Larashспросил 18 июня 2018 в 13:32
Добрый день! Подскажите пожалуйста, как выйти грамотно из сложившийся ситуации.
7 сентября 2017г. был выдан займ ООО от учредителя, он же ген.директор, в размере 850 000 руб. под проценты, из расчета 5% годовых на 1 год. В договоре прописано, что погашение задолженности по настоящему договору займа осуществляется в срок не позднее 7 сентября 2018г. Заемщик вправе досрочно возвратить Заимодавцу сумму займа. Конкретно про проценты ничего в договоре не прописано, когда именно выплачивать.
Предыдущим бухгалтером проценты начислялись ежемесячно на полную сумму займа. Погашение займа осуществлялось просто фиксированными суммами, например 20т.р., 40т.р. и.т.д., без выделения суммы процентов. НДФЛ с процентов по займу не удерживались.
Расчёт процентов по договору займа № 6 от 07.09.2017г
на сумму 850000
в году дней 365
Процент годовых 5%
сентябрь 2017 850000 23 365 5% 2 678,08
октябрь 2017 850000 31 365 5% 3 609,59
ноябрь 2017 850000 30 365 5% 3 493,15
декабрь 2017 850000 31 365 5 % 3 609,59
январь 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
февраль 2018 850000 28 365 5% 3 260,27
март 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
апрель 2018 850000 30 365 5% 3 493,15
май 2018 850000 31 365 5% 3 609,59
июнь 2018 850000 4 365 5% 465,75
Итого начислено % 31 438,35
Учредитель с 25 апреля 2017г. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Соответственно зарплату не получает. Есть еще старший ребенок 6 лет. Получается, что учредитель имеет право на стандартные вычеты на 2-х детей в размере 2800 руб.
Получается, что за 2017г. НДФЛ не удерживался, т.к. налоговые вычеты больше, чем доход (проценты)? В 6 НДФЛ за прошлый год и первый кв. 2018г. суммы процентов не отражались, а следовало ли? Так же с января по 04 июня 2018г. НДФЛ с процентов не удержан. С какого периода следует удерживать НДФЛ, надо ли исправлять 6-НДФЛ за прошлые периоды? И как мне теперь поступить, посоветуйте пожалуйста! У нас УСН доходы-расходы.
Добрый день!
Уточните, пожалуйста несколько моментов:
1) проценты учредителю выплачивались?
2) погашение (частичное) производилось? Когда?
Добрый день! Выплаты производились фиксированными суммами по 30т.р., по 50 т.р., 60 т.р., 90 т.р, по-разному. В платежке отдельно сумма процентов не выделялась. Выплаты начались с 13.03.2018г. по 04.06.2018г. Займ погашен полностью 850000 руб, плюс проценты 31438,36. Получается погашено на общую сумму 881438,36. с 13.03.-04.06.2018г.
Добрый день!
Цитата (Larash):Добрый день! Выплаты производились фиксированными суммами по 30т.р., по 50 т.р., 60 т.р., 90 т.р, по-разному. В платежке отдельно сумма процентов не выделялась. Выплаты начались с 13.03.2018г. по 04.06.2018г. Займ погашен полностью 850000 руб, плюс проценты 31438,36. Получается погашено на общую сумму 881438,36. с 13.03.-04.06.2018г.
Как правило, сначала гасятся текущие проценты, а потом — тело кредита…
Так что, советую почитать по каждому платежу, сколько там процентов, сколько «тело». И тогда сразу поймете, когда и сколько удерживать НДФЛ.
Доход по процентам считается полученным при реальном перечислении. Одного «начисления» мало.
Но, в принципе, можно дополнить договор займа положением, что сначала возвращается «тело займа», а последним платежом — проценты. Тогда дата получения дохода — день платежа (последнего). но не забудьте посчитать и удержать НДФЛ с процентов.
Успехов!
Александр Погребс, Огромное спасибо!!!
