Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.
Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.
Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.
Как влияет изменение ставки рефинансирования на определение суммы материальной выгоды от экономии на процентах?
Требования к сотруднику
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Вопрос: Какой код указывается в поле 20 платежного поручения при перечислении беспроцентного займа своему работнику?
Посмотреть ответ
Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.
Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).
Оформление соглашения о беспроцентном займе
ВАЖНО! Образец договора беспроцентного займа от КонсультантПлюс доступен по ссылке
При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.
Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).
В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:
- его размера;
- срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
- целевого назначения.
Договор должен содержать сведения о:
- месте и дате заключения сделки;
- наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
- данных заемщика (работника);
- периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
- штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
- обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
- конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
- способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.
В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.
Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).
Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.
Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Вопрос: В какой срок нужно исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах?
Посмотреть ответ
Если долг прощается
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Проводки
По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.
Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:
- в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
- при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.
Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.
Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).
Некоторые нюансы беспроцентной сделки
Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.
Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.
Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.
Источник
Многим людям по разным причинам требуются заемные средства на различные цели. Оформление кредитов в банках или ломбардах обладает многочисленными минусами, причем наиболее значимым недостатком являются высокие переплаты. Поэтому интересуются люди возможностью оформления ссуд без переплат. В этом случае может выдаваться работодателем беспроцентный займ сотруднику. При таких условиях можно получить нужную сумму средств за короткий промежуток времени. Не требуется уплачивать проценты или сталкиваться с жесткими условиями.
Общие понятия
Если планируете взять определенную сумму в долг у работодателя, то должны соблюдать некоторые требования и учитывать нюансы. К ним относятся:
- обязательно составляется договор беспроцентного займа сотруднику организации, на основании которого ему передается определенная сумма средств;
- заемщик должен вернуть деньги в установленные сроки;
- оформление такого кредита является законным, поэтому никаким образом не противоречит современному законодательству;
- соглашение приобретает юридическую силу только после его подписания обеими сторонами;
- составляется договор исключительно письменно;
- работники компании, нуждающиеся в средствах для покупки жилья, могут получить займ от предприятия, причем средства направляются из чистой прибыли компании после уплаты налогов.
Наиболее часто такие ссуды предлагаются работникам МЧС в качестве поощрения и поддержки. Другой целью выдачи денег выступает возможность удержать ценных сотрудников.
Понятие беспроцентной ссуды
Беспроцентный займ сотруднику представлен выдачей определенной суммы денег на разные цели без необходимости со стороны работника уплачивать проценты за использование заемных средств. К особенностям такого кредитования относится:
- работодатель может устанавливать невысокие проценты, не превышающие уровень инфляции;
- все условия должны оговариваться двумя участниками заранее;
- в пользование могут передаваться не только средства, но и имущество, принадлежащее компании;
- по закону размер займа не может превышать 50-кратного размера МРОТ;
- не допускается пользоваться полученными средствами в коммерческих целях;
- сотрудник может возвращать средства частями или полностью;
- разрешается досрочно выплачивать кредит;
- придется получателю средств уплатить налоги с полученных денег.
Компания не должна уплачивать налоги с возвращенных сотрудником средств, так как у фирмы отсутствует доход в виде процентов.
Какими способами выдаются деньги?
Беспроцентный займ сотруднику ООО может предоставляться двумя способами:
- выдача наличных средств из кассы организации;
- перевод денег на банковский счет.
Если компания перечисляет зарплату специалистам на карты, то обычно и ссуды выдаются в безналичном виде.
Законодательное регулирование
Процедура заключения сделки, на основании которой выдается беспроцентный займ сотруднику, регулируется положениями гл. 42 ГК. Дополнительно учитываются нормы и требования НК. Так как ссуда является беспроцентной, то следует брать в расчет сведения, имеющиеся в ст. 809 ГК.
В законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на выдачу беспроцентных займов компаниями. Важно только, чтобы этот процесс был грамотно зафиксирован в бухгалтерской отчетности. Дополнительно необходимо правильно составить договор и четко в нем указать, что фирма не получает прибыли в виде процентов. В этом случае компания освобождается от налогообложения беспроцентного займа. У сотрудника же возникает необходимость уплачивать НДФЛ.
Если средства направляются на покупку жилой недвижимости, то гражданин может получить имущественный вычет в ФНС или по месту трудоустройства. На основании ст. 807 ГК компания может предоставлять работникам не только денежные ссуды, но и товарные займы. Согласно ст. 812 ГК, договор может быть оспорен специалистом, если имеются доказательства того, что им не была получена оговоренная соглашением сумма средств, поэтому при таких условиях документ является недействительным.
