Легальных способов выдачи денег не так уж мало: можно выдать деньги с зарплатой или в виде дивидендов, выдать директору заём, оказать материальную помощь или дать подотчет.
Зарплата и дивиденды
Самый понятный и логичный способ выдачи денег — перечисление зарплаты директору и выплата дивидендов участникам ООО.
Руководитель ООО как наемный работник вправе получать зарплату, размер которой устанавливают участники общества. Зарплата состоит из оклада или тарифной ставки, доплаты, надбавок, компенсаций.
Премия тоже может входить в часть зарплаты, ее размер прописывают в трудовом договоре или локальном акте. Второй вариант — размер выплаты утверждают на общем собрании участников ООО. Этот вариант выглядит оптимальным, если нужно выдать деньги директору.
Участники ООО получают дивиденды — выплаты, которые распределяются между ними пропорционально долям в уставном капитале ООО.
Дивиденды выплачивают не чаще одного раза в квартал и только с чистой прибыли компании. При выплате с суммы должны быть удержаны 13% НДФЛ.
Стоит учесть: если чистой прибыли нет, снимать наличные в качестве дивидендов нельзя.
Материальная помощь
В некоторых организациях работникам выплачивают материальную помощь, и директор тоже может ее получить.
Организация может выплачивать своим работникам материальную помощь в дополнение к зарплате, но для этого в жизни работника должно произойти какое-то событие. Например, он вступил в брак или стал родителем. Директору нужно будет подтвердить документально, что такое-то событие действительно произошло.
Основания выплаты матпомощи обычно прописывают в локальном акте, но директор может принять решение о выплате лично.
С матпомощи в размере больше 4 000 ₽ платят зарплатные налоги. Если деньги выдали на лечение работника, налоги с матпомощи платить не нужно.
Подотчет
Подотчет выдают только штатным сотрудникам, поэтому если деньги забирает участник ООО, он тоже должен быть в штате. Деньги можно потратить на любые цели компании — например, на покупку канцелярских товаров.
Обязательно должно быть документальное подтверждение всех трат — авансовый отчет и чеки, а непотраченные средства нужно будет вернуть на расчетный счет или в кассу компании.
По размеру выдачи подотчетных денег ограничений нет, но крупные суммы вызывают подозрения — налоговая скорее их заметит и начнет проверку. Лучше, чтобы суммы были небольшими.
Выдача на хозяйственные нужды
К таким расходам могут относиться, например, приобретение инвентаря, отдельных расходных материалов и многое другое.
В отличие от подотчетной суммы, деньги на хозяйственные нужды тратятся сразу. Отчитываются за них перед бухгалтером — нужно предоставить ему накладные или чеки.
Снятие наличных денег для этих целей ограничено суммой в 100 000 ₽ на каждую отдельную покупку.
Заём
Юридическое лицо вправе выдать заём учредителю или любому сотруднику фирмы, в том числе руководителю. Выдать заём можно на любой срок — ограничений нет, все условия прописываются в договоре займа.
Если процентная ставка окажется меньше 2/3 ставки рефинансирования, получателю придется уплатить НДФЛ от суммы материальной выгоды по ставке 35%.
Например, на 26 мая 2020 года ставка рефинансирования составляет 5,50%. Иванову, одному из участников ООО, оформили заём в 500 000 ₽ под 1% на 1 год.
В мае 2021 года Иванов долг вернул и теперь он должен уплатить НДФЛ с полученной материальной выгоды. Все расчеты делает бухгалтер ООО.
Бухгалтер считает, сколько Иванов получил материальной выгоды в мае 2020 года: 500 000 * 3,67% / 365 дней * 6 дней пользования займом в мае 2020 = 301,64 ₽, и с них нужно уплатить 35% НДФЛ = 105,57 ₽.
Дальше бухгалтер считает материальную выгоду в июне 2020: 500 000 * 3,67% / 365 дней * 30 = 1 508,22 ₽, НДФЛ = 527,88 ₽.
