Ответ
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.
Следовательно, от налогообложения НДС освобождаются только доходы от оказания услуги по предоставлению денежных средств по договору займа.
Таким образом, по нашему мнению, в случае, когда объектом займа являются ценные бумаги, в частности, векселя третьих лиц, то доходы, полученные займодавцем в виде процентов по договору займа, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Аналогичное мнение изложено в письме ФНС РФ от 15.07.04 № 03-2-06/1/1367/22.
.
Правоотношения сторон по договору займа регулируются главой 42 Гражданского кодекса РФ «Займ и кредит».
Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ
по договору займа
одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу
такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Согласно статье 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, простой вексель содержит:
1) наименование «вексель», включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
3) указание срока платежа;
4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
6) указание даты и места составления векселя;
7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Из этого следует, что простой вексель признается индивидуально определенной вещью, и поэтому, на наш взгляд, векселя третьих лиц не могут обладать статусом однородных.
В связи с этим по договору займа заемщик может возвратить только тот вексель, который он получил ранее от заимодавца (с тем же номером). По нашему мнению, только в этом случае могут быть соблюдены требования гражданского законодательства к договорам займа.
В случае, если в договоре займа не будет
конкретно указано
,
что по истечении срока Заемщик передает именно тот вексель
, который был получен, то такой договор может быть переквалифицирован в
договор купли-продажи векселя
(если возврат займа будет осуществлен денежными средствами) или
в договор мены
(если возврат будет произведен иными векселями третьих лиц). В таком случае порядок обложения НДС может быть иным.
Договор купли-продажи.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные параграфом 30 «Купля — продажа», применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи.
Таким образом, в случае, если договор займа будет переквалифицирован в договор купли-продажи, то по условиям договора купли-продажи будет осуществлена реализация веселя третьего лица.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).
Поскольку вексель является ценной бумагой, в данном случае при реализации векселя третьего лица не возникает объекта обложения НДС.
Договор мены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 «Купля-продажа» ГК РФ), если это не противоречит правилам главы 31 «Мена» ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (п. 2 ст. 567 ГК РФ).
Таким образом, в случае, если договор займа будет переквалифицирован в договор мены, то по условиям договора мены будет осуществлена реализация векселя третьего лица. В таком случае применяются нормы подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, т.е. объекта обложения НДС не возникает.
Назад в раздел
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
260919 октября 2015
Займ векселем выдать нельзя. Согласно статье 807 Гражданского кодекса РФ предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Вексель не является вещью с определенными родовыми признаками и не может выступать в качестве предмета займа. Данная точка зрения подтверждается нижеприведенной судебной практикой.
Обоснование
Гражданский кодекс РФ
Часть вторая
«Статья 807. Договор займа
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.»
2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 30.06.2011 № А72-6590/2010
«В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа является реальным, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Из содержания указанной нормы права следует, что предметом договора займа могут быть только деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, и возврату подлежат такая же сумма денег или равное количество других полученных вещей того же рода и качества.
Как установлено судебными инстанциями, предоставление займа производилось не денежными средствами, а путем передачи векселей третьего лица (эмитент открытое акционерное общество «Межрегиональный вексельный центр «Северсталь»).Однако в соответствии со статьей 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе», простой вексель относится к индивидуально определенным вещам, поскольку он должен содержать определенные реквизиты. Таким реквизитами являются: наименование; простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; наименование того, кто должен платить (плательщика); указание срока платежа; указание места платежа; наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен; указание даты и места составления векселя; подпись векселедателя.
Следовательно, вексель как ценная бумага обладает индивидуально определенными признаками. Предметом же договора займа могут быть только деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Таким образом, предоставление займа векселями третьего лица противоречит сущности заемных отношений.»
3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВСО ОТ 27.08.2014 №№ Ф02-3392/2014, А58-5435/2013
«Судебные инстанции, установив факт подписания договора «вексельного займа» № 10 от 05.12.2012 и передачи векселей №№ 1441144, 1441145, 1441146 по акту приема-передачи ответчику, пришли к выводу о возникновении между сторонами правоотношений из договора займа, регулируемых положениями главы 42 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем судами не учтено следующее.
Согласно положениям статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Таким образом, договор займа, являясь реальным договором, считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей, определенных родовыми признаками.
