БухУчет123
спросила
31 июля 2018 в 08:26
4353 просмотра
Доброе утро!
Учредитель хочет погасить свой займ перед ООО (6 млн.р) и % (300т.р.) за счет дивидендов.
По форме1 за 2017г по строке 1370 (нараспр. прибыль) 32 802.
По форме 2 за 2017г по строке 2400 (367) — убыток.
По Решению от 30.04.18 «погасить убыток за 2017г за счет нераспределенной прибыли» сделана проводка:
Дт 84.01 Кт 84.02 367т.р. Счет 84 остался без изменений 32 802. Нераспределенная прибыль после погашения убытка (32 802 — 367)=32 434)
По уставу решение о распределении прибыли может быть принято раз в квартал. В июле учредитель хочет принять решение о начислении дивидентов и погашении займа за счет них.
Вопрос: Можно ли на дивиденды направить нераспределенную прибыль в сумме 6 300млн. р и написать решение (распоряжение) учредителя о зачете займа за счет дивидедов или обязательно распределить всю сумму 32 434 — 6 300 на погашение займа и 26 134 (32 434-6 300) после удержания 13% НДФЛ выплатить учредителю?
Порядок и ограничения на выплату «дивидендов» регулируются ст. 28,29 закона об ООО N 14-ФЗ.
Для начала Вам следует определиться, сколько чистой прибыли вообще Вы можете позволить себе распределить, чтобы не нарушить требование о величине чистых активов на дату принятия решения, и уже после этого решить, в какие сроки и в какой форме произвести выплату. Зачет займа в счет дивидендов может быть прямо прописан в решение, или таковая возможность может быть предусмотрена на основании дополнительного заявления (соглашения). Возможно, Вам покажется удобнее вообще избежать зачета и производить выплату дивидендов частями, и учредитель будет за счет таких выплат возвращать займ; или наоборот — он вернет займ в денежной форме и тут же полученные денежные средства направит на выплату дивидендов. (беззачетная система выплат сделает несколько прозрачнее налоговый учет НДФЛ).
deduslo, спасибо большое!
Цитата (deduslo):Возможно, Вам покажется удобнее вообще избежать зачета и производить выплату дивидендов частями, и учредитель будет за счет таких выплат возвращать займ; или наоборот — он вернет займ в денежной форме и тут же полученные денежные средства направит на выплату дивидендов. (беззачетная система выплат сделает несколько прозрачнее налоговый учет НДФЛ).
Я конечно против зачетов и сделала бы «туда-сюда» дивиденды-займ через р/с. Но….решение принимает учредитель. НДФЛ же я влюбом случае начисляю
Д 75 К 68.01
А чистые активы я правильно расчитываю?( на осн. Порядка утв. Пр. МнФин от 28.08.14 №84Н):
Активы=(Все 102 851 минус Деб. задолженность учредителей (ее нет, УК полностью оплачен)
Обязательства=Долгосрочные (0)+Краткосрочные (раздел V 65 889). Раздел III Итого 36 962(УК 4 160 и нераспр прибыль 32 802)в расчет не беру.
ЧА=102 851- 65 889=36 962 больше УК (4 160)
По расчету ЧА замечаний нет. Еще раз только хочу обратить внимание, что этот расчет следует делать не по годовому балансу, а на дату принятия решения. И т.к. дивиденды — «промежуточные» , то не следует в середине года загоняться на полное распределение чистой прибыли. Заложите сумму зачета и сверху живыми деньгами в разумных пределах (с учетом НДФЛ с выплат во всех формах).
Спасибо огромное за помощь! Поняла. Третий месяц главбух только отчетность собрала, тут учредитель решил бизнес продавать, взаиморасчеты проводить.
По НДФЛ же я правильно поняла , если дивиденды 7000, то 7000*13%= 910 начисляю Д 75 К 68.01 и уплачиваю (показав в отчетности 6 и 2 НДФЛ).