Так бухгалтер считает за каждый месяц пользования займом, и в итоге всю положенную уплате сумму НДФЛ удерживает с очередной выплаты дивидендов Иванова.
Если ставка по займу выше ставки рефинансирования, никаких дополнительных выплат не нужно.
«Долг по договору займа перед ООО может быть прощен. В этом случае он приравнивается к доходу и с него заемщик уплачивает НДФЛ. Но с “прощением долгов” тоже нужно быть предельно осторожными, налоговая может посчитать эту схему обналом, организовывать внеплановую проверку, заблокировать счета, инициировать привлечение к уголовной ответственности.
Суд часто встает на сторону налоговиков».
Надежда Фукалова, эксперт по налогам, финансовому планированию, аудиту, юридическому и тендерному сопровождению бизнеса. Основатель и руководитель агентства FLT-NAVIGATOR
Расходы на командировку
Расходы на командировку должны подтверждаться фактом командировки: у сотрудника должны быть авиабилеты и посадочные талоны, билеты на автобус или поезд, счета за проживание из гостиниц, другие подтвержденные транспортные расходы за время командировки.
Билеты можно оплатить с корпоративной карты, а остальные командировочные компенсировать сотруднику уже по возвращении, но важно, чтобы сотрудник обязательно предоставил бухгалтеру посадочные талоны.
Что касается фиксированных суточных, то они неподотчетны, сотрудник тратит их по своему усмотрению. Размер суточных определяется внутренними актами компании, например, приказом об утверждении лимитов по размеру суточных.
С суточных свыше 700 ₽ при командировке по России нужно уплатить НДФЛ и страховые взносы. Если директор ездил в командировку за границу, от налогов освобождаются суточные до 2 500 ₽.
«Есть еще одно основание выдачи денег — представительские расходы.
В эту категорию входят расходы, которые связаны с развитием компании: оплата подготовки или участия в различных мероприятиях и конференциях, оплата счетов из ресторанов и кафе со встреч с клиентами и партнерами, брендированные подарки клиентам и партнерам на праздники.
Этот вариант также требует документального оформления со стороны ООО, но здесь нужно быть очень аккуратными: каждый подобный расход следует оформлять».
Надежда Фукалова, эксперт по налогам, финансовому планированию, аудиту, юридическому и тендерному сопровождению бизнеса. Основатель и руководитель агентства FLT-NAVIGATOR
Источник
Как правильно выдать займ из кассы организации наличными?
Для этого нужно учесть 3 аспекта:
- источник поступления наличных в кассу
- лимит расчета наличными
- применение ККТ
Разберем эти моменты.
Источник наличных в кассе
для выдачи / возврата займа разрешено использовать
только наличные, поступившие в кассу С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
(п. 4 Указания Центробанка N 3073-У).
Чтобы выдать займ из наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг, сначала придется сдать ее в банк, затем снять нужную сумму наличных с расчетного счета. И только после этого выдать займ из кассы.
Лимит расчетов наличными
Лимит наличных расчетов установлен п. 6 Указания Центробанка N 3073-У.
Штраф за превышение лимита наличных расчетов = 40 000 — 50 000 руб. на организацию (ч. 1 ст. 15.1 КоАП)
Срок давности 2 месяца с момента расчета.
Обязательность применения ККТ (онлайн-кассы)
Выдача займа из кассы наличными — основание для применения ККТ.
- С 1 июля 2019 нужно использовать ККТ при выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для оплаты товаров (работ, услуг).
- при получении денег в счет погашения займа использовать ККТ обязательно с 3 июля 2018 года.
Критерий целевого назначения займа вызывает вопросы.
По последним разъяснениям Минфина при предоставлении и погашении займов не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевых займов) у организаций отсутствует обязанность применять ККТ. (Письмо Минфина России от 26 декабря 2018 г. № 01-02-03/03-94943).
Но по-прежнему без ответа остается вопрос — как налоговые органы будут квалифицировать выдачу займа, если договор не содержит условия о его целевом использовании, но в последствии этими деньгами были оплачены товары/работы/услуги. Формально, выдача такого займа без применения ККТ не противоречит закону: займ является целевым, только когда в договоре стороны указали условие использования займа на определенные цели (ст. 812 ГК РФ).
