По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение. В состав таких затрат входят:
– иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).
Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.
– приобретено право требования по договору цессии.
– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.
По кредиту счета 58 отражают списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).
Операции по реализации права требования отражаются в порядке, предусмотренном для учета операций по реализации финансовых вложений, т. е. через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В учете будут сделаны проводки:
— получены денежные средства от должников.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет. Рассмотрим два варианта.
При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг. При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы — сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности. Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.
Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.
Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции. Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).
Во-первых, не нужно хамить.Во-вторых, «в соответствии с…
Вы это серьезно?? Что там уметь-то?
На хер пшёл, моралофаг!..
Вы это серьезно?? Что там уметь-то?
А не мерзко, когда «женщина» оскорбляет людей, кот…
Оппозицию собственными бы руками бы душил! Твари поганые!!!…
Жена получает только на личные карманные расходы 100 тыр. еж…
>Уровень мЫшления ребёнка лет 12-ти.У вас, нытиков? Да!!!…
>для начала можно просто заболеть.У меня БИЗНЕС — он прин…
>А если ты завтра сдохнешь, кто твою жену с >детьми об…
вот радость для ВСЕЙ СТРАНЫ. как там москвичи то поживают с …
единоличный исполнительный орган этого делать не умеет, поск…
божечки, как замечательно то! только во время полноценного о…
Был такой случай. Быстро сдали ещё одну уточнёнку, в которой…
А чем вас не устраивают жизненные ситуации из форума? Там ре…
Как-то люди без пенсфонда и без нынешней безумной отчетности…
Единоличный исполнительный орган.
Пессимист — ждет евро по 100 рублей.Оптимист — ждет доллар п…
Да уж, снизили нагрузку на бизнес, так уж снизили((((( тут у…
Вывод такой: если сейчас в частных ООО и ИП не очень то офи…
Согласен, Бухгалтерия Ада — прям крутые )
классный тест,люблю людей умных и с чувством юмора. Благодар…
В соответствии с графиком отпусков ????
Извините, а когда бухгалтеру в отпуск ходить????
Как представлю как мы своей работой уничтожаем ресурсы плане…
Не просто рожать, а воспитывать.
почему рассматриваете только рождаемость? Воспитывать кто б…
Проще всего сначала вместе со снятием обязанности уплаты взн…
Мне не с форума пересказы, а судебные решения, или некие акт…
Когда они уже закончат все «упрощать»…. Работы т…
Пробежал алгоритм по постам, нашел слово «президент&quo…
Это вы отталкиваетесь от своих предположений/представлений, …
Не успеваете читать то, на что отвечаете?
Да блин, утомили уже, идиоты
Да полно примеров на форуме и в КУБе. Но вы же никуда не ход…
Источник
Внереализационным доходом для целей налогообложения прибыли являются и санкции, начисленные организации «А» за нарушение сроков расчетов по договору подряда. Однако эти доходы (10 000 руб.) фирма «В» отражает в налоговом учете не в апреле (после их получения от нового должника), а ранее, в периоде признания данной суммы организацией «А» [4].
В силу пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ сумму уплаченных фирме «В» процентов за пользование чужими денежными средствами предприятие «С» на общих основаниях может включить во внереализационные расходы.
А теперь рассмотрим еще один важный нюанс, несоблюдение которого приведет к признанию договора о переводе долга незаключенным.
В соответствии с п. 2 ст. 389, п. 2 ст. 391 ГК РФ перевод долга по сделке, требующей государственной регистрации, должен быть зарегистрирован в порядке, установленном для регистрации этой сделки. Таким образом, если договор между первоначальным должником и кредитором подлежал государственной регистрации, то и договор о переводе долга на нового должника также требует проведения регистрационных действий. Очевидно, что прежде всего к таким сделкам относятся договоры с объектами недвижимости (купля-продажа, аренда на срок 12 месяцев и более).
Данное требование ГК РФ прокомментировано в п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 . Арендодатель (ООО) обратился в арбитражный суд с иском к акционерному обществу (АО) о взыскании арендной платы по договору аренды здания. В суде акционерное общество заявило, что договор аренды прекратился в связи с окончанием срока его действия, а долг АО по арендной плате был переведен(с согласия арендодателя) на нового арендатора здания, что подтверждается соглашением о переводе долга. Таким образом, АО считало, что иск следует предъявить к новому арендатору.
Однако арбитры рассуждали иначе. Договор аренды, заключенный между ООО и АО сроком на один год, подлежал государственной регистрации и был зарегистрирован в установленном порядке. Следовательно, соглашение о переводе долга по этому договору также подлежало регистрации в порядке, установленном для регистрации договора аренды.
