга и %? Или только по его письменному требованию? Можно дать ссылку на конкретные нормативные материалы. А для займодавца это принимаемый доход?
Цитата (Анна M):То есть данную комиссию мы должны вернуть заемщику, после возврата им суммы долга и %? Или только по его письменному требованию? Можно дать ссылку на конкретные нормативные материалы. А для займодавца это принимаемый доход?
У вас быстрее всего не было оснований на взимания данной комиссии, если следовать аналогии кредитного договора. Более детально необходимо ознакомится с условиями договора займа.
Посмотрите в СПС гарант или консультант судебную практику по данному вопросу, а также рекомендовала ознакомиться с письмом Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 г. № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре».
В данном вопросе главное обратить внимание, что комиссия за выдачу займа не является самостоятельной услугой в смысле ст. 779 ГК РФ. Плата за предоставление займа в вашем случае предусмотрена за стандартные действия, без совершения которых вы не смогли бы заключить и исполнить договор займа. В соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.
Если вы все таки оставите ее в договоре, то для вас возможны риски только в порядке реституции, здесь больший риск заемщика нежели займодавца.
Источник