Предпринимателей, которые передают нам бухгалтерию на аутсорсинг, часто интересует вопрос – как снять деньги с расчетного счета компании для личных нужд. Ведь если Вы ООО, а не ИП – просто перевести деньги на свою банковскую карту не получится.
Одним из самых распространенных способов вывода денег с расчетного счета является беспроцентный заем физлицу. О том, как выгодно оформить такой займ и избежать налоговых последствий – рассказываем в статье ниже.
Как оформляется займ учредителю или директору от ООО
Договор о займе руководителю или учредителю заключается только в письменной форме. Устный вариант оформления данной «сделки» невозможен. К документу также должен прилагаться протокол общего собрания, в котором будет указано, что она одобрена участниками ООО.
Если руководитель компании, который должен подписывать договор, и заемщик один и тот же человек, лучше, если документ завизирует, например, главный бухгалтер. Для этого необходимо оформить на него доверенность и приложить к пакету документов по ссуде. Договор, заключенный собственником/директором с самим собой, может быть признан недействительным.
Правила оформления займа между учредителем/руководителем и ООО установлены в главе 42 Гражданского кодекса РФ. В то же время при подготовке документа важно соблюдать следующие особенности:
- учитывать, что заем выдается физическому лицу;
- в случае беспроцентного займа четко указывать это условие сделки. С 1 сентября 2018 года На основании ст. 809 ГК РФ в случае отсутствие в договоре информации о размерах процентов за использование заимствованных средств размер процентов «определяется ключевой ставкой Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды». Поэтому следует указать, что отсутствие процентов является принципиальной особенностью данного займа, а не формальной ошибкой в документе;
- считаться с тем, что заемщика и организацию могут признать взаимозависимыми лицами. В этом случае есть риск, что и компания заплатит налоги исходя из суммы процентов, которые могла бы получить, если бы заключила процентный займ с лицом, не являющимся взаимозависимым. То есть несмотря на то, что отсутствие процентов формально является для организации упущенной выгодой, налоговики терять свою «выгоду» в виде налогов на неполученные проценты не собираются. В письме Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778 обтекаемо поясняется, что из-за льготных условий сделки «…любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица».
Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.
При формировании документа необходимо считаться, как с Гражданским, так и с Налоговым кодексами, поэтому доверить составление договора лучше специалисту. Часто из-за некорректных формулировок у обеих сторон могут возникнуть дополнительные налоговые риски.
рекомендуем оптимальную процентную ставку, чтобы не возникала материальная выгода;
советуем с какого юрлица (если у вас их несколько) будет «дешевле» оформить займ;
предоставляем выверенные шаблоны Договоров займа, которые не вызовут претензий налоговых органов .
Поскольку в налоговом и бухгалтерском законодательстве нередко происходят изменения, появляется новая судебная практика – мы всегда держим руку на пульсе и контролируем ваши налоговые риски.
Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО
Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.
Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?
Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. Если заемщик не является резидентом РФ, сумма налога снижается до 30% (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).
Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.
При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.
Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).
Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ
Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.
Материальная выгода и ее налоговые последствия: последние изменения
С 1 января 2018 года несколько изменились условия, при которых экономия на процентах при беспроцентном займе признается материальной выгодой. Согласно федеральному закону 27.11.2017 № 333-ФЗ, заемщик должен уплатить проценты от сэкономленной суммы при соблюдении хотя бы одного из перечисленных условий:
- если заемные (кредитные) средства налогоплательщик получил от компании или ИП, с которым состоит в трудовых отношениях или относительно которого признан взаимозависимым лицом.
- если экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой или вознаграждением за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Перечисленные изменения касаются и договоров займа, заключенных до 1 января 2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).
Можно ли избежать уплаты налога или снизить его размер?
Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.
Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.
В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.
Часто наше знакомство с клиентами начинается не с разговора о бухгалтерском аутсорсинге, а вот с таких практических вопросов, в которых бизнесу обязан помогать бухгалтер.
