Новости и аналитика
Правовые консультации
Малый бизнес
Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете?
Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?
Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете?
Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Если беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично из собственных средств (выручки), то для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Ваша организация в рассматриваемом случае вправе признавать проценты по полученному займу при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Обоснование вывода:
1. Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии со ст. 105.1 НК РФ признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими, и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
В рассматриваемом случае ИП и организация являются взаимозависимыми лицами на основании пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Порядок признания доходом процента по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, изложен в абзаце третьем п. 1 и в п. 1.1 ст. 269 Кодекса. С 01.01.2017 в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми.
Вследствие вышесказанного в случае совершения сделки по предоставлению беспроцентного займа (исходя из ставки 0%), не признаваемой контролируемой в соответствии с НК РФ, положения абзаца 3 п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ не применяются. Таким образом, по указанным сделкам проценты признаются доходом согласно абзацу 2 п. 1 ст. 269 НК РФ, то есть исходя из фактической ставки, и если ставка по займу предусмотрена в размере 0%, то доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует (см. письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
Не возникает дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами и у заемщика.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен.
Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2773, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Исходя из вышесказанного, мы пришли к следующему выводу: При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Как следует из вопроса, предприниматель ранее взял процентный кредит в банке. Беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично собственных средств (выручки). По нашему мнению, в данной ситуации для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде начисленных процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе и по займам) могут быть признаны налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного), начисленные за фактическое время пользования заемными средствами.
К сведению:
Пунктом 1 ст. 269 НК РФ установлено, что по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, за исключением, в частности, расходов по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми.
В отношении таких сделок расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.
Более подробно по учету процентов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами и признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги);
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
2 июля 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
Займы могут получать как физические, так и юридические лица. Любой займ может быть беспроцентным (если этот аспект прямо указан в договоре займа) или процентным (за использование заемных средств заемщик обязан выплатить определенный процент от суммы займа).
Все виды займов возможны между исключительно физическими лицами, между исключительно юридическими лицами или между физическим и юридическим лицом.
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом, а индивидуальный предприниматель, вопреки бытующему мнению, физическим лицом, но наделенным определенными полномочиями.
Следовательно, займы между ООО и ИП можно рассматривать с точки зрения займов между физическими и юридическими лицами.
Какие существуют особенности безвозмездного займа
Любой договор займа подразумевает под собой передачу займодавцем (лицом, выдающим займ) заемщику (лицу, получающему займ) определенной суммы денег или иных вещей, имеющих конкретные признаки.
Заемщик обязуется вернуть займодавцу все переданное ему имущество в определенный документом срок.
Если одним из участников договора займа является юридическое лицо (в данном случае ООО), то документ в обязательном порядке составляется в письменной форме.
В договоре займа индивидуальный предприниматель может выступать как частное лицо или как ИП.
Общество с ограниченной ответственностью вправе выдать индивидуальному предпринимателю беспроцентный займ, но это условие должно быть четко оговорено в основополагающем документе.
Если данный аспект не указан в договоре, то займ считается процентным, а процентная ставка начисляется исходя из ставки рефинансирования, действующей в определенном регионе Российской Федерации на указанное в договоре время.
Договор займа считается полностью заключенным, то есть вступает в правомочную юридическую силу только после передачи предмета займа заемщику.
Доказательством передачи заемных средств может служить приходно-кассовый ордер (если передаются наличные деньги) или платежное поручение, на основании которого банк перечисляет деньги на счет заемщика.
Любые изменения или дополнения к существующему договору займа также заключаются в письменной форме и называются дополнительными соглашениями. Такой документ, исходя из описанных в нем условий, может полностью или частично отменить правила основного договора займа.
Обратная ситуация, когда займодавцем является ИП, то есть физическое лицо, а заемщиком ООО, то есть юридическое лицо ни чем не отличается от вышеописанной и имеет все перечисленные признаки.
Необходимый пакет документов
Когда индивидуальный предприниматель выступает в договоре займа как частное физическое лицо, то от него требуется только паспорт.
Если физическое лицо выступает в качестве зарегистрированного ИП, то дополнением к паспорту является копия свидетельства о регистрации его как индивидуального предпринимателя. Дополнительно предоставляется выписка из ЕГРЮЛ и свидетельство ИНН.
ООО, как юридическое лицо, при заключении договора займа обязано предоставить:
- свидетельство о регистрации юр. лица;
- учредительный договор;
- оригинал выписки из ЕГРЮЛ, полученную не ранее чем за 10 дней до момента заключения договора;
- согласие всех учредителей;
- паспорт и доверенность на имя лица, заключающего договор от имени ООО.
По согласованию сторон могут потребоваться и иные документы, подтверждающие какие-либо аспекты трудовой деятельности одной из сторон, например, свидетельство о постановке на учет в региональных налоговых органах и так далее.