Вексель представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю (статья 815 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Вексель как ценная бумага является индивидуально-определенной вещью и в этом качестве выступает объектом гражданско-правовых обязательств, в связи с чем предметом договора займа являться не может.»
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
г. Владивосток • Вопросов: 1
Договор займа является ли векселем как кредитный договор.
вопрос №13677033
прочитан 12 раз
отзывов: 27 136
•
ответов: 71 186
•
г. Снежногорск
Нет, не является.
И кредитный договор векселем являться не может.
—
[quote]Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1. Статья 142. Ценные бумаги
1. Ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов (документарные ценные бумаги).
Ценными бумагами признаются также обязательственные и иные права, которые закреплены в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги в соответствии с требованиями закона, и осуществление и передача которых возможны только с соблюдением правил учета этих прав в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса (бездокументарные ценные бумаги).
2.[b] Ценными бумагами являются акция, вексель[/b], закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке.
Выпуск или выдача ценных бумаг подлежит государственной регистрации в случаях, установленных законом.[/quote]
г. Ульяновск • Вопросов: 2
Можно ли погасить долг по договору займа векселем третьего лица.
вопрос №5984279
прочитан 57 раз
отзывов: 3 698
•
ответов: 11 981
•
г. Ульяновск
Теоретически да. если согласится на это займодавец.
Существуют ли подводные камни при займе векселями? Спасибо.
вопрос №5869956
прочитан 31 раз
отзывов: 67 163
•
ответов: 201 324
•
г. Пермь
Да, конечно существуют.
отзывов: 5 832
•
ответов: 15 041
•
г. Самара
Подводные камни существуют.
Вам лучше либо ознакомиться с нормами Гражданского кодекса РФ о договоре займа и о векселе либо пойти на устную консультацию к адвокату, юристу, специалисту по векселям либо поступить как большинство граждан — заключать договор займа наличных денежных средств.
Компании нужно выпустить вексель чтобы рассчитаться по полученному займу от собственника. Потом этот вексель нужно заложить в банк по получаемому кредиту.
Вопрос: как это технически правильно оформить? У компании или собственников есть риски что заложенный вексель могут предъявить к оплате третьи лица? Всякое в жизни бывает…
вопрос №17197288
прочитан 2 разa
отзывов: 32 886
•
ответов: 52 539
•
г. Красногорск
Надо бы посмотреть на этот вексель, чтобы дать вам ответы на ваши вопросы.
С уважением.
г. Великий Новгород • Вопросов: 1
Могу ли я ООО… Получить кредитный займ в банке под вексель сбербанка выданный другому ООО, и как он мне его должен оформить что бы его приняли от меня под залог в банк?
вопрос №15610812
прочитан 4 разa
отзывов: 32 886
•
ответов: 52 539
•
г. Красногорск
Сергей, теоретически это возможно. Только Вам надо обратиться в Сбербанк для получения консультации.
С уважением.
отзывов: 142
•
ответов: 245
•
г. Москва
Если вексель сбербанка выдан другому юр лицу, он является именным для определенного лица. Залог под вексель в вашем случае сделать не стоит. Если остались вопросы звоните по телефону 89255978445 в любой день с 10.00 до 20.00 часов.
г. Белгород • Вопросов: 11
ООО должно своему учредителю по договору займа.
Может ли ООО выпустить собственный простой вексель и погасить им займ учредителю?
вопрос №14909902
прочитан 6 раз
отзывов: 31 474
•
ответов: 64 385
•
г. Москва
Может. А смысл? Он и так может уступку сделать, как и вексель продать…
ООО должно своему учредителю по договору займа. Имеет ли право ООО погасить займ простым векселем?
вопрос №14909258
прочитан 7 раз
отзывов: 1 043
•
ответов: 3 694
•
г. Москва
Здравствуйте!
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ заемщик обязан вернуть заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг. Вексель как ценная бумага может быть объектом договора займа. Соответственно, заем, выданный заемщику векселем, возвращается заимодавцу также векселем.
Однако на практике встречаются ситуации, когда по договору займа передавались денежные средства, а возврат по нему осуществляется передачей заимодавцу векселя.
Денежное обязательство по договору займа может быть прекращено передачей заимодавцу векселя, при условии что стороны заключили об этом соглашение (соглашение об отступном)
Ситуация следующая: С нами контрагент рассчитался векселями, за поставленный товар по договору новации. А наша организация является должником перед физ. ическим лицом по договору займа. Какое соглашение необходимо составить между нами и физ. лицом, чтобы погасить задолженность перед ним при помощи векселей полученных от контрагента?