Какие должны соблюдаться условия?
Первоначально следует определиться, может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику. Процедура может реализоваться при удовлетворении определенных условий:
- полученные средства или товары должны использоваться сотрудником для каких-либо целей;
- требуется вернуть деньги в указанном размере в заранее оговоренные сроки;
- если предоставляется материальный предмет, то он должен быть возвращен в прежнем состоянии;
- работодатель не может требовать от работников уплаты каких-либо процентов;
- процедура передачи денег фиксируется путем составления письменного договора и расписки;
- если выдаются деньги для конкретных целей, то не допускается направлять их на другие цели, так как это является нарушением условий соглашения.
Основные условия договора оговариваются между двумя участниками сделки, поэтому они могут вносить в это соглашение свои корректировки, которые не должны противоречить требованиям законодательства.
Как оформляется ссуда?
Предоставление беспроцентного займа сотруднику осуществляется путем реализации последовательных этапов. Для этого учитываются правила:
- первоначально сотрудник составляет специальное заявление на имя руководителя компании, где просит о получении определенной суммы;
- указываются причины, по которым требуется оформить займ на работе;
- приводится точная сумма денег, которая должна быть получена от работодателя;
- если руководством принимается положительное решение, то предварительно согласовываются основные условия соглашения;
- далее сотрудником подготавливаются необходимые бумаги для оформления займа;
- формируется непосредственно договор, куда обязательно вносятся личные сведения о заемщике и данные о компании, предоставляющей ему денежные средства;
- подписывается соглашение руководителем компании или ответственным лицом, обладающим соответствующими полномочиями;
- в конце ставится фирменная печать организации.
Процедура считается достаточно простой, но при этом руководство фирмы должно быть нацелено на предоставление таких займов своим работникам.
На какие цели выдаются средства?
Организация выдает беспроцентный займ сотруднику на конкретные цели, которые прописываются в заявлении, составленном специалистом на имя руководителя компании. Наиболее часто направляются деньги на следующие цели:
- приобретение недвижимости или автомобиля;
- отдых на море или за границей;
- лечение разных заболеваний;
- обучение в вузе.
Нередко непосредственно в договоре указывается, на какие цели будут направлены денежные средства. В этом случае осуществляется выдача беспроцентного займа, который является целевым. Деньги при таких условиях должны направляться исключительно на цели, указанные в заявлении. Если работодатель получает информацию о том, что средства были потрачены на другие нужды, то это может стать основанием для досрочного расторжения контракта, поэтому руководство потребует от сотрудника возврата средств.
Как составляется заявление?
Перед составлением договора беспроцентного займа сотруднику требуется написать заявление на имя руководителя фирмы. При формировании этого документа учитываются следующие правила:
- составляется документ на чистом листе формата А4;
- в правом верхнем углу указывается ФИО и должность директора;
- далее прописывается ФИО и должность сотрудника фирмы, составляющего данный документ;
- в середине указывается название документа, представленного заявлением;
- в основной части прописывается непосредственная просьба в получении средств от компании взаймы;
- приводится конкретная сумма, необходимая гражданину;
- перечисляются цели, на которые будут потрачены деньги;
- указывается, на какой срок целесообразно составить соглашение;
- приводятся условия, на которых будут возвращаться деньги, например, будет ли выплачена работодателю в конце срока вся сумма или же ежемесячно будут перечисляться частично средства;
- в конце документа ставится дата составления заявления, а также подпись гражданина.
Наиболее удобно пользоваться схемой, на основании которой ежемесячно работодатель самостоятельно с зарплаты работника забирает некоторую часть средств, направляемых на погашение долга. В этом случае сотрудник не будет сталкиваться с серьезной кредитной нагрузкой. Правильно составленное заявление регистрируется в канцелярии компании, после чего сотруднику следует только дождаться решения руководства предприятия.
Правила составления договора
Если руководителем фирмы принимается по заявлению положительное решение, то составляется договор беспроцентного займа сотруднику. Для этого может использоваться бланк, специально разработанный компанией. Отличительной особенностью данного документа выступает отсутствие начисления процентов.
Обязательно в это соглашение вносятся сведения:
- предмет договора, представленный передачей средств от работодателя сотруднику;
- цель, для которой оформляется данный займ;
- срок действия соглашения;
- права и обязанности, появляющиеся у каждой стороны, участвующей в сделке;
- ответственность сторон;
- основания для расторжения контракта до окончания срока его действия;
- правила, на основании которых разрешаются споры, возникающие между заемщиком и работодателем;
- форс-мажорные ситуации, которые могут повлиять на сотрудничество двух сторон.
