gpior
спросил
24 марта 2018 в 19:26
171 просмотр
Здравствуйте!
ООО даёт займ учредителю, который является сотрудником, он же генеральный директор. Если займ беспроцентный ндфл в день выдачи начислять? Или если процентный?
Спасибо!
Цитата (gpior):ООО даёт займ учредителю, который является сотрудником, он же генеральный директор. Если займ беспроцентный ндфл в день выдачи начислять? Или если процентный?
Добрый вечер!
При беспроцентном займе (или займе со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ) организация ежемесячно начисляет материальную выгоду и НДФЛ с мат. выгоды от экономии на процентах. Удержание НДФЛ производится при ближайшей выплате:
Цитата (Налоговый Кодекс РФ. Глава 23):Статья 223 НК РФ — Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Статья 226 НК РФ — Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.
…
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Главбух 2003, благодарю Вас!
gpior, пожалуйста!
Рада была помочь!
Источник
войн
спросил
5 сентября 2017 в 10:04
475 просмотров
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста !
Предприятие перечислило по б/налу директору беспроцентный заем сроком на 5 лет , нужно ли удерживать НДФЛ?
Спасибо.
войн, добрый день! Да, вы должны начислять и удерживать НДФЛ в размере 5 % с мат. выгоды от экономии на процентах
Путеводитель по налогам Консультант +
25,08,2017.
При получении данного займа у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Если заем (кредит) предоставлен в рублях, налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемой ситуации физическим лицом получен беспроцентный заем, налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода.
Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанный порядок применяется вне зависимости от даты получения займа (см. Письма Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907, от 25.11.2016 N 03-04-06/70043, от 12.07.2016 N 03-04-06/40905) и от того, в какой из дней месяца прекращено долговое обязательство (см. Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@), от 14.01.2016 N 03-04-06/636, от 02.02.2016 N 03-04-06/4762).
Цитата (войн):Предприятие перечислило по б/налу директору беспроцентный заем сроком на 5 лет , нужно ли удерживать НДФЛ?
Добрый день!
Нет, с суммы займа НДФЛ не удерживается. Но ежемесячно, на последнее число месяца (пп.7 п.1 ст.223 НК РФ) Вы обязаны исчислить материальную выгоду от экономии на процентах, исчислить и удержать НДФЛ в размере 35% от мат. выгоды ( с любых выплат директору (заработной платы, например):
Цитата (ст.226 НК РФ):4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Мат выгода считается: Сумма задолженности по займу* (2/3 ключевой ставки/365*кол-во дней в месяце)
С полученной суммы удерживаете НДФЛ по ставке 35%
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Беспроцентный заем 5000000,00 рубл. сроком на 5 лет был перечислен 31.07.2017, как правильно посчитать мат. выгоду и НДФЛ?
Спасибо.
Цитата (войн):Беспроцентный заем 5000000,00 рубл. сроком на 5 лет был перечислен 31.07.2017, как правильно посчитать мат. выгоду и НДФЛ?
Для того, чтобы точно посчитать мат. выгоду, нужно еще знать, было ли частичное гашение в указанный период. Если гашения не было, то мат. выгоду первый раз считаете на 31.08.17:
Расчет матвыгоды: 5000000.00 * (2/3*9 % ) / 365 * 31 = 25479.45
НДФЛ = 25479,45*35%=8917,81=8918 руб. должны удержать при ближайшей выплате.
Далее ежемесячно считаете аналогичным образом, только количество дней в месяце будет меняться (30,28) и, если происходит частичное гашение, то вместо 5 000 000 будете ставить остаток долга (здесь еще учитывается дата гашения).
Здравствуйте!
Сейчас гашения никакого нет , заем выдан на 5 лет , и через 5 лет 31,07 он будет возвращен полной суммой 5000000,00 рубл,как быть в этом случае?
Спасибо!
Цитата (войн):через 5 лет 31,07 он будет возвращен полной суммой 5000000,00 рубл,как быть в этом случае?
Значит ежемесячно расчет единый, будет только количество дней месяца меняться: в феврале -28, в сентябре 30 и т.д. Подставляйте в формулу и все.
Цитата (Главбух 2003): 5000000.00 * (2/3*9 % ) / 365 * 31
Т.е. в феврале будет 5000000* (2/3*9%)/365*28
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДФЛ
1568 апреля 2015
Так как Вы получили заем от частного лица, то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Нужно ли организации при уплате процентов по займу, полученному у гражданина, удержать НДФЛ.
Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213. *
Доход в виде процентов частное лицо получает:
- в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
- на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Удержанный НДФЛ перечисляйте в бюджет в зависимости от того, каким способом выплачиваете проценты:
Эти сроки установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
Статьи по теме в электронном журнале
Источник