Организация заключила с банком «договор по эмиссии, выдаче и обслуживанию расчетных (дебетовых) банковских карт работников организации», именуемый кратко «договором зарплатного проекта». Банк выдает работникам банковские карты Visa Classic и открывает специальные карточные счета для перечисления заработной платы работникам. Можно ли на эти карты перечислять работникам не только зарплату, но и суммы займов, командировочные и подотчетные суммы?
Цель зарплатных проектов — чисто экономическая. За счет выпуска больших партий карт, организации порядка документооборота при перечислении зарплат, переложения большей части расходов по обслуживанию карт с физических лиц на их работодателей банк снижает свои издержки. Организация-работодатель снижает издержки за счет уменьшения количества наличных расчетов. При этом, выдавая карточку зарплатного проекта физическому лицу, банк все равно заключает с ним договор банковского счета.
В силу п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Причем банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов конкретного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).
Обращение банковских карт в России регулируется Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденным Банком России от 24.12.2004 № 266-П
(далее — Положение). Согласно данному документу физическое лицо вправе осуществлять по своему банковскому карточному счету рублевые операции, в отношении которых законодательством не установлен запрет (ограничение) на их совершение.
Порядок деятельности банка при осуществлении расчетов с использованием платежных карт определяется, кроме того, внутрибанковскими правилами (п. 1.11 Положения). Как раз на основании таких правил банк, в частности, и заключает договоры зарплатных проектов. Поэтому в данном договоре может устанавливаться (или, наоборот, ограничиваться) и право организации зачислять на счета карт зарплатного проекта какие-либо «незарплатные» суммы.
Согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом унифицированная форма авансового отчета № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, предусматривает выдачу денег в подотчет лишь наличными. Однако организация может разработать свою форму авансового отчета с учетом иных способов получения и возврата подотчетных сумм (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Соответственно, в учетную политику организации целесообразно включить порядок расчетов с использованием банковских карт с работниками, в том числе и в случаях выдачи подотчетных сумм, командировочных и займов (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).
Исходя из приведенных норм, а также с учетом позиции контролирующих органов и арбитражной практики (см. письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288, от 29.12.2011 № 14-01-07/1396-1966, Казначейства России от 26.07.2011 № 42-7.4-05/5.2-500, Минфина России № 02-03-10/37209 и Казначейства России № /42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013, ЦБ РФ от 24.12.2008 № 14-27/513, постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2011 № А05-11476/2010, ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 № А52-174/2007) можно сделать следующий вывод.
Организация вправе перечислять командировочные, другие подотчетные суммы, а также суммы займов работникам на их зарплатные карты:
— если это не запрещено договором зарплатного проекта;
— если это согласуется с положениями учетной политики организации о порядке документооборота при расчетах с работниками;
— если это не противоречит положениям коллективного договора или локальному нормативному акту организации о порядке возмещения командировочных расходов.
Причем, по мнению Минфина, в платежных поручениях на перечисление подотчетных средств нужно указывать, что они являются подотчетными. Кроме того, организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Все подобные «перестраховочные» действия помогут в случае необходимости доказать проверяющим из ИФНС и внебюджетных фондов, что перечисленные на зарплатную карточку деньги не являются зарплатой, с которой ошибочно не был удержан НДФЛ и на которую не были начислены страховые взносы.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
174326 июля 2017
Можно ли перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника. Главное, чтобы не было запрета на такие операции по договору по зарплатному проекту с обслуживающим банком..
Вопрос: ООО согласно договора займа с учредителем (директор ООО) перечисляет на банковскую карту не платежным поручением а через электронный реестр в рамках зарплатного проекта, вид операции прочее перечисление, погашение части займа. Правомерно ли, перечислять погашение займа от физ.лица, на его банковскую карту в рамках зарплатного проекта?
Ответ: Да, правомерно. Никаких законодательных ограничений на этот счет нет. Главное, чтобы не было запрета на такие операции по договору по зарплатному проекту с обслуживающим банком.
Законодательной ответственности за перечисление / возврат средств по договору займа на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника, не установлено. К числу кассовых нарушений (нарушения порядка работы с наличными деньгами и ведения кассовых операций) перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту не относится (ст. 15.1 КоАП РФ). Более того, такой порядок возврата на карту может быть прямо предусмотрен договором займа.
Обоснование
Можно ли перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника
Да, можно.
