- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
805529 июня 2015
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
При этом в високосном году расчет производится исходя из 366 дней, а в обычном (невисокосном) году – из 365 дней.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как рассчитать проценты по выданному займу
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236?П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
24.01.2012, 08:29
#1
Клерк
Проценты по займу в високосный год
Уважаемые клерки, подскажите пожалуйста.
Есть договор займа от октября 2011 на год. Ставка 9% годовых. Деньги перечислены. Займ погашен в январе 2012 . Подскажите как посчитать проценты по займу: с учетом високосного года или нет?24.01.2012, 09:14
#2
Положи меня, как печать, на сердце твое, как перстень, на руку твою: ибо крепка, как смерть, любовь; люта, как преисподняя, ревность; стрелы ее — стрелы огненные; она пламень весьма сильный. (с)
автоматизация позволяет формировать отчеты автоматически
24.01.2012, 09:35
#3
Клерк
24.01.2012, 09:47
#4
Сообщение от Nel_ya
Подскажите как посчитать проценты по займу: с учетом високосного года или нет?
Так, как прописано в договоре. Если указано условие «365 дней» — то без учета, если «по фактическим календарным» — с учетом.
Я — блондинка, мне можно.
24.01.2012, 09:52
#5
Клерк
Если б там было прописано.. Просто написано: На сумму займа начисляются проценты из расчета 9% годовых с момента получения суммы займа Заемщиком и до полного погашения.
10.03.2012, 20:54
#6
Клерк
ОАО 100% учредитель ООО, заключили договор займа 28.01.2012г. сроком на 3 года. Сумма займа 3000000р. Но сумма перечисляется по мере необходимости для ООО. День поступления займа считается день поступления средств на расчетный счет. Проценты и долг по займу перечисляются по окончанию договора.
24.02. поступила первая сумма 50000
28.02 — вторая 50000
1. В БУ — % на прочие расходы.
2. В НУ на внереализационные,
3. В 1 с 8.2 проводки:
— Д51 К67.03 — 50 000 — 24.02 — банк.выписка
— Д51 К 67.03 — 50 000 — 28.02 — банк.выписка
— Д 91.02 К 67.04 — (50000*8%/365*6=65,75) — операции введенные вручную — бух.справка
Д 91.02 К 67.04 — (50 000*8%/365*2=21,92) — док тот же
3. Правильно ли я считаю процент?
4. В НУ принимаю к расходам при формировании налоговой базы всю сумму?10.03.2012, 22:04
#7
Сообщение от MarinaL
3. Правильно ли я считаю процент?
да
Сообщение от MarinaL
4. В НУ принимаю к расходам при формировании налоговой базы всю сумму?
да
11.03.2012, 00:14
#8
Клерк
1.Количество дней за которые считаю проценты я правильно определила или нет?
2. В 1с 8.2 проценты только через операции введенные вручную вносить?
3. В 2012 году делить на 365 или 366 дней?
4. Может кто пользуется специальными таблицами в экселе для расчета процентов, просьба поделиться.11.03.2012, 00:17
#9
11.03.2012, 08:20
#10
Расчет процентов в НУ
Подскажите, пожалуйста, как рассчитать проценты в НУ в високосном году. В договоре займа прописано, что проценты рассчитываются исходя из 365 дней в году. А для НУ считать проценты исходя из 366 дней или 365?
11.03.2012, 20:59
#11
Клерк
Зета, вчера когда писала сообщение договора под рукой не было, а вот что у меня в договоре займа:
«Отсчет срока для начисления % за пользование денежными средствами начинается с даты, следующей за датой предоставления суммы займа и заканчивается датой фактического возврата денежных средств займодавцу»,
Так вот, 29.02 нам перечислили очередную сумму по договору — 50000
что же получается, что за февраль на эту сумму у меня не будет процентов?11.03.2012, 23:24
#12
Сообщение от MarinaL
что же получается, что за февраль на эту сумму у меня не будет процентов?
