Если у компании не хватает денег, чтобы рассчитаться с сотрудниками или государством, она может занять — у физического лица или другой компании. Рассказываем, как оформить займ между ООО и ООО под проценты и без процентов, как платить налоги.
Как оформить займ ООО от ООО
Чтобы оформить заем между организациями, нужно подписать договор. Компании указывают в договоре обязательные условия:
- названия, адреса и реквизиты сторон;
- сумма денег или перечень имущества;
- на какой срок заемщик получает деньги;
- платит ли заемщик проценты;
- сколько процентов платит и когда — каждый месяц или в конце срока.
Суд не принимает соглашения без обязательных условий.
В соглашении можно прописать дополнительные условия, например, ответственность заемщика, если не выплачивает проценты вовремя. Кредитор может попросить заемщика обеспечить заем — поручительством или залогом. Обеспечение нужно прописать в договоре.
Заем бывает целевым и нецелевым. Если компания берет целевой заем, она тратит деньги на определенный товар, например на новую служебную машину. Когда заемщик покупает машину, он показывает чек кредитору. Если в соглашении не указано, целевой заем или нет, он считается нецелевым — компания свободно тратит деньги в рамках бизнеса. Учредитель компании-заемщика не может купить машину своей жене.
Что выбрать: беспроцентный или процентный займ между ООО и ООО
Компании договариваются, заем процентный или нет, и указывают это в документе. Если не указать, заем считается процентным. На декабрь 2018 года ставка — 5% годовых. Процент может меняться — он зависит от ключевой ставки Центробанка. Если компания берет в долг 50 000 рублей на год, переплата по процентному займу составляет 2500 рублей.
По закону заемщик, который берет деньги в долг без процентов, получает материальную выгоду. Выгода равна ? ключевой ставки Центробанка, то есть 5%.
С этой выгоды заемщик ежемесячно платит подоходный налог — 35%.
Если сумма долга 50 000 рублей, материальная выгода составляет 2500 рублей, а налог — 875 рублей в месяц или 10 500 рублей в год.
Переплата по беспроцентному займу в четыре раза больше, чем по процентному.
Как займ между двумя ООО облагается налогом
Беспроцентный заем между двумя организациями не облагается налогом — стороны не получают доход. Исключение — если кредитор владеет организацией заемщика минимум на 25%, а сумма договора превышает 1 млрд рублей. Кредитор мог бы использовать миллиард, чтобы заработать деньги, но одалживает без процентов, а значит, упускает выгоду. Такие сделки облагаются подоходным налогом.
Когда заемщик платит проценты по ссуде, это считается внеоперационным доходом кредитора. С дохода нужно платить подоходный налог — 6% или 15% для упрощенки и 20% для компании на общей системе налогообложения.
Если заемщик не возвращает заем три года, такой заем называют безнадежным — его нельзя взыскать, потому что истек срок исковой давности. В этом случае налоговая считает, что заемщик получает доход и должен заплатить налог.
Для займа оформляют соглашение. Заем бывает целевым и нецелевым, процентным и беспроцентным. Чтобы не переплатить, следует заключить договор процентного займа и установить ставку 5%.
Источник
Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд? Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.
Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.
Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?
Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.
Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.
Порядок предоставления заемных средств от организации
При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:
- В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
- После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
- На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.
Как оформить предоставление процентного займа?
Особенности выдачи из кассы
Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.
При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.
Контрольно-кассовая техника при выдаче и возврате займа в кассу не используется, так как эта операция не является реализацией или оказанием услуг.
Возврат оформляется приходным кассовым ордером.
Бухгалтерские проводки
В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).
В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:
- Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
- Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
- Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
- Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.
Как списать выданный заем?
Займ учредителю может быть списан в двух случаях:
- В случае его полного погашения.
- В случае оформления процедуры прощения долга.
Возврат денег
В соответствие с заключенным договором учредитель может вернуть беспроцентный займ как полностью, так и частично, в срок или досрочно, а также в отложенный срок по соглашению сторон.
В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:
- Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
- Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.
Прощение долга
Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.
По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.
Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.
Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.
- Оформление договора дарения.
- Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.
Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.
Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК. Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.
Налоговые последствия
С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.
На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Пример налогообложения
Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.
В январе 2019 года 7,75%.
100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.
В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.
Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.
Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.
При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.
Что признается материальной выгодой?
С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.
Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:
- Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
- Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).
Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).
Как минимизировать налоговые расходы?
Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.
Минимизировать налоговые расходы возможно, оформив займ под минимальные проценты – чуть выше 2/3 ключевой ставки ЦБ.
В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.
Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.
Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды
Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:
- 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
- В расчете по форме 6-НДФЛ.
Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.
В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.
Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.
Итоги
Учредитель имеет право получить займ у собственного предприятия, в том числе и беспроцентный.
Данный вид сделки оформляется в соответствие с общегражданским законодательством/
Беспроцентное пользование кредитом предполагает возникновение материальной выгоды, что влечет за собой налоговые обязательства.
Источник
Человек может взять деньги в долг не только у банка или у микрофинансовой организации, но и у ООО, работником или учредителем которого он является. Такое предложение может быть более выгодным – например, иметь более крупную сумму или низкие проценты. Но оформление такого займа – достаточно сложный процесс, нарушение которого грозит штрафными санкциями.
В этой статье мы расскажем вам подробнее о том, как обществу с ограниченной ответственностью правильно оформить заем своему работнику или учредителю. Вы узнаете, какие законы регулируют эту сферу, как правильно составить договор и как учесть ссуду при уплате налогов.
Может ли ООО выдать займ сотруднику или учредителю?
Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой заем, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.
Первое условие – для займа обязательны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие – займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.
Займ от ООО может быть денежным или имущественным. При этом в качестве его предмета можно использовать только объединенные общими родовыми признаками вещи (например, топливо или оргтехнику). Имущественный заем не может быть погашен за счет денег, и наоборот.
Правила выдачи и оформления займа юридического лица физическому регулируют:
- Параграф 1 (статьи 807-818) главы 42 Гражданского кодекса
- Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
- Налоговый кодекс (по части налогообложения займов)
Как происходит оформление займа от ООО?
Перед тем, как выдать ссуду сотруднику или учредителю, необходимо вначале согласовать ее условия с заемщиком. Важно определить цель выдачи денег, суммы, сроки и проценты. Заемщик должен подготовить письменное заявление, в котором он должен указать цель займа и желаемые условия.
После этого следует обсудить сделку с остальными участниками ООО. Если большинство ее одобрит, то можно приступать к дальнейшему оформлению займа. По итогам собрания составьте протокол – он послужит дополнительным подтверждением сделки.
При оформлении займа учредителю или сотруднику необходимо составить письменный договор. При его отсутствии вам придется доказывать факт заключения сделки через суд. Также желательно сохранить документы, которые докажут передачу денег.
Ранее договор займа от юридического лица физическому считался реальным – вступал в силу после передачи денег заемщику. С июня 2018 года вступили в силу поправки в статью 807 Гражданского кодекса – теперь такой договор считается консенсуальным (действует после его подписания).
Выдать сумму ссуды можно как наличным, так и безналичным способом. В первом случае необходимо составить кассовый ордер, во втором – платежное поручение. Для имущественного займа оформляется накладная. Независимо от способа, в платежном документе должны быть указаны цель передачи средств и ссылка на договор. В противном случае такая операция не сможет считаться выплатой займа.
Если заемщик является учредителем и имеет более 50% голосов, то он будет считаться заинтересованным лицом. В таком случае вы должны за 15 дней до заключения договора оповестить о займе остальных участников ООО.
Заем может погашаться как полной суммой в конце срока, так и по частям. Возврат, как и перечисление, может осуществляться наличными или безналичным переводом на расчетный счет ООО. При погашении, как и при выдаче, необходимо правильно указать цель платежа – иначе он не будет считаться возвратом долга.
Как составить договор займа ООО?
Договор составляется на корпоративном бланке компании. В его условия, в соответствии с требованиями Гражданского кодекса, должны быть включены
- Предмет договора – передача заемных средств юридического лица физическому
- Цель, на которую оформляется займ
- Срок действия договора
- Сумма займа
- Порядок погашения и расчета процентов
- Права и обязанности сторон
- Штрафные санкции за неуплату займа
- Порядок разрешения споров
Если в договоре не указан размер процентной ставки, то займ будет считаться по ставке рефинансирования на дату оформления (на начало 2019 года — 7,75%). Тогда в соглашении также необходимо указать сумму к возврату. Если займ выдается без процентов, то это условие также должно быть отражено в договоре.
Примерный образец договора займа
Договор должен быть подписан обеими сторонами сделки. Со стороны займодавца это делает руководитель ООО или, если он же и является заемщиком, уполномоченное лицо. На документе ставится фирменная печать компании.
Дополнительно к договору в качестве приложений могут быть составлены графики выдачи и погашения.
Как учитываются займы при подсчете налогов?
Если займ выдается под проценты, то переплата по нему считается доходом организации и облагается налогом. Компании на ОСНО должны учитывать ее при расчете налога на прибыль. Ставка при этом будет составлять 20%. Если вы используете УСН или ЕНВД, то включите сумму процентов в налогооблагаемую базу.
