Можно ли получить займ векселем

Что такое вексельный займ? Вексельное кредитование, или займ, это соглашение, заключаемые между заемщиком и кредитором, о том, что выдается кредит с последующей выдачей векселя. В документе векселя указывается информация о сроки полного погашения задолженности. Обычно этот срок ограничен, Если сравнивать его с периодом обычного кредитования.

В настоящее время многие предприниматели и среднего и малого бизнеса не имеют возможности использовать банковские кредиты из-за того, что в стране сложилась сложная экономическая ситуация. Поэтому одним из вариантов для развития организации становятся привлечение сторонних ресурсов и используются для этого именно вексельный займ.

Что такое вексельный займ

Вексель это один из видов ценных бумаг, которые может выпустить организация. Такие ценные бумаги можно продать другим предприятиям или даже физическим лицам, и с помощью этого компания эмитент получит не хватающие ей для развития денежные средства.

У каждого векселя есть свой установленный срок, то есть период возврата. Это значит, что собственник векселя в заранее оговоренный срок будет требовать вернуть свои вложенные деньги в обмен на эту ценную бумагу, то есть вексель. Также по векселю предусматривается выплата вознаграждения, которая называется комиссия по векселю.

Виды векселя

Ценную бумагу вексель делят на следующие два вида:

• – простой вексель, когда ценная бумага содержит в себе требование вернуть указанную сумму денежных средств в установленный срок;
• – переводной вексель, когда в ценной бумаге прописано требование, вернуть денежные средства в пользу третьего лица.

Период, на который оформляется и выдается вексель, зависит от договоренностей между кредитором и заемщиком, и может равняться от трех месяцев до одного года, это относит его к среднесрочным ценным бумагам. Долгосрочные ценные бумаги могут выдаваться на период более чем один год.

Оформление вексельного займа

Тот факт, что вексельные займы являются популярными и актуальными объясняется тем, что существует дефицит живых денежных средств. Оформить и выдать вексельный займ или кредит могут:

• – банки и другие кредитные организации, при этом важно, что процент по кредиту вексельному будет существенно ниже, чем по обычному виду кредита;
• – юридические и физические лица.

Этапы оформления и выдачи вексельного кредита в банке:

• – банки и кредитные организации выдают вексельные займы клиентом вместо наличных денег;
• – предприятие, которое получило в банке данный вексель, может расплатиться им, как ценной бумагой с другой организацией, например, оплатив векселем новое оборудование. А юридическое лицо, которое получит вексель, будет векселедержателем;
• – при оформлении векселя в договоре указывается срок, в течение которого нужно погасить задолженность в полном объёме. Вместе с этим клиент, который является заемщиком, выполняет свою обязанность по договору и погашает кредитору указанную сумму денежных средств;
• – после того, как задолженность по векселю будет погашена, векселедержатель имеет право обратиться в кредитные учреждения для того, чтобы ему оплатили вексель;
• – банк должен погасить векселедержателю стоимость ценной бумаги в виде векселя.

Плюсы и минусы вексельного кредитования

К преимуществам оформления вексельного займа можно отнести следующие моменты:

• – то, что можно увеличить объемы своих закупок с помощью снижения стоимости займа;
• – организация получает право по возмещению НДС в тот момент, когда происходят финансовые расчеты;
• – уменьшается риск неплатежа по векселю, потому что основную ответственность за вексель несет банк, который его выкупил;
• – принять вексель могут в любом отделении банка, также может быть возможность для упрощённого оформления вексельного займа;
• – банковский вексель имеет высокую ликвидность, благодаря чему обеспечивается снижение процентной ставки по вексельному займу от поставщика. Это происходит из-за того, что ценная бумага может заменить собой наличные денежные средства при взаиморасчетах между контрагентами;
• – у вексельного займа более низкий процент по кредитованию, если сравнить его с обычным потребительским кредитом;
• – вексель позволяет проводить очень быстрые платежи, при этом без участия денежной массы, которая в этот момент может находиться в производстве и обороте предприятия.

Недостаток вексельного кредитования

Как и у всех финансовых процессов, у вексельного кредитования есть и минусы, из-за которых на практике применение такого инструмента, как вексельное кредитование может быть достаточно редко. Оформление вексельного кредитования означает определенные финансовые затраты для заемщика, который тратит свои денежные средства не только за счёт дисконта, но и за счет начисленных банком процентов.