Как взять займ на сервисе WMBank через систему Вебмани, рассказывается в статье: займ WMBank.
Оформление микрозайма на карту Маэстро Сбербанка, описано здесь.
Составление и заключение договора
Типовой договор беспроцентного займа, заключаемый между ИП и ООО должен содержать следующую информацию:
- время и место составления документа. Например, 25 мая 2012 года г. Москва;
- реквизиты ИП. Например, ИП Сорокин Е. А., действующий на основании свидетельства о государственной регистрации №___, выданного такого то числа таким-то органом;
- реквизиты ООО. Например, ООО «Ябеда», в лице ФИО представителя, действующего на основании такого-то документа;
- сумму займа (указывается в числовом и письменном выражении, чтобы исключить различные недоразумения или опечатки);
- срок займа (так же как и сумму указывается в числовом и письменном выражении);
Если документом подразумевается постепенное погашение задолженности, то это должно быть отражено либо в самом договоре, либо в прилагаемом к договору графике платежей.
- ссылку на беспроцентность предоставляемого займа, так как договор займа денежных средств может считаться беспроцентным только в случае прямого упоминания в документе этого факта;
- ответственность сторон;
- обязанности сторон;
- действия сторон в случае возникновения чрезвычайных ситуаций;
- порядок решения спорных моментов, которые могут возникнуть с период действия документа;
- основания для расторжения договора в одностороннем порядке (для каждой из сторон);
- количество и размер штрафных санкций за неисполнение одной из сторон своих обязательств;
- полные реквизиты обеих сторон, подписи уполномоченных лиц и печати организаций.
В каждом отдельном случае составляется уникальный договор займа, основанный на вышеизложенных нормативах.
К составлению документа желательно привлекать квалифицированных специалистов, которые правильно и в полном объеме смогут изложить в документе перечень всех достигнутых договоренностей.
Документ составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами в личном присутствии друг друга.
Если индивидуальный предприниматель не имеет своей печати, то на имя генерального директора ООО отправляется письмо, содержащее документальное разрешение ИП работать без печати.
Образец договора беспроцентного займа
На сайте QuickDoc располагается автоматическая программа, позволяющая самостоятельно составлять необходимые для деятельности организации или частного лица договора.
В случае невозможности воспользоваться услугами юристов, можно прибегнуть к помощи этой программы, заполнив основные требования сторон займа.
В случае возникновения обратной ситуации, то есть займодавцем будет выступать ООО, а заемщиком ИП изменятся начальная вставка к договору займа и последняя 10-я часть документа.
Все тело договора, за исключением указанных аспектов останется прежним, так как и в том и другом случае выдается беспроцентный и нецелевой займ с постепенным сроком погашения задолженности. В указанном случае изменившиеся части будут выглядеть так:
Вместо выделенных синим шрифтом фрагментов, требуется указать актуальную на момент подписания документа информацию.
Образец договора беспроцентного займа скачать здесь.
Существуют ли налоговые последствия
Денежные средства, полученные по договору займа между ООО и ИП, могут облагаться налогами.
Если заемщиком является ООО, то налог на прибыль предприятие оплачивать не должно, так как заемные средства не могут учитываться ни в составе внереализационных доходов ни в составе расходов.
В настоящее время существуют разногласия по поводу оплаты налога на прибыль, образованную в результате неуплаты процентов.
Так как займ является беспроцентным, некоторые считают, что предприятие получает дополнительную прибыль от материальной выгоды, то есть экономии на невыплаченных процентах.
Однако в Налоговом Кодексе, действующим в настоящее время на территории РФ понятия «материальная выгода предприятия» отсутствует, следовательно, и никаких налогов платить не надо.
Таким образом, ООО заключая беспроцентный займ в роли заемщика или займодавца никаких налогов не выплачивает.
Несколько иная ситуация складывается для индивидуального предпринимателя. Являясь заемщиком ИП, так же как и ООО, не платит налог на прибыль, так как займы не могут быть включены в состав внереализационных доходов или расходов.
Однако ИП, как физическое лицо, не являющееся организацией, обязано выплачивать налог на доходы (НДФЛ) и именно здесь возникает понятие материальной выгоды от экономии на неоплаченных процентах.
Материальная выгода рассчитывается, как 2/3 существующей ставки рефинансирования умножается на сумму полученного займа, полученное число делится на 365 (дней в году) и умножается на действительное количество дней пользования займа.
Полученная сумма облагается НДФЛ по ставке 35%.
Денежные займы между ООО и ИП в различных вариациях являются нередким явлением. Наиболее часто случаются ситуации, когда директор ООО и ИП являются родственниками или одним и тем же лицом.
Полученные по договору займа дополнительные средства могут направляться на различные нужды сторон.
Очень внимательно следует относиться к налогообложению подобного рода заимствования. Не уплаченные в нужное время налоги влекут за собой возникновение штрафных санкций.