Операции по займу должны быть отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
- Дебет 73 кредит 50 – выдача ссуды
- Дебет 73 кредит 91.1 – начисление процентов
- Дебет 50 кредит 73 – погашение долга (проценты указываются отдельно)
Отдельное условие предусмотрено для беспроцентных займов и для ссуд, у которых процентная ставка составляет менее двух третей от ставки рефинансирования. При его получении заемщик должен выплатить подоходный налог по ставке 35%. Налоговым агентом здесь выступает компания-заимодавец – она удержит НДФЛ с зарплаты или дивидендов человека. По этой причине такие займы могут быть невыгодными — ставка у НДФЛ выше, чем у налога на прибыль.
Если займ был признан безнадежным или был прощен, то компания обязана уплатить с его суммы НДФЛ по ставке 13%, независимо от процентов.
Вопросы и ответы:
Как ООО может потребовать взыскания непогашенного долга?
Если заемщик не вернул деньги в срок, а заем был правильно оформлен, то вы имеете полное право взыскать неуплаченный долг. Для этого направьте должнику претензию с требованием об уплате. В крайнем случае вы можете потребовать погашение долга через суд. Заем в этом случае передается судебным приставам.
Как часто компания может выдавать займы?
Законы не ограничивают частоту, с которой ООО может выдавать ссуды работникам или учредителям. Однако, если вы будете делать это слишком часто, то вас начнут подозревать в незаконной банковской или микрофинансовой деятельности. Тогда вам может грозить наказание по статье 172 Уголовного кодекса.
Может ли юридическое лицо выдавать работникам и учредителям займы под залог?
Да, вы имеете право потребовать от заемщика предоставления залога – автомобиля, недвижимости или другого ценного имущества. Это условие обязательно должно быть прописано в договоре. Кроме того, необходимо составить отдельный договора залога. При неуплате займа вы имеете право потребовать изъятия заложенного имущества через суд.
В какой валюте может быть выдан заем?
Заем от юридического лица физическому может выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Однако, валютные ссуды являются более рискованными из-за изменений курса. Изменения суммы после повышения или снижения курса могут оцениваться как выгода заемщика или кредитора – и, соответственно, облагаться налогами.
Может ли ООО выдавать займы под материнский капитал?
Согласно действующим законам, выдавать ссуды под семейный капитал имеют право только банки, кредитные кооперативы и организации, которые выдают ипотечные займы. Если вы не относитесь ни к одной из этих категорий, то сделка с привлечением капитала может быть расценена как попытка его обналичить. Подробнее об этом вы можете узнать в нашей статье.
Заключение
Как видно из статьи, оформление займа работнику или учредителю от компании вполне законна и реальна. Однако, люди прибегают к ним из-за сложности процедуры и больших рисков для кредитора. Но в некоторых ситуациях – например, если учредителю или заемщику срочно требуются деньги на важные расходы – такой заем может быть хорошей альтернативой банковскому кредиту или микрозайму в МФК или МКК.
Государство периодически вводит различные ограничения для займов, которые выдаются организациями, не являющимися кредитными. Связано это с тем, что через такие сделки часто незаконно выводятся наличные средства, в том числе в процессе отмывания денег. Мы будем следить за важными изменениями в этой сфере и сообщать о них в нашей статье.
Итак, любое ООО может выдать своему сотруднику или учредителю займ — в том числе имущественный, беспроцентный или под залог. Чтобы это сделать, нужно:
- Согласовать условия с заемщиком
- Получить одобрение от учредителей ООО
- Правильно составить договор,в котором нужно прописать все условия
- Составить кассовый ордер, платежное поручение или накладную для передачи займа (в зависимости от способа выдачи)
- Проследить за погашением долга в срок
- Отразить займ в бухгалтерской отчетности
- Уплатить налоги с процентов по займу
Правильно оформленный займ поможет вам не только избежать проблем с налоговой, но и добиться его погашения, если заемщик допустит просрочку.
Выдавали ли вы займы своим сотрудникам или учредителям? Рассказать о своем опыте и о нюансах, с которыми пришлось столкнуться, можно в комментариях.
Николай Потапов
Автор #ВЗО. Работал юристом в крупной микрокредитной компании, из-за кризиса попал под сокращение. Он хорошо знает законы, которые регулируют кредитную сферу. Николай расскажет вам, как правильно пользоваться займами и что делать, если у вас появились долги.
nikolaypotapov@vsezaimyonline.ru
(11 оценок, среднее: 4.5 из 5)
Источник