Для кредитной организации выдача вексельного займа также предполагает различные отрицательные факторы и риски. Одним из главных рисков является такая ситуация, когда происходит опротестование векселей и больших сумм денежных средств, которые становятся зарезервированными законным путем. При этом кредитные организации предприятия не отказываются от такого кредитования, потому что есть ситуации, когда вексельный займ, ценная бумага, характеризуется высокой степенью активности.

Как происходит оформление вексельного займа между двумя юридическими лицами

Любая организация имеет возможность и право сделать эмиссию векселя заранее определенной стоимости для того, чтобы в будущем осуществить ими расчёты с другими организациями или для того, чтобы обратиться с ними в банк и получить  вексельный кредит.

Для осуществления эмиссии и векселей для расчётов с другими юридическими лицами, организация должна взять векселя определенного образца и самостоятельно их заполнить, учитывая особенности своей компании. С помощью такой ценной бумаги, как вексель, предприятие может произвести расчёт за какие-либо покупки перед другими организациями. В этой ситуации получается, что одно предприятие – это заемщик, а вторая организация это кредитор.

Во втором случае, если организация хочет оформить вексельный кредит в финансовом учреждении, нужно приготовить определенный пакет документов и принести его в банк для того, чтобы они его утвердили. В этом случае, банк будет принимать решение о том, будет ли выдан такой кредит, и в дальнейшем сообщить свое решение клиенту.

Взять вексельный кредит в банке определённо проще, чем оформить обычный потребительский кредит. Это происходит из-за того, что в этом случае, банк практически не рискует и не отдает свои личные деньги заемщику.

Оценка кредитоспособности клиента при оформлении векселя

Когда банк рассматривает заявку на вексельный кредит, то его сотрудники подробно смотрят финансовое положение потенциального заемщика, точнее на его возможность вовремя вносить платеж по погашению долга, и оценивают уровень кредитоспособности клиента.

Для того чтобы банк мог оценить платежеспособность организации, ему требуется следующая информация, которая указывается в анкете и при необходимости подтверждается документами:

• – название организации и юридический адрес;
• – список руководящих лиц и уполномоченных сотрудников;
• – если у организации есть отдельный филиалы, то нужно их указать;
• – указать из чего состоят оборотные и основные фонды предприятия;
• – указать, если у организации действующие кредиты, в каком размере и где они были оформлены ;
• – указать какое оборудование есть у предприятия, и уровень его износа;
• – если просроченные платежи по кредитам, и почему они появились;
• – цель кредита.

Список документов, которые предприятие должно предоставить банку:

• – крайние годовой финансовый отчет и баланс организации;
• – документы по производственному и хозяйственному планированию;
• – устав предприятия.

Также банки для более качественной оценки кредитоспособности клиента могут использовать и информацию из других источников, например и средств массовой информации, или воспользовавшись услугами независимой аудиторской конторы. Если будет выявлена информация о том, что организация допустила протест по векселю, то банк имеет основания отказать клиенту в  вексельном займе.

Также существует разновидности вексельного займа, которые называются онкольный займ. Это оформление окольного кредита, то есть банк выдает клиенту займ под обеспечение теми векселями, которые уже есть на руках у клиента. Онкольный займ отличается от вексельного тем, что не происходит переуступки банку право собственности на векселя.

Эти ценные бумаги, то есть векселя, буду только заложены в финансовом учреждении на определенный срок с возможностью выкупа. Если заемщик не выполнил перед кредитной организацией свои обязанности, то он теряет свои права на вексель, потому что он был предоставлен под залог. Также онкольный займ выдается только на определенную часть номинальной суммы векселей, это примерно 70%.

Итоги

Главным результатом использования вексельной системы заимствования определяется в том, что происходит увеличение объемов сбыта и рост дохода предприятия, при этом улучшается его показатели платежеспособности, всё это благотворно влияет на общее финансовое положение организации. Настоящее время большинство банков ориентируется на крупных корпоративных клиентов, и стараются предоставить им более привлекательные условия вексельного кредитования, чтобы было надежно, стабильно и просто оформить вексельный кредит.

Вопрос

Требуется консультация эксперта по следующему вопросу: Организация А и Б имеют одних и тех же учредителей и генерального директора.

Организация Б заключает с организацией А договор беспроцентного займа на сумму 100 млн. рублей, на основании которого денежные средства от организации А перечисляются на расчетный счет организации Б. Организация Б гасит задолженность перед организацией А по договору займа с помощью векселя. Вексель переходит в собственность к организации А.

В дальнейшем организация А продает вексель физическому лицу, являющемуся учредителем организации А по цене 10% от номинала (10 млн. рублей)

Насколько правомерна данная схема и какие налоговые последствия и в какой момент возникнут у организации А, организации Б и физического лица?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в данном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица).