Деньги можно перечислять на зарплатные карты сотрудников в целях:
– оплаты командировочных расходов;
– компенсации документально подтвержденных расходов.
Для этого в учетной политике организации предусмотрите такой порядок расчета с подотчетными лицами. Например, пропишите, что «все расчеты по подотчетным суммам проводятся либо через кассу, либо с использованием зарплатных карт сотрудников». Кроме того, в платежном поручении укажите, что перечисляемые средства являются подотчетными.
Сотрудник, в свою очередь, должен предоставить в организацию заявление о перечислении подотчетных сумм на его зарплатную банковскую карту и указать реквизиты для перечисления. А затем приложить к авансовому отчету документы, подтверждающие оплату зарплатной картой.
Аналогичные разъяснения в письме Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 и в совместном письме от 10.09.2013 Минфина России № 02-03-10/37209 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554. Хоть последнее письмо и адресовано бюджетным учреждениям, оно актуально для коммерческих организаций.
Некоторые арбитражные суды также согласны, что можно выдавать подотчетные средства на банковскую карту сотрудника. Например, в постановлении от 11.02.2008 № А52-174/2007 ФАС Северо-Западного округа указал: организация правомерно перечислила на зарплатный счет сотрудника подотчетные денежные средства. Эта операция была подтверждена приказом руководителя (в нем была зафиксирована возможность выдавать подотчетные суммы своим сотрудникам путем их перечисления на банковские карты).
В унифицированном бланке авансового отчета предусмотрена только одна форма выдачи подотчетных сумм – наличными деньгами. В то же время организация вправе применять самостоятельно разработанную форму авансового отчета, предусмотрев в ней иные способы выдачи денег, а не только наличными.
Таким образом, организация вправе перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника, при условии что это предусмотрено учетной политикой. В любом случае ответственности за перечисление подотчетных денег сотрудника на ту же банковскую карту, на которую перечисляется его зарплата, не установлено. К числу кассовых нарушений (нарушения порядка работы с наличными деньгами и ведения кассовых операций) перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту не относится (ст. 15.1 КоАП РФ).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Добрый день! Хотелось бы удостовериться в правильности действий, начали работать недавно через зарплатный проект, проконсультировалась в банке по поводу перечислений на карту директора подотчётных средств и возвратов по займам, говорят подотчёт можно в разумных пределах (обоснованных авансовыми отчётами), а по займам якобы нет… поделитесь у кого был опыт? почему внести займ на счёт своей организации вообще не проблема, а вот со снятием всё сложно…
юлия79
408 940 баллов
, г. Омск
Здравствуйте! По зарплатному проекту Вы заполняете ведомость на перечисление заработной платы. Назначение платежей по которой- заработная плата. По ГК РФ эта третья очередь. По перечислению займов пятая. И главное-назначение платежа-перечисление заработной платы по зарплатным проектам изменить нельзя. По крайней мере в Сбербанке. При перечислении займов и подотчетных сумм будет несоответствие назначения платежа и их очередности по ГК РФ по исполнению банком. Несоответствие назначения платежа Вы будете долго объяснять налоговой, когда она потребует перечисление НДФЛ с выплат работникам, осуществленным по зарплатному проекту. При камеральных проверках отчетности налоговая возможно не увидит. А вот при выездной проверке будут вопросы.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Naaatta
57 629 баллов
, г. Новосибирск
Добрый день.
А где связь между зарплатным проектом и перечислением на карту работника (пусть даже и выпущенную в рамках этого проекта) подотчетных средств и (или) займов?
Каждому работнику банк открывает расчетный счет, перечислять на который любые денежные средства не запрещено.
Т.е. на то, что заработная плата вы оформляете реестр и платежку.
На то, что не заработная плата — платежку с указанием реквизитов счета, который открыт у директора.
Что до
Цитата (Юличка Николавна):а по займам якобы нет
Якобы означает, что отвечающий с вопросом не знаком. На такие ответы у меня сразу возникает вопрос — а где написано что нельзя?
Цитата (Юличка Николавна):а вот со снятием всё сложно…
Вопрос хороший и ответ, я думаю, вы знаете. Борьба с обналичкой выглядит как «лес рубят, щепки летят». Лес при этом стоит, а вы щепка. Да и сложности, в общем то, преувеличены.
Цитата (Александр Байсаров):Вы будете долго объяснять налоговой, когда она потребует перечисление НДФЛ с выплат работникам, осуществленным по зарплатному проекту.