Ответственность за неприменение онлайн-кассы
Установлена административная ответственность (ч. 2 статьи 14.5 КоАП РФ):
за неприменение кассы — штраф в зависимости от суммы платежа, дисквалификация или административное приостановление деятельности:
на должностных лиц штраф в размере от ¼ до ½ от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.
на юридических лиц штраф в размере от ¾ до одного размера суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.
За повторное нарушение, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 миллион рублей и более:
- на должностных лиц: дисквалификация на срок от 1 до 2х лет,
- на юридических лиц и ИП: административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Источник
- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
171912 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Проиндексируйте зарплату в бухгалтерской программе БухСофт! Пакет документов подготовится автоматически!
Попробовать >>
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Введите в строке поиска ИНН и перейдите в раздел «Проверки»
,
до конца дня для вас действует счет с суперценой на «Главбух».
Скачайте его сейчас, чтобы зафиксировать для себя скидку 41%!
Скачать счет со скидкой 41%
Есть вопросы по подписке, звоните: 8 800 505 87 17
, сегодня годовая подписка на «Главбух» за 14 990!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
В новом Указании Банка России № 3073-У четко поименован список целей, на которые можно расходовать наличные из кассы. Этот список закрытый. Разберем, на что можно, а на что нельзя теперь расходовать наличные деньги из кассы. Из статьи вы также узнаете, правомерно ли выдавать заем сотруднику из полученной в кассу выручки
Рекомендуем экспресс-курс Контур.Школы «Кассовые операции. Наличные расчеты и применение онлайн-касс». Обучение поможет привести в порядок документы при работе с ККТ, в том числе при использовании онлайн-касс, правильно работать с лимитом наличности. Вы сможете наладить безошибочную работу с кассовой техникой и бланками строгой отчетности, составите локальный нормативный акт по кассовой дисциплине, который поможет проходить проверки без штрафов.
Обратимся к новому Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У об осуществлении наличных расчетов. Этот документ действует с 1 июня 2014 года, одновременно утратило силу Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.
Важная особенность нового Указания в том, что теперь ограничен размер наличных расчетов не только в рублях, но и в иностранной валюте. При этом предельная сумма для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей прежняя — 100 000 рублей или ее эквивалент по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Новые правила наличных расчетов
Расход денег из кассы
Согласно пункту 2 Указания, индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Но есть исключения.
Вот список целей, на которые можно расходовать поступившие в кассу деньги:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
Разберем ситуацию, когда компания собирается выдать своим сотрудникам заем в наличной форме. Можно ли выдать заем в наличной форме и следует ли соблюдать в данном случае предельный размер наличных расчетов? Из нормы пункта 2 Указания № 3073-У следует, что нет.
Вывод: выдавать займы из полученной в кассу денежной выручки неправомерно.
Пункт 4 Указания гласит: «…наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета».
Выдавать из кассы заем можно только в том случае, если организация снимет с банковского счета средства специально для выплаты займа.
Обратите внимание, если организация выдает заем работнику организации, то предельный размер наличных расчетов (100 000 руб.) не имеет значения (п. 5 Указания).
Заем работнику. Проводки
Рассмотрим, как операции по данным займам отразить в бухгалтерском учете.
Дебет 73 Кредит 50
- выдан заем работнику из кассы (не из выручки!).
Дебет 73 Кредит 51
- заем выдан безналичным путем.
Дебет 50 Кредит 73
- эта проводка составляется в момент, когда работник вносит денежные средства в счет погашения займа в кассу.
Если работнику выдается заем на возмездной основе, то проводки будут следующими:
Дебет 73 Кредит 91.1
- отражаем проценты по займу.
Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров
Дебет 50 Кредит 73
- отражаем внесение процентов по займу.
Если организация принимает решение удерживать сумму займа из зарплаты работника, то в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 70 Кредит 73
При этом условие об удержании из заработной платы должно быть зафиксировано в договоре займа.
Источник