Так как соглашение о переводе долга не было зарегистрировано, оно в силу п. 3 ст. 433 ГК РФ считается незаключенным. Таким образом, АО обязано погасить задолженность перед ООО по арендной плате.
Как видим, в проведении государственной регистрации договора о переводе долга заинтересован в первую очередь первоначальный должник, поскольку именно на него будет возложена обязанность уплаты денежных средств кредитору. Понятно, что если договор о переводе долга подлежит государственной регистрации, то записи на счетах бухгалтерского учета организации производят после вступления его в силу, то есть после проведения регистрационных действий.
…производится в судебном порядке. В данном случае хотелось бы обратить внимание читателей на Постановление ФАС ЗСО от 18.12.2007 № Ф04-2296/2007(40135-А75-16) . Новый должник обратился в арбитражный суд с иском к кредитору о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами. В обоснование своих требований истец (новый должник) сослался на то, что на основании договора о переводе долга перечислил ответчику (кредитору) денежные средства, однако впоследствии решением арбитражного суда указанный договор был признан недействительным.
Источник
Цессия… Это загадочное слово не просто прочно вошло в наш лексикон. Сейчас, когда многие организации страдают от недостатка денежных средств, заключение договоров цессии является достаточно распространенным явлением.
Что же это такое? Цессия — это уступка кредитором принадлежащего ему требования (права) третьим лицам <1> или, говоря бухгалтерским языком, это продажа дебиторской задолженности. Уступаемые требования могут быть любыми: это может быть и требование продавца об оплате реализованных товаров (работ, услуг), и требование покупателя, уплатившего аванс, о поставке товара, и требование заимодавца о возврате займа. Лицо, уступающее требование, называется первоначальным кредитором или, иначе, цедентом, а лицо, покупающее долг, — новым кредитором или цессионарием. Вместе с основным обязательством к новому кредитору переходят и связанные с ним права, в том числе права, обеспечивающие обязательство, а также право на неуплаченные проценты <2>.
Сразу оговоримся, что при заключении договора цессии единственное, что нужно сделать бухгалтеру должника, — это изменить наименование контрагента по сделке в бухгалтерском учете. Поэтому сделку по заключению договора цессии мы будем рассматривать применительно к продавцу права (цеденту) и покупателю права (цессионарию).
В этой статье мы рассмотрим, как учесть операции по договору цессии первоначальному кредитору.
НДС
НДС при уступке требований, связанных с реализацией
Наибольшее количество споров по поводу начисления НДС возникает у цедента при первоначальной передаче требования по обязательствам должника, связанным с отгрузкой товаров (работ, услуг). Мы уже отметили, что по договору цессии передаются имущественные права. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ <3>. Однако перечень ситуаций, в которых следует исчислять налоговую базу при реализации имущественных прав, там ограничен. И специальных правил определения налоговой базы при первичной уступке ст. 155 НК РФ не устанавливает. Пункт 1 ст. 155 НК РФ звучит так: «При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению… налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ». Как видим, формулировка не очень удачная. Можно сделать вывод, что при первичной уступке требования база по НДС вообще не определяется.
Между тем иногда налоговики высказывают мнение о том, что первичную уступку следует рассматривать как отдельную, облагаемую НДС операцию, то есть начислять НДС на всю сумму оплаты за уступаемое требование долга.
О том, что такой подход неприменим, говорит арбитражная практика <4>. По мнению суда, начисление НДС при передаче продавцом товара требования о его оплате означало бы двойное налогообложение.
Крайне редко, но бывает, что требование уступается с прибылью. Тогда разница между суммой, полученной от цессионария, и суммой уступленного долга может расцениваться как доход, связанный с оплатой товаров (работ, услуг) <5>.
Особый порядок исчисления НДС действует при уступке требований кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме. Такие операции не подлежат налогообложению <6>.
Источник
г. Новокузнецк • Вопросов: 1
Действующее муниципальное казенное предприятие (является Заказчиком по 223-ФЗ и 44-ФЗ), есть большая дебиторская задолженность и долги перед кредиторами. Можно ли продать дебиторскую задолженность для оплаты имеющихся долгов предприятия? Если можно, то каков порядок заключения договора уступки прав требования? Надо ли проводить торги? Регулируется ли каким-либо законом порядок проведения таких торгов.
вопрос №16005615
прочитан 14 раз
Фирма
ООО «Гелиос»
отзывов: 7 097
•
ответов: 12 588
•
г. Вологда
Здравствуйте! Если долги в рамках договоров, нужно смотреть условия договоров, есть ли там условие о возможности уступки права требования.
