- Главная
- Документы
Письмо
Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/10202@
от 08.06.2016
31.12.2016
Проценты, полученные физическим лицом от организации по предоставленному ей займу — это налогооблагаемый доход данного лица. Организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого дохода. Значит, доход в виде процентов будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. п. 1, 2, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Форму 6-НДФЛ составляют на каждую отчетную дату — 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода (календарного года).
В разделе 1 формы 6-НДФЛ данные о процентах сформируют, как минимум, следующие показатели:
по строке 010 — ставка налога (13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов РФ);
по строке 020 – общая сумма процентов (включая НДФЛ), начисленная физическому лицу с начала календарного года;
по строке 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с процентов с начала календарного года;
по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного на отчетную дату с процентов, нарастающим итогом с начала года.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ по процентам в общем случае следует отразить:
по строке 100 – дату фактического получения процентов — это день выплаты процентов, в том числе перечисления их на счет физического лица в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
по строке 110 — дату удержания НДФЛ. С дохода в виде процентов начисленную сумму НДФЛ удерживают при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 — срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
по строке 130 — сумму полученных займодавцем процентов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;
по строке 140 — сумму удержанного НДФЛ с процентов в указанную в строке 110 дату.
Пример. Заполнение формы 6-НДФЛ за девять месяцев при выплате процентов в IV квартале 2016 года.
Допустим, организация получила от физического лица – налогового резидента РФ денежный заем 26 сентября в сумме 438 000 рублей под 20% годовых со сроком возврата 25 октября. Проценты начисляются со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно, и выплачиваются в денежной форме при возврате займа.
Суммы процентов составляют:
за сентябрь — 960 руб. (438 000 руб. x 20% / 365 дн. x 4 дн.);
за октябрь — 6000 руб. (438 000 руб. x 20% / 365 дн. x 25 дн.).
Без учета налоговых вычетов НДФЛ с процентов исчислен в суммах:
за сентябрь — 124,80 рублей (960 руб. x 13%);
за октябрь — 780 рублей (6000 руб. x 13%).
В форме 6-НДФЛ за девять месяцев нужно отразить проценты за сентябрь:
по строке 010 — 13;
по строке 020 – 960;
по строке 040 – 124,80.
Как видно, подобная операция не формирует показатели раздела 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев, так как в приведенном примере доход выплачивается в IV квартале.
Заметьте: в разделе 2 отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. В нем не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года. Поэтому строка 070 раздела 1 может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2.
Источник
Здравствуйте, уважаемые коллеги!
У нас ООО, есть привлеченные %%-ные займы от физ.лиц. Начисляем %% ежемесячно, выплачиваем 1 раз в квартал.
На 31.12.2016 в учете есть начисленные %%, выплатили их только в январе 2017.
В соотв-вии с Письмом Минфина и ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10202@ получается, что всю сумму этих оставшихся невыплаченными %% я должна указать в 6-НДФЛ в строке 020 раздела 1 за 2016г.Ну и в строке 040, соответственно, налог с них. В разделе 2 за 2016г., естественно, не показываем, так как не выплатили. Вроде, понятно.
Дальше начинаю проверять контрольные соотношения в соот-вии с Письмом того же Минфина и той же ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
» Строка 020…формы 6 ндфл=сумма строк «общая сумма дохода»…справок 2-ндфл….и строк 020 по прил.2 декларации по прибыли(дивиденды)»
ВОПРОС:Ведь в 2-ндфл я эти начисленные %% никак указать не могу, доход-то физ.лицами не получен….каким образом тогда эти контрольные цифры должны сойтись?
Заранее всем спасибо за помощь))
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
НКК, спасибо большое за ответ))))
Я с Вами полностью согласна, и честно скажу, ни за 2-й, ни за 3-й квартал 2016г. я эти %% не показывала.
Отражала только в момент выплаты. Не по причине игнора, а по незнанию о существовании «такой позиции» ФНС и Минфина.
Меня смущает это дурацкое письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10202@ , где прямо написано: » Если физическому лицу проценты по предоставленному займу начислены в первом квартале 2016 года, при этом выплачены будут только во втором квартале 2016 года, то данная операция отражается в строках 020, 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»
Собственно, на мой взгляд, вариантов два:
1) Не показывать %% в 1-м разделе формы 6-НДФЛ. Тогда всё сойдется, но будет разногласие с указанным выше письмом. В принципе, бюджет мы не обманули, вряд ли такое нарушение повлечет штраф.
2) Последовать указанному выше письму. Сдать с расхождением по контрольным цифрам. Дождаться письма из ФНС о выявленных несоответствиях. Ответить, что они сами ничего не знают)))))) А у нас все правильно))))
Подумаю еще, пока время есть.
Коллеги! Если появятся мысли, поделитесь, пож-та. Буду благодарна))))
Добрый день!
Цитата (Софья Клименко):это дурацкое письмо
Софья Клименко, напоминаю, что Вы находитесь на профессиональном форуме. Придерживайтесь, пожалуйста, делового стиля речи.
Источник
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате физлицу процентов по займу, выданному организации, если они начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10202@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, датой фактического получения дохода в виде процентов по займу, выданному организации, признается день выплаты дохода в виде процентов, в том числе перечисления данной суммы на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
С учетом изложенного если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Если физическому лицу проценты по предоставленному займу начислены в первом квартале 2016 года, при этом выплачены будут только во втором квартале 2016 года, то данная операция отражается в строках 020, 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Источник
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/10202@ от 08.06.2016
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, датой фактического получения дохода в виде процентов по займу, выданному организации, признается день выплаты дохода в виде процентов, в том числе перечисления данной суммы на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
С учетом изложенного если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Если физическому лицу проценты по предоставленному займу начислены в первом квартале 2016 года, при этом выплачены будут только во втором квартале 2016 года, то данная операция отражается в строках 020, 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК
Проценты по займу: как отразить в 6-НДФЛ?
Проценты, полученные физическим лицом от организации по предоставленному ей займу — это налогооблагаемый доход данного лица. Организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого дохода. Значит, доход в виде процентов будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. п. 1, 2, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчи…
Эксперт «НА» И.С.Сергеева
Источник
Добрый день!
ФЛ предоставило организации процентный займ сроком на 1 год в июне 2016г., с условием выплаты процентов вместе с основным долгом. То есть проценты начисляются каждый месяц, выплачены они будут через год. Руководствуясь ст. 223 НК и тем, что начисленные % не выделены в отдельный вид дохода, сделала вывод — что дата получения дохода по начисленным % — фактическое получение денег. Т.К. деятельность не ведется, з/п единственному директору не начисляется — подала в ИФНС справку о том, что обязанности налогового агента нет. И тут читаю Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10202@ «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ», согласно которому я должна была отразить начисленные проценты в 1 разделе за полугодие и 9мес. Как правильно повести себя в этой ситуации — подать -таки 6-НДФЛ за полугодие и 9 мес., и ставить ли признак Корректирующая? Спасибо!
юлия79
408 630 баллов
, г. Омск
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Юлия79, спасибо за ответ!
Выдержка из этого же письма «Если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начислены в первом квартале 2016 года, при этом выплачены будут только во втором квартале 2016 года, то данная операция отражается в строках 020, 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года».
Я честно не понимаю, как увязать в свей голове то, что датой фактического получения дохода в виде процентов по займу, выданному организации, признается день выплаты дохода в виде процентов, и ту выдержку, которую вставляю в это сообщение.
Спасибо!
Источник