вопрос №14168528
прочитан 9 раз
отзывов: 70 597
•
ответов: 160 113
•
г. Липецк
Здравствуйте.
Физ лицо имеет полное право отказаться от такого расчета, ничем не мотивируя и не объясняя причин.
Вы также можете заключить с физ лицом соглашение о новации.
отзывов: 2 081
•
ответов: 2 530
•
г. Подольск
Добрый вечер.
В данном случае рекомендуется заключить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ), по которому в счет прекращения договора займа передать векселя от третьего лица. Передачу векселей как ценной бумаги оформить актом приема — передачи, передачу права требования к векселедателю (права из бумаги) оформить индоссаментом.
Соглашение двустороннее — между вами и физическим лицом.
Стороны планируют провести новацию долга по договору процентного займа в вексельное обязательство (простой вексель с указанием срока платежа). Правомерно ли это? Можно ли включить сумму процентов по займу в сумму вексельного обязательства? Может ли срок исполнения обязательства по векселю отличаться от срока исполнения (обязательства по договору займа)?
вопрос №11809703
прочитан 39 раз
отзывов: 55 459
•
ответов: 151 695
•
г. Долгопрудный
Правомерно, новация именно в этом и заключается — замене одного обязательства другим. А каким именно и с какими условиями — это и решают стороны.
Как платить кредит, если банк не хозяин билетов ЦБ РФ и взял их у него в аренду по 4,25% от суммы займа, без лицензии на кредитование и в обмен на вексель (кредитный договор) той же цены, т.е. сдал в субаренду без оформления у нотариуса и просит % ,но Ростовщичество в РФ запрещено?
вопрос №11780510
прочитан 13 раз
отзывов: 68 119
•
ответов: 152 630
•
г. Новокузнецк
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.07.2016) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.09.2016)
[b]В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств
[/b]
г. Вологда • Вопросов: 124
Пожалуйста можно ли в данном случае заключить договор новации. Организация А должна В (по договору цессии А цессионарий, а В цедент и А выдало свои векселя), а сейчас А хочет рассчитаться векселями чужими перед В, которые взял в займ у третьего лица.
вопрос №11508433
прочитан 6 раз
отзывов: 34 834
•
ответов: 96 574
•
г. Москва
Если стороны согласны. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
отзывов: 55 459
•
ответов: 151 695
•
г. Долгопрудный
Не очень понятно — отношения гражданско-правовые, кто может запретить осуществлять такие сделки с имуществом, не ограниченным в обороте?
г. Вологда • Вопросов: 124
Пожалуйста хочу выпустить собственные векселя, чтобы рассчитаться с организацией, которой должен друг, какой договор заключить между мной и другом договор займа векселями или между мной и организацией какой то нужен договор? Спасибо.
отзывов: 7 972
•
ответов: 22 320
•
г. Барнаул
[quote]пожалуйста хочу выпустить собственные векселя, [/quote]
смотрите Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»
г. Калининград • Вопросов: 2
Есть необходимость оформить займ резиденту Республики Индия в виде приобретения у него им же выпущенного векселя с возможностью последующей передачи оного и прав требования по векселю третьему лицу. Каким правом следует руководствоваться при совершении сделки и каким образом происходит процесс? Какие процедуры должны быть соблюдены?
Заранее спасибо.
вопрос №11470414
прочитан 4 разa
отзывов: 55 459
•
ответов: 151 695
•
г. Долгопрудный
Указанное — не регулируется законодательством напрямую. Как договоритесь.
Смотрите — Конвенцию о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» (Заключена в Женеве 07.06.1930)
г. Ставрополь • Вопросов: 10
Векселя сбербанка были переданы по договору займа между юр.лицами в 2006 году на сумму 100 млн. руб..Возвращены через 2 года не были. Поиск не дал результатов через ментов и ФСБ в течении ряда лет. Возможно ли мне найти частным способом по номерам векселей кто их обналичил или завел на счет куда либо?
вопрос №10665651
прочитан 11 раз
отзывов: 3 420
•
ответов: 11 708
•
г. Чебоксары
Да, это возможно.
отзывов: 25 856
•
ответов: 71 196
•
г. Чебоксары
Если через правоохранительные органы не получилось — маловероятно.