Есть на руках Договор цессии об уступке мне права требования дебиторской задолженности в должнику.
Имеются решения суда и исполнительные листы.
Вопрос: Могу ли я продать этот долг брату должника без оформления правопреемства через суд на себя, а просто по Договору цессии?
вопрос №14802823
прочитан 60 раз
отзывов: 1 255
•
ответов: 1 955
•
г. Тюмень
Что вы подразумеваете под оформлением правопреемства? Договор цессии (уступки права требования) оформляет такое правопреемство. Необходимое требование уведомление должника о переходе права требования в противном случае требование может быть исполнено прежнему кредитору… В общем продавайте брату… и внимательно оформляйте договор…
г. Калининград • Вопросов: 29
Прошу помочь разобраться в следующем вопросе: договор купли-продажи имущественных прав (дебиторской задолженности) и договор уступки прав требований (договор цессии) это однои тоже? И какие документы требовать, чтобы доказать, что договор исполнен? Буду очень признательна за помощь.
вопрос №14453770
прочитан 6 раз
отзывов: 1 181
•
ответов: 1 742
•
г. Иркутск
Добрый день! По сути это одно и тоже. У организаций (банков) довольно часто возникает необходимость продать дебиторскую задолженность. Чаще всего речь идет о продаже просроченной или нереальной к взысканию задолженности. Продажа, как правило, осуществляется по цене ниже той, по которой такая задолженность числится в учете организации. По сложившейся практике такую сделку оформляют путем заключения договора уступки права требования (цессии).
Заключается в письменной форме. При осуществлении договора цессии происходит уступка права требования на дебиторскую задолженность третьему лицу (новому кредитору), а первоначальный кредитор выбывает из обязательства. Кредитора, который уступил свое требование к должнику, именуют цедентом, а кредитора, который получил это право, — цессионарием.
Для того чтобы договор цессии имел юридическую силу, в договоре должны быть четко указаны конкретные требования, вытекающие из заключенной ранее сделки с обязательной ссылкой на ее реквизиты. Если первоначальный договор был зарегистрирован в государственных органах, новый договор также должен пройти регистрацию.
Для того чтобы доказать, что договор исполнен необходимо обращаться в суд. Нужен первичный договор, с указанием конкретной суммы долга, подтверждающие документы о погашении долга, претензии к первичной организации и к организации, получившей цессию.
г. Кемерово • Вопросов: 26
Куплена на торгах дебиторская задолженность по договору уступки права требования (цессии) с возбужденным исполнительным производством но должник успел ликвидироваться и открыть новое предприятие приемник. Нужно ли подавать заявление в суд о замене взыскателя? И нужно ли подавать заявление в суд о замене должника на преемника.
вопрос №13852043
прочитан 11 раз
отзывов: 8 248
•
ответов: 15 747
•
г. Владимир
Здравствуйте Виктор. Вам обязательно нужно подавать заявление о процессуальном правопреемстве. Что же касается заявление о замене должника, то тут не всё так проста как кажется, нужно знать как ликвидировался должник и действительно ли новое предприятие является правопреемником должника.
г. Горно-Алтайск • Вопросов: 2
Каким образом и правильно происходит уступка дебиторской задолженности инвестору (а нас много) от юридического лица физическому, если был приобретён совместный лот. » ЦЕДЕНТ» прекратил выплачивать проценты и сказал, что переходит к процедуре уступки дебиторской задолженности.
вопрос №13600316
прочитан 17 раз
отзывов: 123 368
•
ответов: 328 992
•
г. Новосибирск
Доброго времени суток! На основании договора об уступке прав требований, условия которого Вы оговариваете сами и уведомляете должника.
г. Приволжск • Вопросов: 13
На торгах физическим лицом куплена дебиторская задолженность Ю.Л.,имеется решение Арбитражного суда (иск удовлетворен полностью), исполнительный лист, возбуждено ИП,составлен договор уступки прав требования. Нужно ли обращаться физическому лицу в суд, чтобы стать правообладателем или достаточно договора цессии?
вопрос №8573269
прочитан 28 раз
отзывов: 67 155
•
ответов: 201 308
•
г. Пермь
Достаточно цессии. Ему нужно сообщить о том, что вы кредитор.
отзывов: 44 887
•
ответов: 87 834
•
г. Бакал
Здравствуйте! Нужно подать заявление о замене взыскателя в арбитражный суд на основании договора уступки прав требования.
Необходима ли Государственная регистрация «Договора уступки прав требования» по которому Цедент уступает Цессионарию право требования с физического лица дебиторской задолженности по «Договору об участии в долевом строительстве»? При этом, должник уже получил передаточный акт на квартиру, но остался должен за лишние квадратные метры. Именно о долге за лишние метры, который вытекает из «Договора об участие в долевом строительстве» идет речь в «Договоре уступки права требования» Спасибо!