Остальное 6090 могу зачесть займ и % Д 75 К 58(76) по распоряжению или допнику к договору займа. Нераспределенную прибыль под ноль не распределяю.
В Решение можете указать:
По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018 года распределить 7 000 рублей чистой прибыли в пользу единственного участника общества ***. На момент принятия настоящего решения, ограничений, препятствующих выплате, нет. Выплату произвести путем зачета встречных требований по финансовым обязательствам участника перед обществом.
И составьте акт зачета типа:
Засчитать задолженность Общества» перед *** в сумме 7 000 — Распределенная прибыль согласно решения № от, в счет погашения задолженности *** перед Обществом по Договору займа …. При этом сумма в размере 6 090 засчитывается в счет погашения долга по займу, сумма в размере 910 (НДФЛ 13%) удерживается и перечисляется в бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента.
Александр, прошу прощения за свою дотошность…. хотела уточнить:
Цитата (deduslo):По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018
Может по состоянию на 30.06.2018? прибыль то распределяем за прошлые года, с 84 счета по балансу.
По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018 года распределить 7000 рублей чистой прибыли в пользу единственного участника общества – **** за счет оставшейся в распоряжении общества нераспределенной прибыли прошлых лет Если дотошно — тогда предлагаю так.
Источник
Одна из самых безопасных до настоящего времени схем выплаты дивидендов через выдачу владельцу или директору компании займа, стала опасной.
Статья представлена по просьбе сайта журналом «Расчет» . Полная версия статьи опубликована в журнале «Расчет» №5, 2019.
Верховный суд РФ вынес Определение №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года , в котором займ, выданный ИП был переквалифицирован в доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.
Займ взаимозависимому лицу не противоречит ни гражданскому, ни налоговому законодательству. По российским законам предпринимателю не запрещено брать займы у аффилированных компаний и распоряжаться деньгами по своему усмотрению.
Когда возникает НДФЛ при выдаче займа
Если работник получает от компании займ, у него возникает материальная выгода, если он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования по займам, выданным в рублях или 9% годовых, по займам, выданным в валюте.
Если работник получил беспроцентный займ, материальная выгода возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным займом. Если спустя какое-то время компания прощает долг работнику, например, оформив соглашение о прощении долга, у него появляется налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды. И этот доход облагается НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды облагают НДФЛ.
С суммы прощенного долга нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.
Страховые взносы с суммы прощенного долга не платятся
Доходы, полученные работников в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами.
Если выплаты работнику не являются оплатой его труда, они не облагаются страховыми взносами. Поэтому займ не подпадает под выплаты, с которых нужно уплачивать страховые взносы.
Выплата дивидендов путем предоставления займа
С суммы, выплаченной работнику в качестве займа не нужно платить взносы. А НДФЛ возникает только в случае прощения займа или при установлении в договоре займа процента за пользование займом ниже ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ.
В результате, работник, который получил займ, избавлен от необходимости платить с этой суммы страховые взносы. А НДФЛ может быть «размазан» на длительный период минимальными суммами. И заплатить НДФЛ придется только в случае прощения долга.
Такая схема очень популярна при выплате дивидендов. Сегодня, правильнее сказать, была популярна.
Определение Верховного Суда №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года дает налоговикам возможность любой займ переквалифицировать в доход работника.
Суть дела по переквалификации займа в дивиденды
Налоговики провели выездную проверку, в результате которой выявили предоставление займа взаимозависимому лицу. ИФНС было принято решение о начислении на сумму займа НДФЛ и наложении штрафных санкций.
ИП обратился в суд с просьбой признать недействительным решение ИФНС о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ и пеней. А также, в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 и ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в виде штрафа.
По мнению налоговой инспекции, ИП, являясь одновременно учредителем нескольких ООО, по заключенным с ними договорам займа, фактически получал доходы, подлежащие правовой квалификации как дивиденды. Инспекция пришла к выводу, что предприниматель необоснованно получил налоговую выгоду. Кроме этого ИП вменили и то, что он учитывал спорные операции на основании формально оформленных договоров займа с подконтрольными ему организациями. А сами договора займа не имели экономического смысла.