Обязательно прописывается информация о заемщике, представленная местом работы, занимаемой должностью, паспортными данными, местом проживания и контактными данными. Вносятся сведения и о компании, поэтому указывается ее наименование, юридический адрес, а также другие важные реквизиты.
Если в качестве предмета займа выступают не денежные средства, а какое-либо имущество организации, то дополнительно формируется акт приема-передачи ценностей. Нередко составляется график выплат, содержащий сведения о том, в какие дни должен заемщик возвращать средства компании.
Особенно много внимания уделяется штрафам, которые придется уплачивать заемщику, если он нарушит по разным причинам важные условия договора. Обычно они зависят от размера ссуды и рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ. Образец договора беспроцентного займа с сотрудником можно посмотреть ниже.
Отражение в бухучете
При выдаче займов работникам требуется грамотно отражать данную процедуру в бухучете. Поэтому должны использоваться по беспроцентному займу сотруднику проводки, соответствующие этой операции. К ним относится:
- Д73.1 К50 – выдача денег сотруднику на основании договора займа;
- Д73.1 К 91.1 – начисление процентов, которые не должны быть выше ставки рефинансирования, так как иначе заем не будет беспроцентным;
- Д50 или Д51 К73.1 – погашение займа.
Если фактически предоставляется займ компанией, то это говорит о том, что сотрудник является ответственным и серьезным. Если неправильно отражены по беспроцентному займу сотруднику проводки, то это может стать основанием для возникновения проблем с налоговыми органами. Поэтому даже по беспроцентному договору может появиться необходимость уплачивать налоги фирмой.
Налоговые последствия
Многие фирмы предлагают возможность оформлять беспроцентный займ сотрудникам. Налоговые последствия такого решения являются приемлемыми для любой компании, так как не требуется уплачивать налоги. Обусловлено это тем, что компания не получает от сотрудника какую-либо прибыль в виде процентов.
У работников при этом формируется определенный доход, представленный экономией на процентах. Поэтому у него возникает необходимость уплачивать сбор за полученный доход, если предоставляется компанией беспроцентный займ сотруднику. Налоги в этом случае представлены НДФЛ. Сбор равен 13 %, причем удержанием занимается налоговый агент, представленный работодателем. Компания удерживает налог с зарплаты работника, но такое удержание не может превышать 50 % от дохода гражданина в месяц.
Когда займ считается погашенным?
Моментом погашения займа выступает день, когда сотрудник полностью возвращает долг работодателю. Если предоставлялся он в натуральном виде, то оканчиваются обязательства работника в момент возвращения имущества.
Если погашается такой займ частичными платежами, представленными удержанием с зарплаты, то моментом прекращения отношений по договору беспроцентного займа будет считаться день, когда полностью будет выплачена вся сумма.
Подводные камни
Оформление такой сделки обладает нюансами, которые должны учитываться обоими сторонами. К ним относится:
- в договоре требуется детально описывать предмет сделки, так как если невозможно будет его идентифицировать, то могут возникнуть проблемы в суде;
- непосредственно в договоре требуется четко указывать, что предоставляется ссуда без необходимости со стороны работника уплачивать проценты;
- предметом соглашения может выступать не только денежная сумма, но и имущество компании;
- у фирмы при предоставлении беспроцентной ссуды не возникает материальная выгода, поэтому не требуется уплачивать налоги;
- заемщик может получить имущественный вычет, если направляет полученные средства на покупку недвижимости;
- если передается жилье во временное использование, то сделка непременно регистрируется.
По закону не требуется обращаться к нотариусу для заверения договора, но многие компании принимают решение воспользоваться услугами данного специалиста, что существенно упрощает процесс заключения сделки.
Может ли компания списать долг?
Допускается фирмам прощать долги сотрудникам, но НДФЛ, причисляемый к заемной сумме, все равно придется уплачивать гражданину. Налог вычитается из дохода специалиста до того момента, пока не будет перечислена в бюджет нужная сумма. Налогообложению подлежит списанный долг в размере 13 %. Для компании такое решение считается не слишком выгодным, так как она теряет значительную сумму, выданную работнику. Обычно такие действия совершаются в качестве поощрения действительно важного и нужного специалиста.
Заключение
Беспроцентные займы могут выдаваться всеми работодателями сотрудникам. Процедура считается простой и выгодной для каждого специалиста. Для этого важно грамотно составить договор займа, в котором прописываются необходимые условия сотрудничества. Допускается вписать в соглашение информацию о штрафах. Так как у фирмы отсутствует материальная выгода, то она не уплачивает налоги, но сбор должен рассчитываться и перечисляться непосредственным получателем средств.
Источник