Александр, в последнее время приходится больше объяснять, чем работать. И вопросы все глупее и глупее… Но выстраивать свой бизнес и жизнь так, чтобы ничего не объяснять, дороги и глупо.
в шаблонах зарплатного проекта Альфа-банка (азон) есть варианты назначений такие как подотчёт и проч. поэтому вопрос и возник…
Здравствуйте! Нужно смотреть конкретные условия по зар.платному проекту. Какие платежи можете осуществлять по зарплатному проекту в пользу получателей. Если ограничений банка нет по виду платежей в пользу получателей по зарплатным картам нет, то можете перечислять возврат ранее полученных займов от своих работников.
Источник
Организация выдала работнику заем путем перечисления на банковскую карточку, открытую по зарплатному проекту.
В связи с новым порядком расчетов наличными можно ли погашать заем наличными деньгами в кассу организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работник организации может погашать полученный от организации заем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
При этом отсутствует запрет на перечисление суммы займа на банковскую карту работника (смотрите, например, письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-06-01/351).
Согласно п. 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (вступило в силу с 01.06.2014) (далее — Указание N 3073-У) наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
То есть предусмотрен запрет расходования наличных денежных средств, поступающих именно в кассу организации. Отметим, что подобный запрет существовал и ранее (смотрите письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т).
В то же время участниками наличных расчетов являются индивидуальные предприниматели и юридические лица (п. 2 Указания N 3073-У), следовательно, расходование физическим лицом собственных денежных средств, в частности погашение полученного займа, Указанием N 3073-У не регламентируется.
Таким образом, работник организации может погашать полученный от организации заем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации.
Отметим, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке (п. 1 ст. 861 ГК РФ, письмо ЦБР от 03.08.2009 N 14-27/292).
Рекомендуем дополнительно по данному вопросу ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выдачи займов из кассы;
— Энциклопедия решений. Учет получения в кассу займа с процентами от заемщика;
— Энциклопедия решений. Удержания по заявлению работника;
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.
Основные преимущества услуги Правового консалтинга:
Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.
Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.
Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.
Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.
Многие банки предоставляют услугу предприятиям и организациям по зарплатным проектам. Такие проекты могут быть как корпоративными, так и индивидуальными.
Споры о плюсах и минусах выдачи зарплаты на банковскую карту не имеют под собой никаких оснований – удобства очевидны.
Помимо удобства хранения финансов и возможности безналичных расчетов банки часто предоставляют участникам зарплатных проектов определённые льготы по обслуживанию и кредитам.
Новые клиенты банка, убедившись в удобствах пользования пластиком, часто задаются вопросом – а можно ли класть деньги на зарплатную карту самостоятельно. Какие способы существуют для этого и какие бонусы получает при этом человек?
Пластиковая банковская карта – это финансовый инструмент, при помощи которого держатель может получать денежные средства, не обращаясь в кассу. Это можно сделать в сети банкоматов, работающих круглосуточно и во многих местах города.
Оформление банковской карты происходит после открытия счёта на физическое лицо. Карта, обычно, оформляется дебетовая. Как и в случае с любым счётом, клиент вправе самостоятельно распоряжаться им – снимать денежные средства со счёта, положить на него определённую сумму самостоятельно, попросить перечислить на счёт денежные средства от другого гражданина или организации.
Единственным минусом может являться то, что процент на зарплатный счёт не начисляется или начисляется очень небольшой. Этим зарплатный счёт отличается от накопительных или депозита. При увольнении работника, счёт и карта остаётся в его пользовании, но оплата обслуживания ложиться на самого владельца.
Как было указано выше – возможности пополнить счёт множество. Они гораздо расширены наличием пластиковой карты по сравнению с обыкновенным счётом.
Самый простой и удобный способ – через банкомат, который имеет устройство для приёма денег. Манипуляции совершенно просты и аналогичны снятию. Вставляется карточка, вводится цифровой код, в меню выбирается функция пополнения счёта, в открывшееся окно купюроприёмника кладётся определённая сумма. Банкомат пересчитывает деньги и выводит на экран внесённую сумму. Клиенту остаётся только подтвердить приём денег или при помощи специальной кнопки доложить купюры.
Терминалы различных банков могут быть несколько различны, но принцип один.