ну получается, что так — если в договоре так написано
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ваши права
- Вы можете создавать новые темы
- Вы можете отвечать в темах
- Вы не можете прикреплять вложения
- Вы не можете редактировать свои сообщения
Правила форума
Источник
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/16 от 16.01.2012
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам о порядке учета расходов в виде процентов сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.
Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ.
Таким образом, расходы в виде процентов по долговому обязательству рассчитываются исходя из величины долгового обязательства, ставки рефинансирования Центрального банка РФ и фактического периода пользования заемными средствами.
При этом расчет предельного размера расходов в виде процентов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, осуществляется исходя из фактического числа календарных дней в году (365/366 дней).
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.Разгулин
Налог на прибыль: учет расходов в виде процентов
Раз в четыре года, количество дней в году увеличивается на один день. В том числе и в текущем 2012 году будет не как обычно 365 дней, а 366. Однако иногда, совершая расчеты в которых участвуют годовые показатели (ставка процентов годовых) налогоплательщики забывают об этой особенности високосного года и при расчетах так же учитывают 365 дней. О том, что это не верно и напоминает комментируемое письмо финансистов, освещая этот вопрос в отношении расчета процентов учитываемых при налогообложении.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.
А вот при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза (пока этот коэффициент действует до 31.12.2012 г.), — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Таким образом, делают вывод в письме финансисты, расходы в виде процентов по долговому обязательству рассчитываются исходя из величины долгового обязательства, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и фактического периода пользования заемными средствами. При этом расчет предельного размера расходов в виде процентов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, осуществляется исходя из фактического числа календарных дней в году (365/366 дней).
Если налогоплательщик не прислушаются к этому совету, то в условиях, когда фактические проценты по кредиту выше, чем ставка рефинансирования, умноженная на 1,8, и предприятие не использует метод сопоставимости или таких сопоставимых займов у компании просто нет, рассчитанный лимит может быть неоправданно завышен. Ведь при расчете предельного размера процентов сумма заемных средств умножается на ставку ЦБ, коэффициент 1,8 и на количество фактических дней пользования кредитом в данном месяце, а затем полученная величина делится на 366. Понятно, что если по ошибке или сознательно для расчета будет использована количество дней в году равное как обычно 365, то сумма предельного размера процентов, а соответственно и сумма учтенных в составе налоговых расходов процентов будет завышена. В свою очередь это означает, что при проверке налоговые органы доначислят налог на прибыль, пени и наложат штраф по статье 122 НК РФ за недоплату налога в сумме 20 процентов от недоимки.
Однако, как известно, на то и существуют общие правила, чтобы и из них были исключения. В некоторых случаях даже в условиях високосного года в расчетах можно использовать обычное количество дней в году. Речь идет о ситуации, когда в самом кредитном договоре, или договоре займа предусмотрен период расчета процентов. В таких случаях налоговики не вправе пересчитывать расходы на проценты по кредиту исходя из фактического количества дней в году пользования займом, а должны руководствоваться тем их количеством которое стороны сами согласовали в договоре (например, 365 или вообще 360 дней). Если проверяющие так не поступят, налогоплательщик сможет защитить свои интересы в суде (см. например Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2011 г. № А72-941/2011). В вышеуказанном деле арбитры рассматривали ситуацию, когда договора займа прямо предусматривали, что расчет процентов будет производиться, исходя из фактического числа дней пользования заемными средствами и на базе 365 дней в году. В результате, судьи всех трех инстанций пришли к единому выводу, что в вышеназванных условиях, даже в високосном году налогоплательщик имеет полное право при расчете процентов по договорам займа за фактическое время пользования заемными средствами брать 366 дней, что в полной мере соответствует требованиям статьи 265 НК РФ, а начисление процентов производить на базе расчета 365 дней в году.
Аудитор С.М. Рюмин
Источник