Источник
Источник
Показывать по
10
20
40
сообщений
Новая тема
Ответить
Lenosya
Дата регистрации: 08.12.2004
Сообщений: 17
Пост №1
04.02.2005 11:44
Мы заключили с физ. лицом договор займа на определенную сумму. Пришло время платить проценты. Я понимаю, что мы должны платить за этого человека НДФЛ, а потом подавать сведения в налоговую. Подскажите, пожалуйста, какой КБК в данном случае используется? Что надо писать в назначении платежа («НДФЛ за такого-то (ИНН) по договору такому-то»). Мы же будем платить НДФЛ, как налоговые агенты, поэтому об этом физ лице ничего не будет указано, если только в примечании. Или вся эта информация должна будет содержаться в форме, которую надо будет сдавать в конце года? Заранее благодарна. Если это можно где-то почитать, киньте ссылочку, плиз.
ТНЕ
Дата регистрации: 04.01.2005
Сообщений: 2013
Пост №2
04.02.2005 15:47
Платежку заполняете так же как платеж по НДФЛ от ФОТ. Ничего в назначении платежа, кроме НДФЛ не пишите.<br><br>Когда будете сдавать отчет по НДФЛ за год, то внесете этого человека в отчет по другому коду дохода.
Гелена
Дата регистрации: 02.07.2004
Сообщений: 969
Пост №3
04.02.2005 17:51
ТН хочет сказать,что так же,как и на Ваших сотрудников Вы рисуете справку о доходах физ.лица,где указываете в графе код дохода — код этого дохода.
Anton
активный пользователь
офлайн
Дата регистрации: 19.03.2003
Сообщений: 210
Пост №4
31.07.2006 20:05
А какой код дохода надо указать?
IrinaDA
Дата регистрации: 17.05.2006
Сообщений: 80
Пост №5
04.08.2006 06:49
Если займ беспроцентный, то 2610 — мат.выгода от экономии на % за пользование заемными средствами, 2620 — НДФЛ с мат.выгоды.
Anton
активный пользователь
офлайн
Дата регистрации: 19.03.2003
Сообщений: 210
Пост №6
04.08.2006 16:39
А причем тут материальная выгода, если займ процентный?
Л.Мила
Дата регистрации: 28.03.2006
Сообщений: 170
Пост №7
07.08.2006 10:39
Можно уточнить НДФЛ платится только с % по займу?
Anton
активный пользователь
офлайн
Дата регистрации: 19.03.2003
Сообщений: 210
Пост №8
07.08.2006 17:03
Да. Проценты — доход. Сам займ — не доход, т.к. надо вернуть.
Л.Мила
Дата регистрации: 28.03.2006
Сообщений: 170
Пост №9
09.08.2006 15:24
Ситуация катострафическая<br>Директор взял кредит в банке на себя, передал организации по договору займа, крафик платежей составлен анологично по взятому кредиту, Первый взнос включает в себя комиссию 24000р.+ сам платеж + %, т.е заплатив НДФЛ у меня учемьшается сумма % к выплате, соответственно и общая сумма платежа, что же делать если % точно оговорены, сумма должна поступать точно в копейку как по графику
Бондарь Алексей
Дата регистрации: 12.01.2011
Сообщений: 7
Пост №10
25.03.2011 11:56
> Если займ беспроцентный, то 2610 — мат.выгода от экономии на % за пользование заемными средствами, 2620 — НДФЛ с мат.выгоды.<br>Подскажите а за 2010г. какие коды использовать?!
Показывать по
10
20
40
сообщений
Источник
Обоснование правомерности займа от учредителя
Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.
Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:
- решается оперативно;
- не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
- может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
- может завершиться прощением долга.
Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.
Как учесть получение и возврат беспроцентного займа от учредителя — юридического лица? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Договор на заем от учредителя: оформление
Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Именно в этом документе нужно указать:
- данные обеих сторон;
- сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
- условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
- порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
- виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
- правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
- порядок урегулирования спорных вопросов.
В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.
Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
- «Образец договора беспроцентного займа от учредителя».
Ключевые моменты договора заимствования
Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:
- Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
- Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
- Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.
Процентный заем: налоговые последствия
Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2020 приведет процентный заем от учредителя?
Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).
С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:
- Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
- Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.
Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.
Заем без процентов: какие возможны налоги
А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:
- Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
- Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.
Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Варианты завершения договора заимствования
Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.
Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.
Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.
См. также «Порядок списания договора займа (нюансы)».
К каким налоговым последствиям — 2020 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.
Итоги
Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.
Источники:
гражданский кодекс РФ
Источник