вопрос №7676052
прочитан 90 раз
отзывов: 20 086
•
ответов: 59 539
•
г. Ижевск
Нет, регистрация не нужна.
Необходима ли Государственная регистрация «Договора уступки прав требования» по которому Цедент уступает Цессионарию право требования с физических лиц дебиторской задолженности по «Договору об участии в долевом строительстве»?
вопрос №7673032
прочитан 36 раз
отзывов: 20 086
•
ответов: 59 539
•
г. Ижевск
Здравствуйте! Да, нужно регистрировать в Росреестре.
С чего начать взыскание дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки прав требования?
вопрос №6903707
прочитан 30 раз
отзывов: 1 937
•
ответов: 4 718
•
г. Тамбов
С уведомления должника и выставлении ему требования по уплате долга.
Будут сложности обращайтесь.
(текст отредактирован 21.05.2015, 13:41)
отзывов: 6 207
•
ответов: 22 634
•
г. Москва
Начинать следует с претензии должнику.
отзывов: 37 260
•
ответов: 151 684
•
г. Москва
С обращения в суд с соответствующим иском.
Продана конкурсным управляющим дебиторская задолженность, заключен договор уступки прав требований, возможен ли зачет требований к новому кредитору в порядке статьи 412 ГК РФ.
вопрос №5591101
прочитан 60 раз
отзывов: 52 920
•
ответов: 124 937
•
г. Унеча
Возможен ли зачет требований к новому кредитору в порядке статьи 412 ГК РФ
ДА, зачет возможен.
УДАЧИ ВАМ.
Между двумя юридическими лицами был заключён надлежащим образом договор уступки прав требования (цессии), а именно право требования дебиторской задолженности. Но через некоторое время стало ясно, что одна из сторон не сможет выполнить в срок условия договора, а именно перечисление платежа другой стороне за уступку требования. Как правильно оформить расторжение данного договора цессии? Заранее спасибо!
вопрос №3537346
прочитан 230 раз
отзывов: 5 156
•
ответов: 9 542
•
г. Маслянино
Тимур расторжение договора осуществляется как по соглашению сторон, так и принудительно — в судебном порядке. Если между цедентом и цессионарием есть намерение расторгнуть договор, обращайтесь, помогу сделать соответствующее соглашение.
г. Сковородино • Вопросов: 26
Может ли одно муниципальное предприятие забрать дебиторскую задолженность у другого муниципального предприятия по договору уступки права требования? Если да, то каким образом?
вопрос №2889298
прочитан 56 раз
отзывов: 68 102
•
ответов: 152 594
•
г. Новокузнецк
Уважаемая Татьяна! Гражданский Кодекс и ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» допускает такую возможность. Заключается договор уступки право требования Затем оповещаются должники старого предприятия, о том, что по договору они должны платить долги новому предприятию.
г. Екатеринбург • Вопросов: 1
Идет ликвидация автономного учреждения. Дебиторская задолженность Автономного учреждения может быть передана Учредителю (тоже некоммерческая организация)? В таком случае, уступка права требования должна произойти в силу закона или договора (цессия)? Цессия безвозмездная возможна?
вопрос №2642013
прочитан 159 раз
отзывов: 249
•
ответов: 681
•
г. Екатеринбург
Анастасия, ликвидация идет добровольная или банкротство?
По общему правилу уступка допускается, безвозмездность уступки невозможно по тем же правилам что и дарение ст.575 ГК РФ. В вашем случае таких условий я не вижу.
Елена
г. Дудинка • Вопросов: 1
Человек наследует долю в ООО, хотим в стоимость доли включить дебиторскую задолженность, которая числится у ООО, чтобы наследник имел возможность сам отсудить задолженность. Нам это необходимо, по определенным обстоятельствам. Думаем о договоре уступки права требования. Реально ли это? Как это оформляется?
вопрос №1087586
прочитан 31 раз
отзывов: 269
•
ответов: 1 457
•
г. Москва
Елена, вечер добрый.
Стоимость доли определяется порядке установленном ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» а не согласно пожеланиям наследников.
Дебиторская задолженность, принадлежит обществу и только общество может распоряжаться ей, в том числе переуступить ее кому-либо.
В остальном Ваш вопрос малоинформативен.
С уважением.
отзывов: 649
•
ответов: 6 614
•
г. Щелково
Наши желания не всегда совпадают с требованиями закона, подобные действия незаконны.
Источник