Суд встал на сторону налоговой инспекции и признал, что представленные доказательства (по совокупности) позволяют расценить денежные средства, полученные от предпринимателем, как дивиденды, а вовсе не займ.
Суд также признал обоснованным вывод инспекции, что в рассматриваемой ситуации реальные действия предпринимателя не были связаны с осуществлением им хозяйственной деятельности, а были направлены на создание схемы, позволяющей выводить денежные средства на его лицевые счета, преимущественно открытые за границей, с целью последующего владения ими в личных целях и без какого-либо намерения возвратить деньги в хозяйственный оборот организаций.
Возможные штрафы из-за переквалификации займа в дивиденды
Если вы выплачиваете дивиденды, оформив это через выплату займа, помните — такую схему налоговики легко обнаружат. Конечно, никакой тотальной проверки договоров займа налоговые инспекции проводить не будут. Но, если вы часто практикуете эту схему, по договорам займа «проходят» серьезные суммы, задолженность у компании накапливается – ИФНС не составит труда, сославшись на Определение Верховного Суда № 307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года, переквалифицировать все займы в доходы работника или работников, и, как минимум, доначислить вам НДФЛ, и выписать несколько существенных штрафов.
Ваши риски могут обойтись в следующую сумму:
- Штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. По пункту 3 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата налога, сбора». Поскольку подписание договора займа – действие, совершенное вполне себе умышленно.
- Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи отчетности по НДФЛ, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. По пункту 1 статьи 119 НК РФ «За Непредставление налоговой декларации» в установленный законодательством срок.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
168010 февраля 2014
Да, на основании решения учредителей Вы можете направить начисленные дивиденды в счет погашения займа.
В бухучете начисление дивидендов отразите проводкой:
Дебет 84 Кредит 75-2 (70) начислены дивиденды;
Дебет 75-2 (70) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ;
Дебет 75-2 (70) Кредит 66 – направлены дивиденды в погашение займа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Бухучет
Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте:
- отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;
- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям – сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета 70 и 75).
В бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отразите одной из следующих проводок:
Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды организации или человеку, который не является сотрудником организации;
Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды человеку, который является сотрудником организации.
Эти записи сделайте в тот день, когда общее собрание акционеров (участников) приняло решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).
Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям*
По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.
Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является сотрудником «Альфы»).
5 марта 2014 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:
Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций ? 60 акций) – начислены дивиденды Львову;
Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций ? 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.
Удержание налога с дивидендов в бухучете отразите одной из следующих записей:
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов человеку, который не является сотрудником организации;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов человеку, который является сотрудником организации;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с доходов организации.
Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям*
По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.
5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить всю полученную прибыль (266 000 руб.) на выплату дивидендов. Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору организации А.В. Львову, 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы»).
Дивиденды учредителям выплачены 26 марта 2014 года. Львов получил дивиденды в кассе организации, а Смит – на свой банковский счет.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.
5 марта 2014 года:
Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций ? 60 акций) – начислены дивиденды Львову;
Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций ? 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.
26 марта 2014 года:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 14 364 руб. (159 600 руб. ? 9%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 960 руб. (106 400 руб. ? 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);
Дебет 70 Кредит 50
– 145 236 руб. (159 600 руб. – 14 364 руб.) – выданы дивиденды Львову;
Дебет 75-2 Кредит 51
– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.
Ситуация: когда нужно уплатить в бюджет НДФЛ с дивидендов, если дивиденды были перечислены в банк или почтовым переводом для последующей выдачи наличными*
Датой фактического получения дохода в данном случае является день перечисления дивидендов учредителю. Такой вывод можно сделать из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, сумму удержанного налога перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов в банк или за днем отправки почтового перевода. Это следует из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-04-06/5296, от 2 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/375.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как использовать чистую прибыль
Направления расходования
Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).
Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:*
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премий, материальной помощи;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