Если поблизости нет таких устройств по приёму наличных, пополнить счёт можно через кассу отделения банка. Лучше, если это банк, выдавший карту, в этом случае за перевод средств не будет взыматься комиссия. При необходимости можно отправить деньги через любой банк. Для этой операции нужно знать номер счёта и правильное название вашего банка. Эти же сведения потребуются, если вы захотите, чтоб счёт пополнила какая-либо организация или гражданин.
Чтобы не попасть в неудобную ситуацию, перед получением зарплатной карты узнайте абсолютно все нюансы, которые могут быть вам полезны: какие комиссии при снятии и пополнение, какие есть бонусные программы, какие есть лимиты по карте и т.д.
В кассе банка вы заполняете квитанцию с указанием реквизитов, в бухгалтерии организации вы пишите заявление о перечисления денег с указанием реквизитов и названия банка. Узнать номер счёта можно обратившись в отделение банка, выдавшего карту с паспортом и карточкой. Номер счёта также указан на конверте, в котором её вместе с ПИН-кодом выдали.
Очень удобный способ пополнения счёта карты через интернет. Все крупные банки имеют свои сайты с возможностью создания личного кабинета клиентом. Через такой интернет-банкинг держатель карты может осуществлять любые операции со своими счетами — пополнять, оплачивать, переводить денежные средства. Аналогично переводы можно проводить с электронных кошельков. Для того требуется только номер, но комиссия, взымаемая за такие переводы, довольно ощутимая. Для облегчения пользования счётом некоторые банки заключают соглашения с электронными платёжными системами, и затраты клиента становятся ниже.
Цель зарплатных проектов — чисто экономическая. За счет выпуска больших партий карт, организации порядка документооборота при перечислении зарплат, переложения большей части расходов по обслуживанию карт с физических лиц на их работодателей банк снижает свои издержки. Организация-работодатель снижает издержки за счет уменьшения количества наличных расчетов. При этом, выдавая карточку зарплатного проекта физическому лицу, банк все равно заключает с ним договор банковского счета.
В силу п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Причем банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов конкретного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).
Обращение банковских карт в России регулируется Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденным Банком России от 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение). Согласно данному документу физическое лицо вправе осуществлять по своему банковскому карточному счету рублевые операции, в отношении которых законодательством не установлен запрет (ограничение) на их совершение.
Порядок деятельности банка при осуществлении расчетов с использованием платежных карт определяется, кроме того, внутрибанковскими правилами (п. 1.11 Положения). Как раз на основании таких правил банк, в частности, и заключает договоры зарплатных проектов. Поэтому в данном договоре может устанавливаться (или, наоборот, ограничиваться) и право организации зачислять на счета карт зарплатного проекта какие-либо «незарплатные» суммы.
Согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом унифицированная форма авансового отчета № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, предусматривает выдачу денег в подотчет лишь наличными. Однако организация может разработать свою форму авансового отчета с учетом иных способов получения и возврата подотчетных сумм (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Соответственно, в учетную политику организации целесообразно включить порядок расчетов с использованием банковских карт с работниками, в том числе и в случаях выдачи подотчетных сумм, командировочных и займов (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).
Исходя из приведенных норм, а также с учетом позиции контролирующих органов и арбитражной практики (см. письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288, от 29.12.2011 № 14-01-07/1396-1966, Казначейства России от 26.07.2011 № 42-7.4-05/5.2-500, Минфина России № 02-03-10/37209 и Казначейства России № /42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013, ЦБ РФ от 24.12.2008 № 14-27/513, постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2011 № А05-11476/2010, ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 № А52-174/2007) можно сделать следующий вывод.
Организация вправе перечислять командировочные, другие подотчетные суммы, а также суммы займов работникам на их зарплатные карты:
— если это не запрещено договором зарплатного проекта;
— если это согласуется с положениями учетной политики организации о порядке документооборота при расчетах с работниками;
— если это не противоречит положениям коллективного договора или локальному нормативному акту организации о порядке возмещения командировочных расходов.
Причем, по мнению Минфина, в платежных поручениях на перечисление подотчетных средств нужно указывать, что они являются подотчетными. Кроме того, организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Все подобные «перестраховочные» действия помогут в случае необходимости доказать проверяющим из ИФНС и внебюджетных фондов, что перечисленные на зарплатную карточку деньги не являются зарплатой, с которой ошибочно не был удержан НДФЛ и на которую не были начислены страховые взносы.
Источник