г. Ставрополь • Вопросов: 10
Векселя сбербанка были переданы по договору займа между юр.лицами в 2006 году на сумму 100 млн. руб.. Возвращены через 2 года не были. Поиск не дал результатов через ментов и ФСБ в течении ряда лет. Возможно ли мне найти частным способом по номерам векселей кто их обналичил или завел на счет куда либо?
вопрос №10665646
прочитан 7 раз
отзывов: 3 420
•
ответов: 11 708
•
г. Чебоксары
Да, это возможно сделать.
отзывов: 25 856
•
ответов: 71 196
•
г. Чебоксары
Даже, если найдете. Прошло слишком много времени.
г. Ставрополь • Вопросов: 10
Векселя сбербанка были переданы по договору займа между юр.лицами в 2006 году на сумму 100 млн. руб.. Возвращены через 2 года не были. Поиск не дал результатов через ментов и ФСБ в течении ряда лет. Возможно ли мне найти частным способом по номерам векселей кто их обналичил или завел на счет куда либо?
вопрос №10665582
прочитан 12 раз
отзывов: 67 163
•
ответов: 201 324
•
г. Пермь
Частным способом эту информацию никак не получить.
№1 — Можно передать деньги по договору займа без процентов?
№2 — Можно вместо договора займа оформить простой вексель в установленной форме.
вопрос №9907738
прочитан 15 раз
отзывов: 1 358
•
ответов: 2 185
•
г. Ногинск
№ 1 Можно
№ 2 Можно.
г. Вологда • Вопросов: 124
Поделитесь, пожалуйста, образцом соглашения об уступке права требования по векселю. Необходим договор, по которому передается вексель в собственность за долги по договору займа.
вопрос №9694274
прочитан 8 раз
отзывов: 1 953
•
ответов: 9 753
•
г. Нижний Новгород
Образцы в интернете, здесь оказывают бесплатные КОНСУЛЬТАЦИИ.
г. Вологда • Вопросов: 124
Пожалуйста какой договор заключить лучше. У меня имеется задолженность по договорам займа. Я сейчас хочу приобрести векселя в кредит, естественно они остаются в залоге у банка пока не оплачу, сейчас я хочу заключить договор с тем кому должна по договору займа, о том что как только я погашаю кредит за вексель он переходит к нему в собственность за то что я ему должна по займу, Заранее спасибо.
вопрос №9692643
прочитан 5 раз
отзывов: 2 331
•
ответов: 7 528
•
г. Ульяновск
Здравствуйте! Договор переуступки права.
Был заключен договор купли-продажи якобы простого векселя, но при этом самого векселя передачи не было (фикция),
(просто займ в виде передачи векселя заемщику к заемщикодателю, но вексель не оформлялся может ли эаемдатель подать не исполняя договора если только имеется договор-купли продажи.
вопрос №7632984
прочитан 31 раз
отзывов: 3 698
•
ответов: 11 981
•
г. Ульяновск
Не совсем ясен вопрос. Что подать?
В 2007 году была приобретена квартира по заемному векселю (заем на вексель составляет 20 лет). (1 ответ)Мной был заключен договор займа и выдан простой вексель прописано что я занимаю 30 000 и 21 % (1 ответ)Правильно ли я понимаю. Программа раздолжнитель это человек подписывает вексельный (1 ответ)Сотрудники ООО Раздолжнитель предлагают в случае задолженности по кредитам предложить банку погасить сумму долга, приобретенным векселем Кредит Билл банк (т. (1 ответ)Нужно ли вписывать в договор займа по векселю Авалиста? (1 ответ)Какова ответственность векселедателя по простому векселю если оно ООО, т. (1 ответ)Может ли юр. лицо в счет гашения займа выдать физ. лицу собственный простой вексель, а физ. (1 ответ)Хочу взять займ на покупку квартиры под материнский капитал (ребёнку нет 3-х лет). заёмщик выдаст вексель, скажите что это такое и чем он может быть опасен? (1 ответ)Рассматривается возможность заключения договора займа, можем ли мы вместо денег выдать вексель, не меняя уже заключенного договора займа? (1 ответ)Рассматривается возможность заключения договора займа, можем ли мы вместо денег выдать вексель, не меняя уже заключенного договора займа? (1 ответ)Могу ли я, как физическое лицо, выдать займ юридическому лицу векселем организации, который я приобрела у этой организации?
Спасибо. (1 ответ)
Источник