Девиз нашей компании – «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Вот почему с первых шагов мы рады демонстрировать такую пользу (менеджер по продажам всегда работает в паре с бухгалтером-консультантом). Если вы заинтересованы в клиентоориентированной бухгалтерии, которую волнует не только сдача отчетности, но и практическая помощь бизнесу, — давайте познакомимся поближе
Источник
- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
151032 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
ОльгаВега
спросила
17 февраля 2018 в 15:52
3951 просмотр
Добрый день, уважаемые профессионалы! Генеральный директор (единственный участник ООО) хочет взять займ у своей фирмы, т.е. с расчетного счета перевести на карту, указав в назначении как займ выданный. Как это правильно можно оформить и займ может быть беспроцентным?
Заранее спасибо!
ОльгаВега, договор с ним заключите обязательно. Только учтите, займ для сотрудника совсем уж беспроцентным не будет. У него материальная выгода возникает, которая облагается НДФЛ 35%. Она равна 2/3 ставки рефинансирования, т.е. сейчас 7% годовых. Налог надо будет удерживать и перечислять ежемесячно.
Федорова Любовь, спасибо!
Т.е. я правильно понимаю, он хочет взять займ в размере 200 тысяч. на год и если прописать проценты 7% годовых (меньше нельзя) например, то выгода не возникает и он уплачивает проценты , которые будут являться внереализационным доходом. А если не прописывать, то 35% когда и как уплачиваются ежемесячно, не поняла? Пожалуйста, объясните, если можете.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
ОльгаВега,
7% это 2/3ставки рефинансирования, на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим. 7% от 200 тысяч в год — 14000 — это налоговая выгода при совсем беспроцентном займе. Если займ процентный, но меньше 7%, то налоговая выгода — разница. НДФЛ 35% вычисляется ежемесячно и должен быть перечислен в бюджет
Чтобы долго формулы не писать, покажу расчет на примере февраля, дальше сами разберетесь:
10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды, который вы должны удержать при первой же выплате зарплаты в марте и перечислить в бюджет по отдельному КБК, не на тот, куда с зарплаты. в отчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ это тоже попадает. Все это будет продолжаться, пока займ не вернет.
Здравствуйте!
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим.
Вот-вот, нужно отслеживать размер ставки рефинансирования (ключевой ставки). 10,5% она составляла по 18.09.2016, после чего она менялась 8 раз. С 12 февраля 2018 года она составляет 7%.
7% * 2/3 = 4,67% При процентной ставки по займу 4,67% и выше материальной выгоды не возникает. Проще заключать процентный заем, чем беспроцентный. Проценты можно уплатить при возврате займа, то есть 1 раз в год и не заморачиваться с ежемесячной уплатой НДФЛ по беспроцентному займу.
Цитата (Федорова Любовь):10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды,
Расчет неверный, поскольку ставка указана неверно.
Nataly S, извините, но если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
Интересный подход.
Как для себя,
Цитата (Федорова Любовь):если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
так можно и уточнить, а как для коллеги, то не обязательно? Можно любое число написать?
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5%
Посмотреть ставку в интернете — минутное дело. Зачем вводить в заблуждение?
Добрый день! Получается, что проще заключить договор с процентами? Посмотрела ставку, получается с 12 февраля 2018 по 26 марта 2018 она равна 7,5%. И получается 7,5%*2/3=5%. И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное). И не будет никакого НДФЛ? Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход? Вопрос удалён модератором. и спасибо огромное за ответы.
Цитата (ОльгаВега):И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Правильно.
Цитата (ОльгаВега):Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное).
Бухучете — да, а в налоговом учете — в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Цитата (ОльгаВега):И не будет никакого НДФЛ?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):И договор заключается на год и если ставка рефинансирования будет меняться, не нужно дополнительными соглашениями менять процентную ставку по договору займа? Поправьте меня, пожалуйста, если неправильно
Это новый вопрос, который следует обсуждать в отдельной теме. Таковы Правила форума.
Nataly S, спасибо большое за ответы!!!!
Источник