Учитывая, что в данном случае заимодавцами выступают организации, где учредители и генеральный директор одни и те же лица, они могут признаваться взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Как разъяснено в Письмах Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Под критерии контролируемых сделок, действовавших до 2017 года, выдача беспроцентного займа в Вашем случае не подходит. Однако, с 2017 г., вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 — 3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Но Верховный Суд РФ допускает возможность корректировки территориальными налоговыми органами налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, не подпадающей под критерии контролируемой сделки, при условии, что использование нерыночной цены привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651). ФНС России в Письме от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ «О направлении судебной практики» также ссылается на указанное Определение Верховного Суда РФ (п. 15 Приложения к Письму).

При этом относительно сделок между взаимозависимыми лицами, не являющихся контролируемыми, в Письме ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@ указывалось, что проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, но которые не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Таким образом, беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами не нарушает законодательство, но эта сделка будет под пристальным вниманием контролирующих органов.

Погашение займа векселем может вызвать споры с налоговыми органами.

Исходя из буквального толкования п. 1 ст. 807 ГК РФ заемщик должен вернуть такую же сумму денег (сумму займа), если заем был предоставлен деньгами, или равное количество других вещей, если заем предоставлялся вещами, определенными родовыми признаками. Следовательно, если заем, выданный деньгами, был возвращен векселем или иным имуществом, то это не соответствует данному толкованию.

Вопрос о возможности погашения денежного займа векселем является особенно спорным.

Статья 815 ГК РФ предполагает выдачу заемщиком векселя заимодавцу, однако это не касается случая погашения заемного обязательства, а, наоборот, подразумевает возникновение обязательства по погашению векселя на оговоренных условиях. Кроме того, вексель — это ценная бумага, которая характеризуется свойством индивидуальной определенности, в то время как объектом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками.

Однако существует позиция суда, позволяющая передавать вексель по договору денежного займа, при этом суд руководствуется тем, что передача векселя — это лишь форма исполнения договора, сам же объект договора — денежные средства — формально соответствует требованиям ст. 807 ГК РФ (см. п. 8.2 материалов к ст. 807 ГК РФ («Договор займа»)).

В связи с этим вопрос, допустимо ли погашение денежного займа векселем, является достаточно спорным, и есть вероятность, что сделку могут признать ничтожной.

Есть 2 позиции:

Денежное обязательство по договору займа может быть прекращено передачей заимодавцу векселя, при условии что стороны заключили об этом соглашение (соглашение об отступном).

Судебная практика:

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2010 N КГ-А40/2271-10 по делу N А40-56752/09-42-9

Постановление ФАС Центрального округа от 14.12.2012 по делу N А09-6721/2011

Условие договора займа, предусматривающее возврат суммы займа, полученной денежными средствами, путем оформления права собственности на долю в имуществе, ничтожно.

Судебная практика:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2009 по делу N А56-2900/2008

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2009 по делу N А56-2900/2008

Реализация векселя.

Продажа векселя с таким дисконтом также вызовет много вопросов у налоговиков. Контролирующие органы могут решить, что сделка совершена с целью получения необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Ведь доходы и расходы, связанные с продажей векселя, для целей налогообложения прибыли признаются на дату передачи векселя покупателю следующим образом:

— в доходах от реализации — фактическая цена продажи векселя, т.е. сумма, которую за него должен заплатить покупатель (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ);

— в расходах от реализации — фактическая стоимость приобретения векселя, т.е. договорная стоимость товаров, включая НДС, в оплату которых был получен вексель (п. п. 3, 29 ст. 280 НК РФ);

— во внереализационных расходах — сумма дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Т.е. продавец учтет в Вашем случае учтет в расходах 90 млн. (дисконт).

Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС откажет в расходах. А если вы уже воспользовались налоговой выгодой (например, учли расходы, признанные необоснованными), то налоговый орган доначислит налоги, пени и штрафы (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ).

У физического лица доход появится в момент погашения векселя. При этом дисконт (90 млн.) по векселю организации является доходом физического лица и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, абз. 1, 2 п. 7 ст. 214.1, п. 1 ст. 224 НК РФ). Физическое лицо самостоятельно исчисляет налоговую базу по НДФЛ в отношении этого дохода и уплачивает налог на основании представленной налоговой декларации (абз. 1, 2 п. 18 ст. 214.1, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-06/3-316, от 05.10.2010 N 03-04-06/2-234).

Просмотров: 4 735