Видео: беспроцентный займ возможен, пошаговая инструкция
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Беспроцентный займ между ИП и ООО — когда взаимозависимые компании передают друг другу деньги, потому что банк не дает кредит или дает на невыгодных условиях. Разобрались, как налоговое законодательство России регулирует ситуации, когда заемщиком выступает ИП, может ли ИП дать беспроцентный займ ООО, а также какие налоговые последствия ждут участников договоров о беспроцентном кредите.
Кредит между индивидуальным предпринимателем и организацией считается беспроцентным, если его сумма не превышает пятьдесят МРОТ или предметом договора становятся не деньги, а вещи (относится к случаям, когда заемщик — ИП).
Беспроцентный займ от ООО ИП
Когда предприниматель берет деньги от организации, юрлицо не участвует в налоговом процессе, так как не получает никаких доходов, а просто теряет определенную сумму денег на определенный срок.
Доходы в виде кредита — наличными или на расчетный счет — в данном случае получает индивидуальный предприниматель. Это называют внереализационным доходом, то есть доходом, полученным без реализации товаров или услуг.
Предприниматель — заемщик — обязан выплатить в казну налог. Он составляет 35% от трех четвертей текущей ключевой ставки, которую определяет Центробанк РФ. Новая величина ключевой ставки начала действовать 17 декабря 2018 года и на январь 2019 года равна 7,75% годовых. Данный вид налогов относится к НДФЛ.
Подобрать банк
Условия предоставления денег оговариваются в договоре между ИП и организацией. Его заключают, если сумма превышает десять МРОТ.
Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Образец 2019
У договора нет строгой формы: стороны могут вписать в документ условия, которые посчитают нужными: сумму, сроки, права и обязанности сторон, реквизиты и условия отсрочки.
Обязательно указывают, что сделка — беспроцентная. В противном случае заемщику придется платить проценты в размере, определяемом ключевой ставкой ЦБ.
Договор беспроцентного займа между юрлицом и ИП: образец
Нарушение условий договора может грозить сторонам штрафами.
Если предприниматель занял деньги у организации и отказывается частично или полностью возвращать, кредитор может подать на должника в суд. При подаче искового заявления истец обязан уплатить госпошлину, размер которой устанавливает юридический отдел суда. Иски рассматриваются не более шестидесяти суток.
ООО получило беспроцентный займ от ИП
Если заимодатель — индивидуальный предприниматель, он обязан выдать заемщику приходно-кассовый ордер. Его должны подписать материально ответственные лица — бухгалтер и кассир организации. Это нужно, потому что компании обязаны регистрировать любые операции, связанные с приходом или расходом средств.
Вернуть заемные средства предпринимателю юрлицо может двумя способами:
- перевести на расчетный счет предпринимателя;
- провести через кассу и выдать наличными с обязательным оформлением расчетно-кассового ордера.
Компания-заемщик также должна перечислить всю полученную сумму на собственный расчетный счет.
Беспроцентный займ от ИП юридическому лицу. Налоговые последствия
Когда организация одалживает деньги у предпринимателя, налоги не платит ни одна из сторон. Предприниматель не платит в казну, потому что он теряет деньги, а ООО — потому, что освобождены от налогообложения на такой тип дополнительного дохода.
Доходом для ООО при расчете налога на прибыль не считаются деньги или имущество, указанные в договоре беспроцентного займа. Сюда же относится прибыль, которой принято считать отсутствие процентов и, следовательно, экономия, которую получает заемщик.
Тем не менее, если организация — заемщик — нарушила условия договора — не выплатила долг в полном размере или просрочила его выплату, — то она обязана погасить проценты, описанные в пункте 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ. Размер процентов зависит от текущего значения ключевой ставки Центробанка.
Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Условия
При заключении договора о кредитовании между ИП и организацией не будет лишним обсудить некоторые моменты:
- Если речь идет о передаче определенной суммы денег, ее нужно прописывать и цифрами и словами. В случаях, когда предметом займа становятся вещи, соглашение необходимо дополнить подробным перечнем.
- Если в договоре не оговаривается срок возврата долга, то его нужно возместить по первому требованию заимодателя. Договоры до года считаются краткосрочными. Те, что заключаются на больший период, относят к долгосрочным.
- Займы могут быть целевыми и нецелевыми. Первые предоставляются заемщику на определенные нужды. Их может контролировать заимодатель. Если заемщик распоряжается средствами по своему усмотрению, это — нецелевой займ.
Перед заключением договора сторонам стоит внимательно изучить штрафные санкции, которые налагаются на стороны в случае нарушения условия договора. Небольшие проценты, которые выплачивает заемщик-предприниматель, компенсируются крайне жесткими санкциями, которые действуют по отношению к заемщику. Здесь страдает не только организация, но и ее руководящие лица. Оценить подобные последствия поможет юрист.
Источник
